Очевидно, что применение данного метода требует обязательного проведения встречной налоговой проверки у покупателя (затребования у него необходимых документов, связанных с последующей перепродажей товаров). Данное обстоятельство существенно ограничивает возможности использования указанного метода. Он может быть применен, например, при контроле над ценообразованием по сделкам между взаимозависимыми лицами, когда есть достаточные основания полагать, что заключение этих сделок направленно на скрытый перевод прибыли без ее соответствующего налогообложения. [c.213]
Акт (справка) встречной налоговой проверки Федеральные налоговые службы по возникновению события [c.133]
Автор комментария сводит содержание встречной налоговой проверки к истребованию документов о деятельности проверяемого налогоплательщика у других лиц. Данное мнение противоречит сложившейся практике проведения встречных налоговых проверок и основано на явно слабой урегулированное порядка их проведения с НК. - Прим. отв. ред. [c.238]
ВСТРЕЧНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА [c.470]
Производственная деятельность Встречная налоговая проверка — см. [c.948]
Если при камеральных и выездных налоговых проверках у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, плательщика сборов, связанной с другими лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. Это так называемая встречная проверка. [c.527]
В соответствии со ст. 93 истребование документов может проводиться только в ходе налоговой проверки (как выездной, так и камеральной). При этом согласно ст. 87 НК РФ, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки у налогового органа возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, могут быть истребованы и у лиц, у которых соответствующие документы находятся (встречная проверка). [c.80]
За непредставление отчета о финансово-хозяйственной деятельности налоговая инспекция приостановила операции по счетам ИТД Бригантина . Банк получил вышеуказанное постановление 12 декабря 1999 г. При проведении выездной налоговой проверки банка в феврале 2000 г. и одновременной встречной проверке ИТД Бригантина обнаружилось, что банк 28 декабря 1999 г. осуществил платеж со счета ИТД Бригантина согласно платежному поручению за стройматериалы в сумме 5678 руб. 00 коп. По результатам проверки банка был составлен акт с приложением материалов встречной проверки. Руководитель инспекции вынес постановление о привлечении банка к [c.332]
Случай 3. Следует разграничить проведение налоговых проверок непосредственно налоговыми органами и совместно с органами налоговой полиции. В этом случае процедура передачи материалов из налоговых органов в органы налоговой полиции будет сходной со случаем 2, поскольку, исходя из контекста НК, органы налоговой полиции не наделены правами контролирующего органа, а налоговые органы осуществляют контрольные функции, т.е. если осуществлялась совместная проверка, то оформление результатов выездной налоговой проверки осуществляется налоговыми органами. Отсюда можно заключить, что материалы передают налоговые органы в органы налоговой полиции. Следует отметить, что при возникновении оперативной необходимости для скорейшего выявления и пресечения налогового правонарушения или преступления мотивированный запрос составляется налоговыми инспекциями, и на основании этого запроса органы налоговой полиции в соответствии с п. 2 ст. 36 НК РФ выделяют своих сотрудников в состав группы проверки, начинающей свою работу по инициативе налоговых органов. Как видим, совместная деятельность налогового органа и налоговой полиции по выявлению признаков налогового преступления осуществляется как в первой и второй, так и в третьей из вышеприведенных ситуаций как бы на встречных курсах , т.е. с целью проверки правильности исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов. [c.446]
В подл. 7 п. 1 комментируемой статьи установлена обязанность налогоплательщика предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом. Данная обязанность в части представления информации (сведений) конкретизирована, например, в п. 2 этой же статьи (обязанность представлять информацию (сообщать) налоговым органам об открытии или закрытии счетов, о создании обособленных подразделений, об участии в российских и иностранных организациях, и т. п.). Кроме того, эта обязанность корреспондирует праву налогового органа вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов. Что касается обязанности представлять необходимые налоговому органу документы, то мы считаем, что данная обязанность возникает в связи с проведением налоговой проверки и в рамках этой проверки. Она корреспондирует праву должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого налогоплательщика (а также у иных лиц при встречной проверке) необходимые для проверки документы (см. ст. 93, 87 НК). [c.55]
