К сожалению, не изжито мнение, что налогоплательщики и налоговые органы находятся по разные стороны баррикад. Это создает настроение враждебности между участниками налоговых отношений. Такая ситуация является следствием бюрократизированной налоговой системы, когда у одной стороны отношений сосредоточены права, а у другой — обязанности. Надо полагать, что вежливые и уважительные отношения участников налоговых отношений будут налаживаться с улучшением общей политико-правовой ситуации в государстве. [c.163]
Право на справедливое рассмотрение споров предусматривает предоставление налогоплательщику информации о содержании и размере предъявляемых ему претензий. Эта информация должна быть представлена в виде и объеме, позволяющих налогоплательщику адекватно на нее реагировать. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики имеют право получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требований об уплате налогов (ст. 21 части первой НК РФ). Налоговые органы соответственно обязаны направлять налогоплательщику и иному обязанному лицу копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требования об уплате налогов и сборов (ст. 32 части первой НК РФ). [c.168]
Органы фондов проводят камеральные и выездные налоговые проверки, принимают решения по результатам рассмотрения материалов этих проверок. Они вправе взыскивать с налогоплательщиков в бесспорном порядке суммы недоимок и пеней привлекать налогоплательщиков к налоговой ответственности пользоваться иными правами и исполнять иные обязанности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов. [c.547]
В соответствии с Законом РФ О налоговых органах Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 (в ред. Федерального закона от 08.07.99 г. № 151-ФЗ) налоговые органы РФ — единая система контроля за соблюдением налогового законодательства в РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов. Налоговыми органами в РФ является Министерство РФ по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В первой части Налогового кодекса в ст. 31 изложены права налоговых органов, позволяющие им всесторонне выполнять свои функции. Руководителем предприятий — налогоплательщиков целесообразно ознакомиться с перечнем прав и обязанностей налоговых органов, установленных налоговым законодательством РФ. [c.678]
Например, в отношениях, возникающих в процессе осуществления налоговой проверки, принимают участие также свидетели, эксперты, специалисты, понятые, переводчики помимо налоговых органов, налогоплательщиков и налоговых агентов. Их права, обязанности и ответственность определены в соответствующих статьях НК (см. ст. 90, 95-98, 128, 129). В отношениях, возникающих в процессе учета налогоплательщиков, участвуют банки и иные органы, осуществляющие регистрационные функции, и на которые возложены определенные обязанности (см. ст. 85, 86 НК). Банки принимают участие также в отношениях по взиманию налогов и сборов как организации, производящие перечисление сумм налогов и сборов в бюджет (см. ст. 60, 133-135 НК). Однако указанные органы, организации и физические лица в данной статье не названы в числе участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в силу того, что их участие в указанных отношениях носит эпизодический характер и (или) они не имеют собственного интереса в отношениях по налогообложению и сборам. [c.31]
Отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами это властные отношения, в которых налоговые органы обладают преобладающими правомочиями. В этих условиях защита прав и законных интересов налогоплательщиков возможна лишь путем законодательного закрепления обязанностей налоговых органов и обеспечения их безусловного и надлежащего исполнения. Причем эти обязанности должны соответствовать правам налогоплательщиков и быть сопоставимыми, соразмерными им. В п. 2 статьи провозглашается, что права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и должным исполнением этих обязанностей. [c.52]
В комментируемой статье законодатель определил как единое правонарушение отказ налогоплательщика (иного обязанного лица) от представления (непредставления в срок) документов и предметов по запросу налогового органа. Между тем право налогового органа требовать от налогоплательщиков и иных лиц представления документов никоим образом не связано с его правом производить выемку как документов, так и предметов. Более того, в отличие от права требовать представления документов право производить выемку не подкрепляется обязанностью налогоплательщика или иного лица представить документы или предметы по запросу налогового органа. [c.337]
Необходимо учитывать, что с 1 января 1999 года, в соответствии с подл. 2 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Кроме того, в соответствии с подл. 3 п. 1 ст. 111 Налогового кодекса, если неверное разъяснение налогового органа повлекло нарушение налогоплательщиком налогового законодательства, то это свидетельствует об отсутствии вины налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и, соответственно, об отсутствии оснований для привлечения к ответственности (взыскания налоговой санкции). Однако, обязанность уплатить налог и пени у налогоплательщика остается и не прекращается. [c.28]
Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Они предполагают субординацию сторон, одной из которых — налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а другой — налогоплательщику — обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговая обязанность налогоплательщика следуют не из договора, а из закона. С публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств. Поэтому неисполнение налоговой обязанности налогоплательщиком находится в рамках публичного (налогового), а не гражданского права. [c.163]
