Во-первых, не противоречит Конституции право налоговых органов вынести решение о факте нарушения налогоплательщиком налогового законодательства и наложении на него штрафа, а также право налогоплательщика обжаловать это решение в суде. [c.23]
Основное право налоговых органов - налоговая проверка налогоплательщика. Налоговый кодекс России, как уже отмечалось, внес существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок. Особенности контрольной работы налоговых органов по соблюдению налогового законодательства будут рассмотрены ниже. [c.104]
При проведении налоговых проверок сотрудникам налоговых органов предоставлено право изъятия у налогоплательщика документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений. Изъятие таких документов не является абсолютным правом налоговых органов, оно возможно только втом случае, если имеются достаточные основания полагать, что эти документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Изъятие документов осуществляется обязательно по акту. В тех случаях, когда в представленных налогоплательщиком документах, связанных с уплатой налогов, имеются неясности, неточности или когда у налоговых органов возникают вопросы к налогоплательщику по указанным документам либо суммам перечисленных налогов, налогоплательщик может быть вызван с помощью письменного уведомления в налоговые органы для дачи пояснений в связи с уплатой или перечислением им налогов. [c.105]
Для реализации этого права налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассовое поручение или, иными словами, распоряжение на списание и перечисление в соответствующие бюджеты или внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. [c.108]
Предоставив налоговым органам большие права и полномочия в области контроля за своевременным и полным перечислением налогов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, налоговое законодательство не допускает права налоговых органов принимать решения об изменении установленных законом сроков уплаты налогоплательщиками налогов и сборов, а также пени в бюджеты всех уровней или во внебюджетные фонды. Принятие таких решений входит в компетенцию Минфина России (по федеральным налогам и сборам), финансовых органов (по региональным и местным налогам и сборам), таможенных органов (по налогам и сборам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу России), уполномоченных органов, осуществляющих контроль за уплатой государственной пошлины (по государственной пошлине), органов внебюджетных фондов (по налогам и сборам, поступающим во внебюджетные фонды). [c.112]
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих налоговых платежей осуществляется налоговыми органами на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом налогоплательщик имеет право заявить о направлении сумм излишне уплаченного налога на исполнение обязанностей по уплате других налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговый кодекс предоставил право налоговым органам самостоятельно проводить зачет излишне уплаченного налога в том случае, если имеется недоимка по другим налогам. [c.118]
Каковы основные права налоговых органов, установленные законом [c.121]
Право налоговых органов на проведение налоговых проверок закреплено в ст. 31 Налогового кодекса РФ и ст. 7 Закона РФ О налоговых органах Российской Федерации . [c.21]
Налоговый кодекс РФ значительно расширил права налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок, предоставив им возможность затребовать у налогоплательщика любые необходимые для проведения проверки документы, получать объяснения налогоплательщиков по поводу исчисления налогов, проводить опрос свидетелей, встречные проверки связанных с налогоплательщиком лиц и т.п. [c.29]
Усиление роли камеральных налоговых проверок в системе налогового контроля, обусловленное существенным расширением прав налоговых органов при осуществлении таких проверок, и выдвинутое в связи с этим МНС России требование полного охвата камеральными налоговыми проверками всей представляемой в налоговые органы отчетности определяет не только целесообразность, но и настоятельную [c.39]
Право налоговых органов на вызов налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) для дачи пояснений закреплено в [c.71]
С введением в действие части 1 НК РФ, существенно расширившего права налоговых органов в части проведения камеральных проверок, данные проверки становятся основной формой регулярного налогового контроля за соблюдением налогового законодательства всеми налогоплательщиками. Согласно требованиям МНС России, камеральным проверкам должна подвергаться вся представляемая в налоговые органы налоговая отчетность, и периодичность их проведе- [c.105]
Право налоговых органов на рассмотрение дел об указанных административных правонарушениях установлено п. 9 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налоговых и иных обязательных платежей . [c.197]
Пример 8.1. Между организациями А и В заключена некая сделка. Организация А в организации В непосредственно не участвует, но между ними существуют косвенные связи через другие организации, схема которых показана на рис. 8.5 (над стрелками указаны доли участия в уставном капитале). Чтобы определить, имеет ли право налоговый орган контролировать правильность применения цен по данной сделке, необходимо определить доли косвенного участия организации А в организации В по всем, цепочкам [c.204]
