Истребование документов от налогоплательщика или налогового агента [c.80]
Истребование документов и информации — это процессуальное действие, которое заключается в направлении письменного требования должностного лица налоговой администрации в связи с проводимой им налоговой проверкой о добровольном предоставлении в 5-дневный срок информации, относящейся к деятельности налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) или его контрагентов. [c.80]
В соответствии со ст. 93 истребование документов может проводиться только в ходе налоговой проверки (как выездной, так и камеральной). При этом согласно ст. 87 НК РФ, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, могут быть истребованы и у лиц, у которых соответствующие документы находятся (встречная проверка). [c.80]
Истребование документов может производиться как в письменной, так и в устной форме. Однако при истребовании в устной форме проводящие проверку должностные лица налоговых органов не имеют возможности [c.81]
Отказ налогоплательщика предоставить истребованные документы или факт непредоставления истребованных документов в установленный срок должны быть документально зафиксированы. [c.83]
Налоговый кодекс РФ предусматривает единый порядок представления истребованных документов в виде заверенных копий независимо от вида проверки (камеральная или выездная). Очевидно, что в ходе проведения выездной налоговой проверки требовать предъявление заверенных копий документов абсолютно излишне. [c.169]
Инспекция Министерства по налогам и сборам на основании решения руководителя производит истребование документов у указанных в запросе юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, а при необходимости получает их письменные объяснения. [c.190]
Истребованные документы направляются в налоговый орган, составивший запрос. [c.190]
Производится сопоставление истребованных документов с документами и отчетностью проверяемой организации, что позволяет дать заключение о степени достоверности данных, представленных проверяемым налогоплательщиком. [c.190]
Право истребования документов может быть реализовано налоговым органом как в ходе выездной налоговой проверки, так и в ходе камеральной налоговой проверки ч. 4 ст. 88 предусматривает, что при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога. [c.315]
При принятии руководителем налогового органа решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля данные мероприятия производятся в определенных НК рамках например, не допускается истребование документов, производство экспертизы и иные мероприятия, проведение которых возможно в рамках налоговых проверок, которые к моменту рассмотрения руководителем материалов являются оконченными. [c.384]
Сходны ли действия по осуществлению осмотра и истребования документов (в ч. 1 ст. 93 НК РФ) [c.507]
В целях повышения эффективности проведения налоговой проверки законодательством установлены такие важные полномочия должностных лиц налогового органа, как право получения (истребования) документов и осмотра (обследования) помещений. Несмотря на то что ст. 31 НК РФ определяет эти полномочия отдельно от права проведения налоговых проверок, право истребования документов и осмотра помещений может использоваться только в рамках налоговой проверки, как об этом прямо говорится в ст. 92—93 НК РФ. [c.515]
Обязанность уплатить законно установленный сбор у плательщика сбора возникает в случае его обращения в уполномоченные органы и к должностным лицам для совершения ими в интересах плательщика юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Так как уплата сбора является одним из условий совершения юридически значимых для плательщика сбора действий (т. е. предшествует их совершению), то нет необходимости в администрировании этих платежей подобно налогам путем истребования документов, осуществления проверок и т. п. Соответственно у плательщиков сборов нет дополнительных обязанностей, аналогичных обязанностям налогоплательщиков, предусмотренным в п. 1 статьи. Иные обязанности у плательщика сборов могут возникнуть, например, в связи с предоставлением отсрочки или рассрочки платежа в соответствии с гл. 9 Кодекса или в связи с взысканием этих отсроченных или рассроченных платежей. [c.56]
Автор комментария сводит содержание встречной налоговой проверки к истребованию документов о деятельности проверяемого налогоплательщика у других лиц. Данное мнение противоречит сложившейся практике проведения встречных налоговых проверок и основано на явно слабой урегулированное порядка их проведения с НК. - Прим. отв. ред. [c.238]
Вместе с тем положения статьи не предоставляют налогоплательщику достаточной правовой защиты от расширительного и произвольного толкования налоговыми органами своего права на истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок. [c.241]
Об истребовании документов см. также ст. 93 НК и комментарий к ней. [c.241]
Статья 93. Истребование документов [c.252]
Вместе с тем содержание комментируемой статьи и ст. 94 НК не дает оснований считать истребование документов необходимой предварительной стадией перед проведением выемки. При наличии оснований выемка документов может быть произведена независимо от соблюдения порядка истребования документов, предусмотренного комментируемой статьей. [c.254]
Материалы для проведения экспертизы должны быть предоставлены в распоряжение эксперта лицом, проводящим налоговую проверку. При этом речь может идти, в частности, о документах или предметах, полученных в порядке, определенном в ст. 93 ( Истребование документов ) или ст. 94 НК ( Выемка документов и предметов ). Эксперт не вправе самостоятельно получать у проверяемого лица или иных лиц требующиеся ему для исследования документы или предметы. [c.261]
Пунктом 1 ст. 31 НК предусмотрено право налогового органа требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Данное право реализуется налоговым органом посредством истребования документов, которое представляет собой одно из действий по осуществлению налогового контроля. [c.337]