Подается такая жалоба в вышестоящую инстанцию, по общему правилу, в течение 3-х месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (ч. 1 п. 2 ст. 139 НК РФ). Указанный срок относится к категории сроков существования прав, которые определяют срок действия субъективных прав во времени. Причем НК допускает возможность восстановления этого срока в случае его пропуска по уважительной причине. Такое восстановление осуществляется в зависимости от объекта обжалования различными субъектами. Если обжалуется решение налогового органа, то восстановление срока может осуществляться вышестоящим налоговым органом, а если обжалуются действия (бездействие) должностного лица налогового органа, то восстановление осуществляется вышестоящим должностным лицом налогового органа (ч. 2 п. 2 ст. 139 НК РФ). Но и в том и в другом случае восстановление пропущенного срока является лишь правом указанных субъектов, а не обязанностью. Тем не менее нет препятствий для обжалования отказа в восстановлении пропущенного срока в порядке, предусмотренном ГПК РСФСР, АПК РФ и Законом РФ Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих права и свободы граждан от 27 апреля 1993 г. № 4866-1 (с изм. и доп. на 15 ноября 1995 г.). К сожалению, исключается из возможного правового основания обжалования отказа в восстановлении срока гл. 19 НК РФ, несмотря на то, что при первоначальном подходе под акты налоговых органов и действия (бездействие) должностных лиц подпадает и такой [c.268]
Способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются (ст. 72 НК) залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке и ареста имущества налогоплательщика. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются гл. 11 НК. В части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством РФ. Правила, предусмотренные гл. 11 НК, за исключением ст. 76 и 77 НК, применяются также в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности налоговых органов. [c.195]
Налогоплательщик обязан подчиняться требованиям законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы контролируют выполнение этой обязанности. Для налогоплательщиков обязательны те требования налоговых органов, которые основаны на законе. В соответствии со ст. 21 части первой НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам. [c.133]
Существом права на обжалование является не столько возможность налогоплательщика реализовать те или иные предусмотренные законом процедуры, сколько обязанность соответствующего налогового органа или суда беспристрастно рассмотреть представленные возражения и принять решение, руководствуясь требованиями законности и обоснованности. [c.167]
Налоговые органы должны создать условия для того, чтобы налогоплательщик смог выполнить возложенные на него обязанности правильно и своевременно. Для этого НК РФ устанавливает, что бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно. Для правильного их заполнения издаются инструкции. НК РФ предоставляет право издавать инструкции по заполнению деклараций и по федеральным, и по региональным, и по местным налогам исключительно МНС России по согласованию с Минфином России. Только в отдельных случаях, требующих особого указания в законе, право на издание инструкции о заполнении декларации может быть предоставлено иным налоговым органам. Такой выбор законодателя объясняется необходимостью установления единообразных требований, ограждающих налогоплательщика от местного бюрократического творчества. НК РФ особо подчеркнул, что налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налогов. [c.171]
Законы о налогах и сборах должны не только формально содержать все существенные элементы налогового обязательства. Конституционный Суд Российской Федерации определил еще один критерий, которому должно соответствовать содержание законов о налогах и сборах Законодательные органы в целях реализации конституционной обязанности граждан платить законно установленные налоги и сборы должны обеспечить, чтобы законы о налогах были конкретными и понятными. Неопределенность норм в законах о налогах может привести к не согласующемуся с принципом правового государства (статья, 1 часть 1 Конституции Российской Федерации) произволу государственных органов и должностных лиц в их отношениях с налогоплательщиками и к нарушению равенства прав граждан перед законом (статья 19, часть 1 Конституции Российской Федерации) 2. [c.221]
Однако зачастую, и в большинстве случаев обоснованно, ведомственные акты вызывают к себе негативное отношение на практике инструкциями нередко искажается содержание законов, бюрократизируется система отношений, ущемляются права и законные интересы налогоплательщиков. Органы исполнительной власти должны быть строго ограничены в своих юридических возможностях. Иначе и не может быть, так как закон предполагает использование принуждения для того, чтобы заставить налогоплательщика выполнить свою обязанность. Поскольку налог представляет собой нарушение свободы и права собственности налогоплательщика, то осуществление власти в сфере налогов должно быть ограничено. Важно помнить, что ведомственные инструкции не могут устанавливать или изменять налоговые обязательства налогоплательщиков, их назначение — регламентировать наиболее совершенные и в меру разумной необходимости единообразные способы практической деятельности органов управления, связанной с правильным и своевременным взиманием налогов. [c.235]
