Инструкция МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах". [c.277]
Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. [c.527]
Если при камеральных и выездных налоговых проверках у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, плательщика сборов, связанной с другими лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Это так называемая встречная проверка. [c.527]
Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком, плательщиком сборов за уже проверенный налоговый период, кроме случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, организации — плательщика сборов или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа. [c.527]
Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. [c.528]
В отношении одного налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента выездная налоговая проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две таких проверки и более по одним и тем же налогам в один и тот же период. Проверка продолжается не более двух месяцев, а в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. [c.528]
По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки. [c.528]
Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении любого налогоплательщика, будь то юридическое или физическое лицо. В отличие от них выездные налоговые проверки могут проводиться только лишь в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. [c.140]
Выездная налоговая проверка, как это видно из ее названия, осуществляется должностными лицами налоговых органов непосредственно на месте нахождения налогоплательщика и проводится на основе данных бухгалтерского и налогового учета, осуществляемого налогоплательщиком. [c.141]
В отличие от камеральной, выездная налоговая проверка должна проводиться только на основании соответствующего письменного решения руководителя налогового органа. [c.142]
Независимо от времени проведения предыдущей проверки повторная проверка может проводиться только лишь в двух случаях в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, и вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего предыдущую проверку. Во втором случае повторная выездная налоговая проверка проводится вышестоящим налоговым органом исключительно на основании мотивированного постановления этого органа с соблюдением установленных законом требований. [c.142]
В ходе выездной налоговой проверки может быть при необходимости проведена инвентаризация имущества налогоплательщика. Должностные лица налоговых органов могут также осматривать или обследовать производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода или связанные с содержанием объектов налогообложения. [c.143]
В некоторых случаях в ходе осуществления выездной налоговой проверки составляется протокол осуществления отдельных действий. Протокол должен зафиксировать все выявленные при производстве указанных действий существенные для дела факты и обстоятельства. Для этого к проведению выездных налоговых проверок могут привлекаться другие лица эксперты, специалисты, свидетели, понятые. [c.143]
В ходе проведения выездной налоговой проверки может возникнуть ситуация, когда дгя разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. В этом случае для участия в данной проверке может быть привлечен эксперт. [c.144]
Для проведения экспертизы должностное лицо налогового органа, осуществляющее выездную налоговую проверку, должно вынести специальное постановление. [c.144]
При проведении действий по осуществлению налогового контроля могут быть вызваны понятые в количестве не менее двух человек. Их основная обязанность состоит в том, чтобы удостоверить в протоколе факты, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии в процессе выездной налоговой проверки. [c.144]
По результатам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт налоговой проверки по установленной форме, который подписывается этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем. [c.145]
Какой документ составляется по результатам выездной налоговой проверки [c.147]
Инструкция МНС России № 60 О порядке составления акта выездной налоговой проверки и вынесения решения по результатам рассмотрения ее материалов . Утверждена приказом МНС России от 10 апреля 2000 г. № АП-3-16/138. Зарегистрирована Минюстом России 7 июня 2000 г. № 2259. [c.22]
Уже в первые годы функционирования налоговой системы России практический опыт показал нерациональность и нереальность подобной системы налогового контроля. Регулярный всеобщий охват выездными налоговыми проверками всех без исключения налогоплательщиков был [c.28]
Какие-либо финансовые санкции, связанные с нарушением налогового законодательства при исчислении налогов, могли быть применены к налогоплательщику только по результатам документальной (т.е. выездной) налоговой проверки, так как только в ходе такой проверки могли быть получены и зафиксированы документальные доказательства нарушения. [c.28]
Поскольку камеральные проверки стали документальными, появилась возможность фиксации в ходе их проведения доказательств налоговых правонарушений, связанных с исчислением налогов, и применения к налогоплательщикам санкций за такие правонарушения без проведения выездной налоговой проверки. В результате камеральные налоговые проверки становятся основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов и сборов. [c.29]
Выездные налоговые проверки проводятся лишь выборочно при наличии достаточных оснований полагать существенные нарушения налогового законодательства со стороны данного налогоплательщика. При этом именно камеральные проверки позволяют провести рациональный отбор налогоплательщиков для проведения выездных проверок. [c.30]
