Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Ее проводят уполномоченные должностные лица налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. [c.527]
Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении любого налогоплательщика, будь то юридическое или физическое лицо. В отличие от них выездные налоговые проверки могут проводиться только лишь в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. [c.140]
Камеральная налоговая проверка [c.28]
Поскольку камеральные проверки стали документальными, появилась возможность фиксации в ходе их проведения доказательств налоговых правонарушений, связанных с исчислением налогов, и применения к налогоплательщикам санкций за такие правонарушения без проведения выездной налоговой проверки. В результате камеральные налоговые проверки становятся основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов и сборов. [c.29]
Перенос центра тяжести в сфере налогового контроля на камеральные налоговые проверки не только рационален с точки зрения оптимизации работы самих налоговых органов, но и способствует повышению эффективности налогового контроля с точки зрения профилактики налоговых правонарушений и преступлений. Осознание того, что вся налоговая отчетность подвергается регулярному контролю со стороны налоговых органов, дисциплинирует налогоплательщиков и заставляет их более ответственно подходить к ее составлению. Налогоплательщик должен быть готов к тому, что налоговый орган может потребовать документального подтверждения любых содержащихся в представленной отчетности данных. [c.30]
Исходя из всего сказанного, МНС России установлено требование к налоговым органам обеспечить регулярный полный охват камеральными налоговыми проверками всей представляемой налогоплательщиками налоговой отчетности. Таким образом, периодичность проведения камеральных проверок каждого налогоплательщика определяется периодичностью представления налоговой отчетности. [c.30]
Усиление роли камеральных налоговых проверок в системе налогового контроля, обусловленное существенным расширением прав налоговых органов при осуществлении таких проверок, и выдвинутое в связи с этим МНС России требование полного охвата камеральными налоговыми проверками всей представляемой в налоговые органы отчетности определяет не только целесообразность, но и настоятельную [c.39]
Камеральные налоговые проверки [c.104]
Камеральные налоговые проверки 5.1. Общие положения [c.105]
Согласно ст. 88 Налогового кодекса РФ, камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и представленных налогоплательщиком документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. [c.105]
Впредь до внесения данных поправок в НК РФ и принятия МНС России формы акта камеральной налоговой проверки можно взять за основу форму акта и требования к его составлению, содержащиеся в Инструкции МНС России от 10 апреля 2000 г. № 60 О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производство по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах . При этом форма акта может быть несколько упрощена за счет сокращения некоторых разделов вводной части, относящихся исключительно к выездной налоговой проверке ссылки на решение о проведении проверки и его реквизитов, ссылок на проведение инвентаризации имущества налогоплательщика, осмотра помещений и территорий и т.п. Возможная форма акта приведена в Приложении II (бланк 5). [c.128]
Акт камеральной налоговой проверки составляется в двух экземплярах, подписывается составившим его должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком, и один экземпляр его вручается налогоплательщику в том же порядке, что и акт выездной налоговой проверки. Как и при вручении акта выездной налоговой проверки, для представления своих объяснений и возражений налогоплательщику должен быть предоставлен двухнедельный срок. Рассмотрение материалов камеральной проверки должно производиться с соблюдением норм, установленных ст. 101 НК РФ. В случае представления налогоплательщиком своих объяснений и возражений по акту материалы проверки должны рассматриваться в присутствии налогоплательщика или его представителей, за исключением случая их неявки при условии своевременного извещения о месте и времени рассмотрения. Объяснения и возражения налогоплательщика должны быть рассмотрены в обязательном порядке наряду с другими материалами и отражены в принятом по результатам рассмотрения постановлении. [c.128]
В соответствии со ст. 87 НК РФ выездная налоговая проверка может производиться только в отношении определенных категорий налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей. Другим способом обнаружения данного правонарушения являются результаты камеральной налоговой проверки, путем сопоставления данных налоговых учетных органов с материалами налоговых деклараций и иной налоговой отчетности, представленных налогоплательщиком в установленные законодательством сроки или в результате сопоставления имеющихся данных с другими документами и сведениями, хранящимися в налоговом органе либо полученными от других налогоплательщиков, налоговых агентов, банков, организаций, в том числе и иных фискальных органов, в порядке взаимного обмена интересующей информации. [c.306]