Полное и своевременное выполнение налогоплательщиком своих обязанностей зависит и от государственных органов, иных лиц, которые в силу требований НК РФ должны предоставлять налоговым инспекциям информацию, существенную для налогообложения. Так, согласно ст. 85 НК РФ органы, регистрирующие организации и физических лиц—предпринимателей, обязаны в установленный срок сообщать налоговым органам о всех зарегистрированных лицах. Органы, учитывающие и регистрирующие недвижимое имущество, подлежащее налогообложению, обязаны информировать налоговые инспекции о фактах регистрации такого имущества и о его владельцах. Нотариальные органы обязаны поставить налоговые органы в известность о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения. [c.441]
Назначение выездных налоговых проверок, а также права и обязанности налоговых органов при их проведении регламентируются более детально. Будучи главным инструментом налогового контроля выездные проверки требуют более широких полномочий должностных лиц налогового органа и соответственно законодательно установленных гарантий прав налогоплательщиков. [c.514]
По окончании выездной проверки составляется справка о ее проведении, а выявленные нарушения фиксируются в акте налоговой проверки. Последний не является актом государственного органа, поскольку содержит лишь описание фактов хозяйственной деятельности налогоплательщика и выводы работников налоговой инспекции. Поэтому сам по себе акт проверки не создает для проверяемого лица никаких прав или обязанностей и не может рассматриваться как ненормативный акт налогового органа. [c.515]
Налоговый кодекс РФ устанавливает, что налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при выполнении ими служебных обязанностей (ст. 21). Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (ст. 32 части первой НК РФ), их должностные лица обязаны действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами (ст. 33 части первой НК РФ). [c.232]
Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового органа или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налогов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест имущества может быть полным или частичным. Арест имущества может быть применен только для обеспечения взыскания налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено обращение взыскания за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах в банках. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога и (или) сбора. Арестованное имущество налогоплательщика реализуется в установленном порядке. [c.642]
Уполномоченные для производства административного ареста сотрудники органа федеральной налоговой полиции и участвующие в этом производстве сотрудники налогового органа обязаны вручить должностным лицам налогоплательщика, присутствующим при аресте, копию распоряжения о производстве ареста, заверенную печатью органа федеральной налоговой полиции, и предъявить свои служебные удостоверения, а также разъяснить всем участвующим в производстве ареста их права и обязанности. [c.107]
В подл. 7 п. 1 комментируемой статьи установлена обязанность налогоплательщика предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом. Данная обязанность в части представления информации (сведений) конкретизирована, например, в п. 2 этой же статьи (обязанность представлять информацию (сообщать) налоговым органам об открытии или закрытии счетов, о создании обособленных подразделений, об участии в российских и иностранных организациях, и т. п.). Кроме того, эта обязанность корреспондирует праву налогового органа вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой налогов. Что касается обязанности представлять необходимые налоговому органу документы, то мы считаем, что данная обязанность возникает в связи с проведением налоговой проверки и в рамках этой проверки. Она корреспондирует праву должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у проверяемого налогоплательщика (а также у иных лиц при встречной проверке) необходимые для проверки документы (см. ст. 93, 87 НК). [c.55]
Статус налоговых агентов характеризуется тем, что, с одной стороны, они выступают по отношению к налогоплательщику как представители фискальных органов, исчисляющие и удерживающие налоги, при этом не обладая какими-либо правами налоговых органов, а с другой стороны - по отношению к налоговому органу они выступают как обязанные лица, обладающие статусом, аналогичным статусу налогоплательщика. Необходимо отметить, что термин обязанное лицо используется во многих статьях НК без определения его содержания. В зависимости от контекста под обязанными лицами понимаются как законные представители и правопреемники налогоплательщика, так и налоговые агенты. Налоговые агенты имеют практически те же права, что и налогоплательщики. Это свидетельствует о схожести статусов налоговых агентов и налогоплательщиков и объясняется тем, что налоговые органы в отношении налоговых агентов как обязанных лиц обладают тем же [c.57]
Так, праву налогового органа требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица (например, налогового агента) документы по установленным формам, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (абз. 2 п. 1 комментируемой статьи), соответствует обязанность налогоплательщика предоставлять налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты этих налогов (подл. 4 и 5 п. 1 ст. 23 НК). В результате сопоставления этих текстов становится ясным, что имеется в виду право требовать и обязанность представлять налоговую декларацию и ряд документов, которые подтверждают правильность исчисления налога (например, бухгалтерский баланс, документ, подтверждающий правомерность применения налоговой льготы), а также своевременность уплаты налога (платежное поручение банку). [c.72]