Встречная проверка, предусмотренная ч. 2 статьи, является составной частью соответственно камеральной или выездной налоговой проверки. Проверка состоит в сопоставлении документальной информации о деятельности проверяемого налогоплательщика, имеющейся у других лиц, с данными, отраженными в документах самого проверяемого налогоплательщика, для оценки их достоверности. [c.238]
Для проведения встречной проверки должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у налогового агента, банка, контрагентов налогоплательщика и иных лиц документы (договоры, счета-фактуры и т. д.) о деятельности проверяемого налогоплательщика, имеющие отношение к предмету соответствующей камеральной или выездной налоговой проверки. Порядок получения таких документов определяется ст. 93 НК1. [c.238]
Проведение встречной проверки предполагает получение документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика или налогового агента, у контрагентов проверяемых лиц, налоговых агентов, банков и других лиц, которые располагают такими документами. Состав документов, которые могут быть истребованы у этих лиц, определяется предметом соответствующей камеральной или выездной налоговой проверки, проводимой в [c.253]
В ходе проведения встречной проверки анализу подвергаются не только те операции, которые вызвали повышенный интерес у налоговых инспекторов, проверявших первоначального налогоплательщика, но все остальные, попавшие в круг зрения. Отметив эту закономерность, многие серьезные налогоплательщики предпочитают не контактировать с партнерами, привлекшим особое внимание налоговых органов. Нет ни одного налогоплательщика, который бы не опасался налоговой проверки. [c.31]
Встречная проверка - основание для отражения в актах комплексной или выборочной проверки выводов о нарушениях налогового законодательства. На практике встречная проверка является частью проводимой камеральной или выездной налоговой проверки. Полученные в результате встречной проверки данные включаются в основной акт выездной или камеральной проверки (отражаются в вынесенном постановлении о привлечении к налоговой ответственности). На основании этих данных делается основной вывод о проведенной проверке. [c.8]
Никаких оговорок о том, что положения Кодекса о налоговых проверках распространяются на случаи проведения проверок кредитных организаций по указанному вопросу, не сделано. Рассматриваемые проверки нельзя отнести и к встречным, поскольку встречные проверки - это только истребование у ли- [c.11]
Если при налоговой проверке возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, то налоговый орган может истребовать у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. В налоговой практике это называется встречной проверкой. [c.47]
Если результаты встречной проверки недостаточны для целей проверки налогоплательщика, другие проверочные действия в отношении другого лица могут быть предприняты в общем порядке проведения камеральной или выездной налоговой проверки в отношении этого лица. [c.196]
Запрос в ходе налоговой проверки документов и сведений о налогоплательщике у иных лиц предусмотрен ст. 87 НК. Это действие называется встречной проверкой и производится в случае, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами. [c.257]
Встречная проверка осуществляется в соответствии с разделом 3.5 Организация встречных проверок Регламента выездной налоговой проверки, утвержденного МНС России. [c.248]
Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки. Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречная проверка). [c.261]
По заданиям вышестоящих налоговых органов на основании оперативной информации, предоставленной правоохранительными органами, в ходе встречных проверок проводится тематическая налоговая проверка. В ходе тематических проверок исследуются отдельные вопросы финансово-хозяйственной деятельности, порядок бухгалтерского учета отдельных операций и т.п., например учет валютных операций, результатов внешнеэкономической деятельности, порядок налогообложения средств, полученных безвозмездно от других организаций. [c.141]
Налоговый кодекс РФ значительно расширил права налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок, предоставив им возможность затребовать у налогоплательщика любые необходимые для проведения проверки документы, получать объяснения налогоплательщиков по поводу исчисления налогов, проводить опрос свидетелей, встречные проверки связанных с налогоплательщиком лиц и т.п. [c.29]
Кроме этого, при осуществлении проверок налоговые инспекторы используют также такие методы исследования нескольких документов, отражающих одну и ту же или взаимосвязанные операции, как встречная проверка и метод взаимного контроля. [c.189]