Выборочные налоговые проверки проводятся чаще всего в отношении организаций — налоговых агентов в порядке контроля за правильностью начисления и удержания ими и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц (с 1 января 2001 г. — налога на доходы физических лиц). Целесообразность проведения выборочных налоговых проверок, включающих проверку только по данным вопросам, обусловлена четко выраженной спецификой этих вопросов, их относительно слабой увязкой с вопросами уплаты других налогов и сборов и наличием в налоговых органах специализированных подразделений, занимающихся налогообложением физических лиц. Сказанное не означает, что проверки по подоходному налогу не могут проводиться в ходе комплексной выездной налоговой проверки. В связи с этим возникает вопрос о том, насколько правомерно (с точки зрения установленного НК РФ запрета на проведение повторных налоговых проверок и частоту проведения налоговых проверок по одним и тем же налогам за один тот же налоговый период) проведение выборочной выездной налоговой проверки данного налогоплательщика. На наш взгляд, проведение выборочной проверки по подоходному налогу после проведения комплексной проверки налогоплательщика не противоречит НК РФ, если в ходе выездной проверки проверка по подоходному налогу не проводилась. При комплексной проверке проверяется исполнение организацией обязанностей налогоплательщика и плательщика сбора, а при выборочной проверке — обязанностей налогового агента. Однако это разделение должно быть четко отражено в документах, на основании которых проводятся данные проверки. В решении о назначении комплексной выездной налоговой проверки должно быть указано, что проверка по [c.32]
Подразделение налоговых проверок по способу их организации на плановые и внеплановые относится к выездным налоговым проверкам. С изменением целей проведения выездных налоговых проверок после введения в действие ч. 1 НК РФ это разделение несколько утратило свое значение. Поскольку обязательности в проведении выездных налоговых проверок уже нет и они проводятся выборочно при наличии достаточных оснований полагать присутствие налоговых правонарушений, то нет никакого смысла заранее предупреждать налогоплательщика о готовящейся проверке. Не предусматривает никакого предупреждения и НК. [c.33]
Классификация по методу проведения также относится преимущественно к выездным налоговым проверкам. [c.33]
Организует и осуществляет выездные налоговые проверки, иные формы налогового контроля субъектов малого предпринимательства, [c.63]
Налоговый кодекс предусматривает определенный круг действий органов налоговой администрации по осуществлению налогового контроля (как правило, в ходе выездных проверок), для проведения которых необходимо привлечение понятых. В большинстве случаев понятые вызываются на все время проведения активных действий в ходе выездной налоговой проверки (осмотр территории, выемка документов и т.д.). [c.69]
Налоговым кодексом установлен определенный набор мероприятий, которые могут быть использованы налоговыми органами при проведении налоговых проверок, и определен порядок проведения большинства из них. Некоторые из этих мероприятий могут быть проведены только в ходе выездной налоговой проверки, другие же могут использоваться как при выездной, так и при камеральной проверке. Общий перечень этих мероприятий с указанием возможности их использования в зависимости от вида проводимой проверки приведен в табл. 3.1. [c.71]
Эксперт привлекается для участия в проведении действий по осуществлению налогового контроля на всех его стадиях, в том числе и при проведении выездной налоговой проверки в том случае, если для разъяснения возникающих в ходе проверки вопросов требуются специальные познания. О назначении экспертизы должностным лицом налогового органа выносится постановление (см. Приложение I, бланк 2). [c.73]
В соответствии со ст. 93 истребование документов может проводиться только в ходе налоговой проверки (как выездной, так и камеральной). При этом согласно ст. 87 НК РФ, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, могут быть истребованы и у лиц, у которых соответствующие документы находятся (встречная проверка). [c.80]
Налоговые органы проводят камеральные или выездные налоговые провер-ки..Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков, выездные налоговые проверки — в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. [c.578]
В том случае, если это сделано после истечения срока подачи налоговой декларации, но до или после истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик может быть освобожден от финансовой ответственности. Но это возможно только при условии, что эти поправки сделаны до момента, когда налогоплательщик узнал, что налоговые органы обнаружили неотражение или неполное отражение сведений, приводящих к1 уменьшению суммы налога, или же о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик согласно положениям Кодекса освобождается от финансовой ответственности также при условии, что до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. [c.126]
Как уже отмечалось, Налоговый кодекс, в отличие от ранее действовавшего налогового законодательства, существенно ограничил права налоговых органов при осуществлении выездных проверок. Это относится ii первую очередь,к установлению четкой периодичности и продолжительности их проведения. Согласно Налоговому кодексу налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Кроме того, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Одновременно с этим оговорено, что при проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. При этом налоговые органы имеют право проверять филиалы и предстаьительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика. Законодательством запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период. [c.142]
Смотреть страницы где упоминается термин Выездная налоговая проверка
: [c.273] [c.17] [c.516] [c.131] [c.137] [c.31] [c.40] [c.41] [c.79]Энциклопедия российского и международного налогообложения (2003) -- [ c.103 ]