Прежде всего обращает на себя внимание положение, содержащееся в абз. 1 п. 1 данной статьи. Как известно, давно является дискуссионным вопрос о праве налогоплательщика по договоренности с третьим лицом переложить на последнее обязанность по уплате конкретной суммы налога и соответственно об обязанности налогового органа принять исполнение, предложенное за налогоплательщика третьим лицом. [c.110]
Пунктом 1 ст. 31 НК предусмотрено право налогового органа требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Данное право реализуется налоговым органом посредством истребования документов, которое представляет собой одно из действий по осуществлению налогового контроля. [c.337]
У должностного лица налогового органа, проводящего проверку, отсутствуют необходимость и обязанность реализации вышеперечисленных прав налогоплательщика. Исключение составляет обязанность ознакомить проверяемое лицо с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить ему его права (примерный образец протокола об ознакомлении с постановлением о назначении экспертизы см. на с. 93). Реализация прав налогоплательщика будет осуществляться только в случае признания такой необходимости проверяющим лицом налогового органа. В каждом конкретном случае проверяющее лицо налогового органа имеет право самостоятельно оценить обоснованность и целесообразность вышеуказанных действий. [c.37]
Анализируя представленный перечень прав, нельзя сказать, что они впервые появились в данном кодексе. Отдельные нормы представлены, например, в гражданском и административном законодательстве. Так, согласно ст. 16 Закона от 27.12.91 №2118-1, налоговые органы и их сотрудники были обязаны сохранять коммерческую тайну. Этой же статьей предусматривалось возмещение ущерба, причиненного налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей. [c.47]
Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государства выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Министерство финансов Российской Федерации возложена задача разработки совместно с Государственной налоговой службой и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Что касается конкретных вопросов взаимоотношений налогоплательщиков и государства, то финансовые органы в соответствии с Налоговым кодексом имеют право решать вопросы о предоставлении на- [c.11]
Наряду с предоставленными налоговым органам широкими правами и полномочиями на них возложены также существенные обязанности. Основная обязанность налоговых органов вытекает из главной задачи и состоит в необходимости осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. При проведении этой работы налоговые органы должны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, действовать в полном соответствии с Налоговым кодексом, а также другими федеральными законами. При этом должностные лица налоговых органов, как это прямо записано в Налоговом кодексе, обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и другим участникам налоговых правоотношений, не унижать их чести и достоинства. Кроме того, предоставленное налоговым органам право на проведение контрольных мероприятий, а также другие широкие права и полномочия налагают на должностных лиц налоговых органов важнейшую обязанность соблюдения налоговой тайны. [c.23]
Применение правовых норм всегда осуществляется органами государственной власти, носит индивидуальный характер и направлено на установление определенных правовых последствий — появление, изменение, прекращение у конкретного лица прав или обязанностей. Такая деятельность всегда завершается изданием правоприменительного акта, который фиксирует решение государственного органа, придает ему официальный и обязательный характер (решение суда по спорному делу, решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности, решение о возврате излишне уплаченного налога и т.п.). [c.30]
Новая обязанность закреплена в подл. 4 п. 1 комментируемой статьи. В соответствии с ним налоговые органы обязаны проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Эти обязанности корреспондируют правам налогоплательщика, установлен-хным в подл. 1 и 2 п. 1 ст. 21 Кодекса. Осуществление данной работы на практике потребует от налоговых органов больших усилий. [c.76]
Следует обратить внимание на допущенную в тексте статьи неточность, вследствие которой диспозицией комментируемой статьи оказались охваченными случаи, не связанные с нарушением налогоплательщиком возложенных на него обязанностей. Так, законодатель не установил причинно-следственную связь между непостановкой лица на налоговый учет и противоправными действиями самого налогоплательщика и, следовательно, не исключил возможность привлечения к ответственности и добросовестных налогоплательщиков, своевременно подавших заявления о постановке на налоговый учет, но не поставленных на учет по вине налогового органа. Представляется, что невыполнение налоговым органом обязанности по постановке налогоплательщика на налоговый учет не может служить препятствием для осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, право на занятие которой возникло у него с момента внесения в государственный реестр предприятий либо регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет, если налогоплательщиком были надлежащим образом выполнены обязанности, связанные с постановкой на учет, не должно рассматриваться как правонарушение, ответственность за которое предусмотрена комментируемой статьей. [c.310]