Субъект правонарушения — организация или индивидуальный предприниматель. В числе субъектов налоговой ответственности по ст. 122 могут быть также и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, поскольку в отношении этих субъектов может быть применена ответственность по данной статье на основании данных камеральной налоговой проверки. [c.307]
Право истребования документов может быть реализовано налоговым органом как в ходе выездной налоговой проверки, так и в ходе камеральной налоговой проверки ч. 4 ст. 88 предусматривает, что при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налога. [c.315]
Бланк 5. Акт камеральной налоговой проверки [c.512]
Для проведения выездной (камеральной) налоговой проверки на основании ст. 93 Налогового кодекса РФ требую предоставить необходимые документы 1. Главную книгу 2. 3. 4. 5. 6. 7. [c.515]
АКТ№ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ [c.530]
Отметка работника налогового органа о результатах проведенной камеральной налоговой проверки [c.405]
При этом следует иметь в виду, что по смыслу п. 3 статьи речь идет не только о выездной проверке, по результатам которой составляется акт (см. ст. 100 НК) и которая проводится не чаще одного раза в год (см. ст. 89 НК), но и о камеральных налоговых проверках, содержание которых составляет регулярная проверка представляемых налогоплательщиками деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (см. ст. 88 НК). Поскольку при камеральной налоговой проверке акт не составляется, то, как полагаем, в этом случае речь может идти о документах, вручаемых налогоплательщику в соответствии со ст. 101 НК по результатам рассмотрения представленной им декларации (копия соответствующего решения налогового органа и основанное на нем требование). [c.220]
Налоговые органы проводят камеральные или выездные налоговые проверки. Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. [c.237]
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе документов о деятельности налогоплательщика, поступивших в налоговый орган от самого налогоплательщика и от иных обязанных лиц (см. ст. 88 НК и комментарий к ней). [c.237]
В отличие от камеральной налоговой проверки круг налогоплательщиков, к которым применяется выездная налоговая проверка, ограничивается организациями и индивидуальными предпринимателями. В последнем случае речь идет о проверке предпринимательской или лицензируемой деятельности физических лиц, поэтому пределы налоговой проверки згой категории нало- [c.238]
Статья 88. Камеральная налоговая проверка [c.239]
Камеральная налоговая проверка является формой текущего (повседневного) контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, а также соблюдением порядка перечисления налогов в бюджеты различного уровня. Собственно говоря, проведение камеральных проверок составляет значительную часть служебной деятельности должностных лиц налоговых органов, осуществляемой в учреждениях налоговых органов по месту их нахождения. [c.240]
При проведении камеральной налоговой проверки осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком или налоговым агентом, по установленным формам (налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах, отчетов об итоговых суммах доходов физических лиц и удержанного с них подоходного налога и др.), а также контроль за правомерностью использования налоговых льгот. Представленная отчетность проверяется на предмет правильности содержащихся в ней расчетов (арифметическая проверка), соблюдения установленных правил составления (заполнения) форм отчетности (формальная проверка), а также сроков представления отчетности и уплаты налогов. [c.240]
Налоговые органы проводят камеральные или выездные налоговые провер-ки..Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков, выездные налоговые проверки — в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. [c.578]
Требование НК РФ о представлении, направлении или выдаче истребованной информации или документов в пятидневный срок1 следует считать более уместным во время проведения камеральной налоговой проверки, нежели выездной. Во время выездной налоговой проверки востребованная информация может быть передана представителю налоговой администрации немедленно (или в кратчайшие сроки). [c.80]
По смыслу статьи при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать документы, находящиеся в распоряжении налогоплательщика или налогового агента и необходимые ему для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Имеются в виду первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, регистры бухгалтерского учета, гражданско-правовые договоры, правоустанавливающие и иные документы. Такие документы, относящиеся, как правило, к коммерческой тайне налогоплательщика или налогового агента, проверяются в ходе выездной налоговой проверки с соблюдением ограничений, установленных ст. 89 НК для ее проведения. [c.241]