Оценка сделок с точки зрения права налоговых органов контролировать цены по ним [c.208]
В ст. 31 предусмотрено право налоговых органов требовать от налогоплательщика (налогового агента) пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов. Статья 87, предусматривающая право налогового органа на истребование (в ходе встречной проверки) документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика, устанавливает единственный критерий — истребуемые документы должны относиться к деятельности проверяемого налогоплательщика. [c.316]
Во-вторых, необходимо иметь четкое представление о компетенции контрольных и правоохранительных органов, реализующих свои права в налоговой сфере. Границы реализации прав этих органов очерчены их задачами и функциями. Любые права налоговых органов — проводить проверки, изымать документы, предъявлять иски и т.п. могут быть реализованы только в пределах выполнения задач налогового органа контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты налогов и других платежей. [c.138]
НК РФ установил ответственность за незаконное воспрепятствование налогоплательщиком или его законным представителем доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика (ст. 124 НК РФ). Эта статья гарантирует, что право налоговых органов осматривать (обследовать) любые помещения, используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объекта налогообложения, может быть реализовано. Необходимо обратить внимание на то, что наказуемым является только незаконное воспрепятствование доступу. Во всех случаях, когда осмотр помещений проводится с соблюдением правил, установленных Кодексом (ст. 31,91 НК РФ), воспрепятствовать ему противоправно. [c.444]
Для выполнения своих функций налоговые органы наделены соответствующими правами, которые реализуются через права различных должностных лиц этих органов. Для правильного понимания прав налоговых органов необходимо учитывать следующее. [c.506]
Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль (и соответственно налоговые проверки как форма такого контроля) проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции. Статья 7 Закона РФ О налоговых органах Российской Федерации предусматривает право налоговых органов проводить проверки денежных докумен- [c.509]
Права налоговых органов. [c.14]
В соответствии с Законом РФ О налоговых органах Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 (в ред. Федерального закона от 08.07.99 г. № 151-ФЗ) налоговые органы РФ — единая система контроля за соблюдением налогового законодательства в РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Налоговыми органами в РФ является Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В первой части Налогового кодекса в ст. 31 изложены права налоговых органов, позволяющие им всесторонне выполнять свои функции. Руководителем предприятий — налогоплательщиков целесообразно ознакомиться с перечнем прав и обязанностей налоговых органов, установленных налоговым законодательством РФ. [c.678]
В юридическом плане центральным вопросом любой налоговой системы является вопрос об обеспечении прав граждан и организаций в налоговых отношениях, сбалансированность их прав, обязанностей и ответственности с соответствующими правами налоговых органов. В отношениях по взиманию налогов обеспечение и защита прав граждан является приоритетной задачей. Все то, что способствует решению поставленной задачи, является позитивным моментом. Кодекс делает значительный шаг в этом направлении. Обеспечение прав налогоплательщика достигается как посредством фиксации принципов налогообложения, так и регламентацией системы отношений налогоплательщика с налоговыми органами на всех стадиях налогового процесса. [c.8]
Статус налоговых агентов характеризуется тем, что, с одной стороны, они выступают по отношению к налогоплательщику как представители фискальных органов, исчисляющие и удерживающие налоги, при этом не обладая какими-либо правами налоговых органов, а с другой стороны - по отношению к налоговому органу они выступают как обязанные лица, обладающие статусом, аналогичным статусу налогоплательщика. Необходимо отметить, что термин обязанное лицо используется во многих статьях НК без определения его содержания. В зависимости от контекста под обязанными лицами понимаются как законные представители и правопреемники налогоплательщика, так и налоговые агенты. Налоговые агенты имеют практически те же права, что и налогоплательщики. Это свидетельствует о схожести статусов налоговых агентов и налогоплательщиков и объясняется тем, что налоговые органы в отношении налоговых агентов как обязанных лиц обладают тем же [c.57]
Статья 31. Права налоговых органов [c.69]
Права налоговых органов по объему не претерпели значительных изменений, хотя некоторые изменения можно считать существенными. [c.71]
Следует отметить, что в результате изменения содержания некоторых прав налоговых органов и порядка их реализации расширился перечень исков, которые могут предъявлять налоговые органы в суд. Новыми видами исков являются иски о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших налоговые правонарушения (см. ст. 104 НК), о досрочном расторжении дого- [c.71]
Правам налоговых органов, как правило, соответствуют определенные обязанности налогоплательщиков (и наоборот). В случае недостаточной четкости формулировок этих прав или обязанностей можно попробовать уяснить их смысл путем совместного их рассмотрения. [c.72]