В ст. 31 предусмотрено право налоговых органов требовать от налогоплательщика (налогового агента) пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. Статья 87, предусматривающая право налогового органа на истребование (в ходе встречной проверки) документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, устанавливает единственный критерий — истребуемые документы должны относиться к деятельности проверяемого налогоплательщика. [c.316]
Одним из эффективных методов выявления налоговых правонарушений и преступлений является метод встречной проверки, активно используемый также органами БЭП, контрольно-ревизионными и иными аппаратами. [c.478]
Одно из предприятий обратилось в налоговую инспекцию с жалобой на действия должностных лиц инспекции, которые по итогам одной из проверок не исключили из налогооблагаемой прибыли 20 тыс. руб., направленные на погашение кредита, предоставленного банком другому предприятию. При проверке был представлен договор, в соответствии с которым это предприятие, получив товары на сумму 240 тыс. руб., рассчиталось по такой схеме 160 тыс. руб. перечислило на расчетный счет предприятия, а 80 тыс. руб. — банку в погашение долга поставщика. Встречная проверка у поставщика товара показала, что эти 80 тыс. руб. им были сокрыты от налогообложения. [c.478]
Налоговая инспекция одного из округов Москвы обратила внимание на ряд сделок, совершенных ТОО Герань с рядом предприятий. Встречная проверка этих предприятий вскрыла серьезные нарушения в определении структуры финансовых результатов, исчислении налогов и платежей в бюджет. Было впоследствии доначислено налогов и платежей по штрафным санкциям на сумму свыше 490 тыс. руб. [c.479]
Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков соблюдения налогового законодательства, а именно своевременной и правильной уплаты налогов, представления документов, подтверждающих право на льготы, и др. Они могут требовать объяснения и проводить проверки (в том числе встречные) соблюдения налогового законодательства, применять санкции за нарушения налогового законодательства, требовать уголовного преследования нарушителей налогового законодательства. Кроме того, существует ряд полномочий налоговых инспекций, которые направлены на предотвращение налоговых правонарушений. В качестве примера можно привести право налоговых орга- [c.593]
Встречная проверка проводится по инициативе налогового органа — никаких ограничений права налоговых органов на проведение проверок налогоплательщиков действующее законодательство не содержит. Более того, встречная проверка может проводиться и при отсутствии каких-либо оснований (сомнений в подлинности документов, полноте отражения операции и т.д.). [c.30]
Например, Временными указания о порядке проведения документальных проверок юридических лиц, независимо от видов деятельности и формы собственности (включая предприятия с особым режимом работы), по соблюдению налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на прибыль (доведено Письмом ГНС РФ от 28 августа 19992 г. № ИЛ-6-01/284), налоговым органам рекомендовано определять полноту отражения операций по реализации продукции путем проведения выборочных встречных проверок покупателей. То есть, встречная проверка является рядовым, текущим методом контроля налогоплательщика. [c.31]
Для проведения встречной проверки не может служить препятствием и отдаленность контрагента проверяемого налогоплательщика. При невозможности провести встречную проверку собственными силами местная налоговая инспекция дает поручение (запрос) налоговой инспекции по месту нахождения контрагента. В поручении указывается круг вопросов, которые необходимо выяснить при проведении встречной проверки. Как правило, налоговые инспекции разных регионом с большой ответственностью относятся к такого рода поручениям своих коллег. [c.31]
При всей своей эффективности встречная проверка не относится к числу дорогостоящих или трудоемких методов контроля налогоплательщиков. Именно вследствие такого идеального сочетания цена-качество помимо своей эффективности встречная проверка является самым распространенным методом пресечения деятельности налоговых оптимизаторов. [c.31]