Как видно из ст. 93 НК, определяющей порядок истребования документов, данное действие осуществляется налоговым органом в рамках налоговой проверки, проводимой у налогоплательщика или иного лица, и предпринимается в отношении необходимых для нее документов. Сопоставление положе- [c.337]
Объем правомочий налоговых органов и существующих ограничений на проведение тех или иных процессуальных действий (доступ на территорию или в помещение, осмотр, истребование документов, выемка (изъятие) документов и предметов, инвентаризация, экспертиза и др.) напрямую зависит от вида проводимой проверки (см. рис.). [c.6]
Статья 87 НК РФ предусматривает возможность проведения таких налоговых проверок, как встречные. Они представляют собой сопоставление данных проверяемого налогоплательщика с данными, имеющимися о нем у других лиц. Встречная проверка представляет собой истребование документов. Она проводится, как правило, на основании полученной (самостоятельно или из других источников) информации о нарушении законодательства проверяемым налогоплательщиком (или предположениях проверяющих о возможном его нарушении). [c.8]
Истребование документов представляет собой адресованное налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) требование должностного лица налогового органа, проводящего проверку, о направлении или выдаче документов (примерный образец требования см. на с. 97). Лицо, которому адресовано это требование, обязано направить или выдать документы налоговому органу в пятидневный срок (ст. 93 НК РФ). Документы представляются в виде заверенных копий. [c.22]
В соответствии со статьей 93 НК РФ запрашивать документы вне рамок проведения проверки нельзя, поскольку истребование документов осуществляется только должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку. [c.22]
Истребование документов - это процессуальное действие. В то же время в зависимости от характера проводимой проверки (прежде всего выездной) возможно проведение проверки без процессуального оформления истребования документов, когда они представляются по устному запросу проверяющих. [c.22]
Документы представляются налогоплательщиком в объеме, определенном требованием налогового органа. Поэтому следует продуманно и тщательно составлять перечень истребованных и направленных документов. При недостаточно четко определенном перечне истребованных документов возникает возможность представлять их в неполном объеме. При представлении документов в неполном объеме у налогового органа возникает возможность произвести выемку непредставленных документов. [c.24]
К трудно восстанавливаемым документам относятся первичные документы платежные документы, акты выполненных работ и другие документы. Они теоретически могут быть восстановлены налоговыми органами при проведении встречных проверок, истребовании документов, снятии свидетельских показаний. [c.26]
Много вопросов возникает в связи с проведением дополнительных мероприятий налогового контроля. К ним относятся получение объяснений обязанных лиц, истребование документов и иные мероприятия, перечисленные в статье 82 НК РФ. Ранее отмечалось, что налоговая проверка закончилась составлением справки, что означает лишение налогового органа права проводить отдельные мероприятия налогового контроля (доступ на территорию, выемку документов и предметов и др.). [c.72]
Если этих документов недостаточно, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Истребование документов производится в соответствии со ст. 93 НК. Налоговый орган может также прибегнуть к встречной проверке (ст. 87 НК). [c.197]
Истребование документов возможно при проведении как выездной, так и камеральной налоговых проверок. [c.206]
Предложение добровольно выдать документы следует отличать от аналогичного предложения представить документы в порядке ст. 93 НК. Истребование документов в порядке ст. 93 НК также может производиться в форме предложения должностного лица налогового органа выдать их, и в случае отказа налогоплательщика это должностное лицо вправе вынести постановление о производстве выемки, после чего предложение добровольно выдать документы должно последовать вторично, и лишь после повторного отказа, совершенного уже после вынесения постановления о производстве выемки, должностное лицо налогового органа производит выемку принудительно. [c.208]
Истребование документов налоговым органом предусмотрено ст. 93 НК. В п. 1 этой статьи установлено, что проверяемый налогоплательщик или иное обязанное лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. [c.258]
В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ налогоплательщик обязан представить истребованные документы в пятидневный срок1. При необходимости проведение проверки может быть приостановлено с момента вручения требования о предоставлении документов до момента такого предоставления. Отказ налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в пятидневный срок влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. [c.169]
Производитель и распространитель рекламы вправе требовать от рекламодателя сведения, подтверждающие достоверность рекламной информации. При этом не партийное красноречие должно убедить производителя либо распространителя рекламы в ее достоверности, а реальные документы, на основании которых можно делать юридически обоснованные выводы. Однако право тем и отличается от обязанности, что обладает прямой зависимостью от воли своего обладателя. То есть, в данном случае, исключительно от производителя или распространителя рекламы зависит воз-мбжность истребования документов, подтверждающих достоверность рекламы. В той же самой мере от воли работника рекламного отдела (производителя или распространителя рекламы) зависит и степень насыщенности истребуемого документального обеспечений- рекламы. Разумеет- [c.159]