В данной статье перечислены не все права налоговых органов, они осуществляют и другие права, предусмотренные другими статьями НК и иными федеральными законами (например, Законом РФ О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением , Законом РСФСР О Государственной налоговой службе ). Предоставленные налоговым органам указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ права могут применяться после вступления в силу части первой НК, если они не противоречат Кодексу. [c.73]
Эти исключения отражают наиболее спорные ситуации, напрямую связанные с вопросом о праве налоговых органов самостоятельно давать юридическую квалификацию сделкам и характеру деятельности участников гражданского оборота. [c.111]
Осуществление налогового контроля входит в компетенцию налоговых органов (см. подп. 2 п. 1 ст. 32 НК). Правовые формы налогового контроля по смыслу статьи соответствуют правам налоговых органов в отношении налогоплательщиков и иных обязанных лиц, которыми они обладают в соответствии с частью первой НК и которые могут быть установлены частью второй НК применительно к взиманию конкретных видов налогов. [c.221]
В связи с очевидным несоответствием формулировки комментируемой статьи положениям о правах налоговых органов и об обязанностях налого- [c.339]
Правонарушения, ответственность за которые предусмотрена комментируемой статьей, имеют объектом посягательства права налоговых органов в области налогового контроля, а именно, право на получение достоверной информации о проверяемом лице, реализуемое посредством назначения экспертизы, а также привлечения специалиста и переводчика к участию в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля. [c.345]
Встречная проверка проводится по инициативе налогового органа — никаких ограничений права налоговых органов на проведение проверок налогоплательщиков действующее законодательство не содержит. Более того, встречная проверка может проводиться и при отсутствии каких-либо оснований (сомнений в подлинности документов, полноте отражения операции и т.д.). [c.30]
Статья 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов на проведение налоговых проверок в порядке, установленном Кодексом. Вместе с тем часть первая статьи 87 НК РФ устанавливает, что налоговые проверки проводятся только в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и только как налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Другими словами, под налоговыми проверками Кодекс понимает такие проверки, предметом которых является исполнение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами обязанностей, установленных НК РФ и иными законодательными актами о налогах и сборах именно для налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. [c.11]
В срок не позднее 10 дней с даты вынесения решения направляется требование об уплате налога и пеней. В требовании указывается срок его исполнения. При этом сам Кодекс срок не устанавливает, предоставляя тем самым право налоговому органу произвольно устанавливать этот срок. Интересно, что ни Инструкцией № 52, ни иными документами МНС России не только не установлен, но и не рекомендован налоговым органам какой бы то ни было срок. Опыт налоговых органов г. Москвы позволяет считать вполне достаточным 10-дневный срок с даты получения требования. В случае неуплаты налога и пеней по истечении срока, установленного в требовании для уплаты, но не позднее 60 дней, налоговый орган принимает решение о взыскании налога и пеней в бесспорном порядке. [c.69]
Как уже отмечалось, Налоговый кодекс, в отличие от ранее действовавшего налогового законодательства, существенно ограничил права налоговых органов при осуществлении выездных проверок. Это относится ii первую очередь,к установлению четкой периодичности и продолжительности их проведения. Согласно Налоговому кодексу налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Кроме того, выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Лишь в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выездной налоговой проверки до трех месяцев. Одновременно с этим оговорено, что при проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства. При этом налоговые органы имеют право проверять филиалы и предстаьительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика. Законодательством запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком за уже проверенный налоговый период. [c.142]
Для достижения главной цели налогового реформирования — обеспечения максимально возможного равновесия интересов собственников и государства необходимо совершенствовать не только организационно-экономические принципы построения системы налогообложения, но и механизм управления налоговой системой, а также технику исчисления каждого отдельного налога. Эту важнейшую задачу проект Налогового кодекса не решает. Представленный для обсуждения в Государственной думе правительственный проект Налогового кодекса не способствует формированию в России четких и справедливых налоговых правоотношений — таково мнение большинства экспертов. Г. Явлинский в интервью радио Свобода 24 июня 1997 г. так охарактеризовал проект Налогового кодекса С ним будет то же, что и с бюджетом-97. Документ очень слабый, написан давно, собран из старых документов. Он противоречит всему российскому законодательству, но главное — он противоречит Гражданскому кодексу. Документ предполагает презумпцию вины налогоплательщика и безграничные права