В Свердловской области частным нотариусом Б. в состав расходов включена стоимость бесплатно совершенных нотариальных действий на общую сумму 200 млн. рублей. При этом из 229 бесплатно совершенных действий — 166 составляют удостоверение доверенностей на получение пенсий, состоявшееся на дому. Все эти доверенности удостоверены от имени 15 граждан в течение одного года, причем встречная проверка показала, что все эти граждане проживают с нотариусом в одном доме и эти доверенности ими ни разу не были использованы. В связи с тем, что действия нотариуса явно направлены на уменьшение облагаемой части дохода за счет искусственного увеличения своих расходов, материалы направлены в территориальные органы Федеральной службы налоговой полиции. Частным нотариусом Б. в состав расходов включена оплата транспортных услуг, связанных с выездом по вызовам граждан, в сумме 20 млн. рублей, а также полная стоимость приобретенных бланков, а не фактически использованных в отчетном периоде, кроме того, допущены ошибки при подсчете реестров. Всего доначислено по результатам проверки 61,7 млн. рублей налога и санкций. [c.110]
По сообщению Госналогинспекции по Псковской обл., в результате проверки совместно с органами налоговой полиции достоверности данных, представленных в декларациях, путем проведения встречных проверок Великолукской районной Госналогинспекцией предпринимателю, занимающемуся торгово-закупочной деятельностью, было доначислено 1,98 млрд. рублей. [c.177]
По сообщению Госналогинспекции по Челябинской обл., максимальная сумма в размере 1,6 млрд. руб. была доначислена предпринимателю Госналогинспекцией по Советскому р-ну г. Челябинска. Данный предприниматель представил в инспекцию декларацию, в которой указал валовой доход в размере 736 млн. руб. и расходы в размере 727 млн, руб. Расходы подтверждались документами на товар, закупленный в г. Омске. В Госналогинспекцию по г. Омску был направлен запрос на проведение встречной проверки, по результатам которой расходы на сумму 710 млн. руб. не подтвердились. Дело на данного предпринимателя передано в налоговую полицию для проведения дополнительной проверки. [c.177]
В случае обнаружения в ходе выездной налоговой проверки фактов отсутствия учета доходов и расходов или объектов налогообложения либо ведения этого учета с нарушением установленного порядка, приводящим к невозможности исчисления налога, проверяющие должны применять меры к проведению встречных проверок, а от налогоплательщика потребовать принятия мер к восстановлению учета в кратчайшие сроки. Если требование о восстановлении учета в установленные сроки выполнено не будет, то на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ подлежащие внесению в бюджет суммы налогов определяются расчетным путем исходя из имеющихся данных о проверяемом налогоплательщике или других аналогичных налогоплательщиках, т.е. с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью1. [c.130]
Основными из этих видов проверок являются камеральная (ст. 88 НК) и выездная (ст. 89 НК) налоговые проверки. Встречная и повторная проверки носят соответственно вспомогательный и контрольный характер. Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налогоплательщиков, а выездные — только в отношении организаций и индивидуальных предпринима- [c.195]
Проверка может быть и внеплановой (например, при проведении встречных проверок или в результате рассмотрения поступившей в налоговую инспекцию информации на данное предприятие). В этом случае руководителю и бухгалтеру предписывается представить все документы по финансово-хозяйственной деятельности предприятия за два-три года буквально на следующий день, что может быть чревато плохими последствиями, поскольку многие руководители предприятий, в основном — небольших, вспоминают о том, что бухгалтер просил их дооформить акты по договорам, поставить подписи на первичных документах, переоформить неправильно оформленный приходный кассовый ордер (не выделен НДС или сумма указана больше разрешенной законодательством для расчетов между юридическими лицами) только тогда, когда их уже пригласили на налоговую проверку. [c.85]
В некоторых работах кроме выездных и камеральных проверок как самостоятельный вид налоговых проверок, определенных НК РФ, рассматриваются встречные проверки1. Однако названная встречная проверка в ст. 87 НК РФ употребляется лишь в скобках для обозначе- [c.30]
В случае выявления проверяющими фактов налоговых правонарушений ими предпринимаются все необходимые меры по формированию доказательной базы по этим фактам и обеспечению их документального подтверждения. С этой целью снимаются копии с документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, а при необходимости производится выемка их подлинников (если есть достаточно оснований полагать, что данные документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены), затребуются недостающие документы (встречная проверка), проводятся иные процессуальные действия (опрос свидетелей, экспертиза, осмотр помещений), результаты которых фиксируются в соответствующих документах, приобщаемых к материалам проверки (протоколы, заключения экспертов). [c.191]