Другое дело, когда организация в рамках оптимизации налоговых платежей хочет выбрать между ЕСН и налогом на прибыль. Вполне понятно, что плательщику выгоднее сэкономить на ЕСН, пусть даже уплатив при этом 24% налога на прибыль. Самое сложное в данном вопросе решить, имеет ли право организация не уменьшать налогооблагаему прибыль на те расходы, которые предусмотрены ст. 270 НК РФ Тогда из-под ЕСН можно вывести, например, премии за производственные результаты, заплатив их за счет чистой прибыли. Или организация обязана уменьшить прибыль на все, что положено по кодексу, и начислить на соответствующие выплаты ЕСН В ст. 252 НК РФ сказано, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 настоящего Кодекса) . Такая формулировка может означать как и то, что налогоплательщик обязан уменьшать, так и то, что налогоплательщик имеет право на такое уменьшение. По совершенно понятным причинам, налоговые органы придерживаются термина обязан . Однако, если принять во внимание норму п. 7 ст. 3 НК РФ о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика , то организации могут отстоять свое право на применение льготы по ЕСН. [c.178]
В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся Министерство Российской Федерации по налогам и сборам — МНС России (бывшая Государственная налоговая служба) и его территориальные подразделения, т. е. налоговые органы, Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения (таможенные органы), Министерство финансов Российской Федерации и финансовые подразделения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государсгва выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместно с МНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплательщиков и государства, то финансовым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налого- [c.102]
Налоговое законодательство строится в строгом соответствии с Конституцией любого государства. В России установление федеральных налогов, их правовое регулирование, определение налоговых прав субъектов РФ находятся в ведении федерального центра и определяются статьями 71—75 Конституции РФ. Регламентация прав и обязанностей налоговых администраций (системы органов ГНС РФ, ФОНП) определены соответствующими налоговыми законами [18]. В совместном ведении федерального центра и субъектов РФ находится установление общих принципов налогообложения, норм налоговой ответственности за соблюдение требований налогового законодательства. Органы власти РФ и ее субъектов вправе на договорной основе делегировать друг другу нормотворческие полномочия по налогообложению. Законы и другие акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют и не распространяются на ранее принятые налоговые нормы в отличие от актов, улучшающих финансовое состояние. [c.122]
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики имеют право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при выполнении ими служебных обязанностей (ст. 21). Налоговые органы обязаны соблю- [c.163]
В статье 111 НК РФ указано, когда добросовестность заблуждения презюмируется. Достаточно лишь доказать, что налогоплательщик или налоговый агент действовал на основании письменных указаний и разъяснений уполномоченного государственного органа или должностного лица. В остальных случаях необходимо доказывать и факт добросовестности. Ключевым моментом при этом, как представляется, может быть обращение с запросом в налоговый орган и неполучение ответа. Нарушение налоговым органом своих обязанностей, предусмотренных ст. 32 НК РФ и соответственно нарушение при этом права налогоплательщика на информацию, не может повлечь наложения санкций на налогоплательщика. Иное означало бы и нарушение ст. 1 и 19 Конституции РФ, на что указал КС РФ1. [c.429]
Однако финансовые органы не относятся к числу налоговых органов, т.е. на них не распространяется действие раздела III HK РФ, регулирующего права, обязанности и ответственность налоговых органов, их должностных лиц. Налоговые, а не финансовые органы выполняют контрольные действия в отношении налогоплательщиков и могут налагать взыскания за налоговые правонарушения. Минфин России действует в соответствии с собственной компетенцией, установленной Положением о Министерстве финансов Российской Федерации1. Ряд полномочий предоставлен Минфину России Налоговым кодексом Российской Федерации. [c.533]
Абсолютное большинство плательщиков в СССР в установленные сроки выполняет свои обязательства перед гос-вом. Однако закон предусматривает и принудительный порядок не уплаченные в срок налоги (недоимки) взыскиваются с колхозно-кооперативных орга низаций в административном (бесспорном), а с граждан — в судебном порядке. При этом нормы Н. п. точно определяют, на какое имущество может быть обращено взыскание недоимки, с тем чтобы не допускать подрыва имущественного положения налогоплательщика (см. Изъятие имущества) Помимо основной обязанности своевременно вносить пла тежи, налогоплательщики имеют и нек-рые дополнительные обязанности. Так, кооперативно-колхозные организации должны представлять финансовым органам расчеты налога, справки об его уплате и др. необходимые материалы, а отдельные граждане, уплачивающие налог непосредственно в финансовые органы, — сведения о своих доходах (налоговые декларации). За нарушение налогового законодательства, в частности правил регистрации некооперированных кустарей и ремесленников, и за занятие запрещенными про- [c.86]