налоговых органов. Он предполагает очень сильное давление со стороны чиновников на малый и средний бизнес. Он не уменьшает налоговый пресс, усложняет налоговое законодательство и по своей механике вообще не может быть введен в короткие сроки. Особые нарекания вызывает первая часть кодекса в том виде, в каком она есть. Она, со всей определенностью, может быть названа конституцией полицейского государства. Слова эти были сказаны на заседании Думы В. Похмелкиным, известным юристом, депутатом Думы. К экономике кодекс имеет мало отношения, а вот к способу сведения счетов, способу изничтожения политических противников, организации в стране тотальной слежки — вот тут он имеет самое прямое отношение . Столь эмоциональное высказывание лидера движения Яблоко небезосновательно. Действительно, в проекте Налогового кодекса сведены нормативные положения, инструкции налоговой администрации. В нем содержатся положения, дублирующие в искаженном виде нормы Законов РФ О бухгалтерском учете , О недрах , О земле , Таможенного кодекса и других законодательных актов. Проект Налогового кодекса перенасыщен материалом, описывающим технику исчисления налогов, пошлин и сборов, более 30 статей отведено простому пересчислению ставок. Все это — действующие на сегодня установки по обеспечению максимального поступления в бюджет налогов, пошлин и сборов. [c.402]
Производить у налогоплательщика или налогового агента выемку документов и предметов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть Достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (пп. 3 п. 1 ст. 31 НК РФ). В Законе РФ О налоговых органах Российской Федерации (п. 7 ст. 7) говорится о праве налоговых органов изымать документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания. [c.157]
Во-вторых, права налоговых органов являются одновременно обязанностью их должностных лиц1. Например, закрепленное в НК РФ право налоговых органов предъявлять иски о взыскании сумм финансовых санкций подразумевает и обязанность налоговых органов предъявлять такие иски для контроля соблюдения налогового законодательства. [c.506]
Налоговое законодательство не устанавливает особой процедуры предъявления требований о возмещении убытков, поэтому такие требования должны предъявляться в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. Однако налоговые органы не обладают ни источником их возмещения (денежными средствами, которые могут быть направлены на эти цели), ни соответствующей компетенцией (ни одним нормативным актом такое право налоговым органам не предоставлено). Поэтому даже в случае признания налоговым органом требований налогоплательщика возмещение ему убытков возможно только через возбуждение искового производства1. [c.528]
Права налоговых органов на получение документов по налогообложени ю требование от налогоплательщика и налогового агента служащих снованием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов (по формам, установленным государственными органами и органами местного самооуправления) [c.15]
Кодекс вводит некоторые новые права налоговых органов. Они вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов, а также вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Кроме того, налоговый орган может привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков, а также вызывать физических лиц в качестве понятых. При этом iinnnmniiin ортп должен компенсировать расходы T1pJgTjgllf gM v лич и оплатить их работу. Суммы, выплачиваемые свидетелям, переводчикам, экс- [c.72]
Как следует го ст. 106 НК, определяющей понятие налогового правонарушения, деяние может быть признано налоговым правонарушением, если оно совершено в нарушение законодательства о налогах и сборах, т. е. выразилось в неисполнении обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством, нарушении установленных им запретов либо воспрепятствовало осуществлению налоговыми органами предоставленных им прав. Это подразумевает, что права налоговых органов, а также обязанности налогоплатель- [c.335]
Статья 127 Кодекса представляет собой один из примеров того, что нормы НК об ответственности не всегда находятся в органической связи с положениями об обязанностях налогоплательщиков и иных лиц, а также о правах налоговых органов в отношении налогообязанных субъектов и о порядке осуществления этими органами отдельных мероприятий налогового контроля. Отмеченное обстоятельство может негативным образом отразиться на правоприменительной практике судов и арбитражных судов, рассматривающих иски налоговых органов о применении к налогоплательщикам и иным обязанным лицам налоговых санкций, и послужить причиной принятия решений, основанных на ошибочной квалификации действий указанных лиц. [c.337]
В первую очередь следует отметить, что налоговые органы (в частности налоговая полиция) унаследовали от бывшего КГБ, державшего под колпаком огромную советскую империю, практически всё методы поиска оперативной информации. Можно напомнить и о существовании института платного осве-домительства, легализированного пунктами 19 и 20 Закона РФ О федеральных органах налоговой полиции , о праве налоговых органов изымать любые документы, о возможности вызова налоговых свидетелей (п.1 ст.31, ст.90 Налогового кодекса РФ) и т.д. [c.26]
Смотреть страницы где упоминается термин Права налоговых органов
: [c.117] [c.77]Смотреть главы в:
Заработная плата налоги и иные обязательные платежи -> Права налоговых органов