К сожалению, многие хорошие задумки, найдя в Кодексе определенные смысловые подтверждения, не получили в нем конкретного воплощения. Мало того, представляется, что Налоговый кодекс в его первой части, в которой определены налоговые правоотношения, построен на совершенно неверной правовой основе. В чем это выражается [c.22]
Но подобные положения Кодекса не делают его законом прямого действия. Судебное разбирательство, где истцом по всем нерешенным в Кодексе проблемам должно выступать государство, делает налоговые правоотношения в стране не до конца отрегулированными и несовершенными. В результате правовое значение Кодекса резко снижается. [c.29]
Особое место в налоговых правоотношениях занимают органы налоговой полиции. Их основная функция, вытекающая из Налогового кодекса страны, а также соответствующего законодательства об этих органах, состоит в предупреждении, выявлении, пресечении и расследовании нарушений налогового законодательства. Органы налоговой полиции должны бороться с нарушениями в области налогов, которые являются или преступлениями, или административными правонарушениями. Что касается налоговых проверок, то органы налоговой полиции также могут их проводить в определенных законом случаях. [c.103]
Какие органы в Российской Федерации со стороны государства являются участниками налоговых правоотношений Какой орган является основным [c.121]
Нормативные акты министерств и ведомств представляют собой огромный пакет документов, зачастую противоречащих друг другу. Поэтому уже в 1995 г. встал вопрос о создании Налогового кодекса РФ. Однако первая попытка, предпринятая в 1996 г., не увенчалась успехом. Только в 1998 г. вступила в силу первая часть Налогового кодекса РФ, введенная федеральным законом №146-ФЗ от 31.07.1998. Этот базовый акт определяет налоговую систему России, участников налоговых правоотношений, порядок сбора налогов и контроля за их взиманием, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов, порядок обжалования действий налоговых органов, а также целый ряд иных положений налоговой системы. Следует отметить, что после принятия первой части Налогового кодекса РФ (НК РФ) Закон РФ Об основах налоговой системы РФ утратил силу, за исключением статей, определяющих перечень налогов РФ. [c.355]
Пространство, очерченное на рис. 1 ромбом, — область методологии налогообложения, выводящая понятие налог из сферы его философского восприятия (прямоугольник 1) к конкретной налоговой практике (прямоугольник 3). Методология налогообложения является наименее исследованной в России областью налоговых правоотношений. Усилия ученых и законодателей обычно направлены на решение прикладных налоговых проблем. При этом подчас забывается, что без исследования методологии налогообложения успех налоговых реформ невозможен. [c.11]
Разработка методологических проблем налогообложения — это систематизация исторического опыта применения различных налоговых форм, совершенствование научных налоговых теорий, создание на этой основе всесторонне оптимизированной концептуально-правовой структуры налоговых правоотношений. [c.11]
Исходную основу методологических исследований налоговых проблем определяют совокупные положения экономических законов и законов, сформулированных наукой о государстве и праве. С этих позиций обосновываются состав и структура налоговых правоотношений. Органичным элементом методологии налогообложения является сфера их методического обеспечения. Методические основы налогообложения — это выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием (принятие организационно-правового порядка исчисления и уплаты налогов), установление прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений. На рис. 1 эта сфера обозначена плоскостью, в которой ромб 2 накладывается на прямоугольник 3. Создание методик налогообложения, адекватно отражающих состояние экономики и политики, является логическим завершением методологических исследований налоговых проблем в рамках каждого этапа налогового реформирования. Процесс совершенствования налоговых правоотношений бесконечен. Успех налоговых преобразований определяется глубиной и научной обоснованностью системных преобразований всей совокупности производственных отношений. Временной лаг между этапами налоговых преобразований зависит от степени адекватности экономическому базису принятой законом системы налогообложения на момент проведения налоговой реформы. Совершенствуясь, налогообложение постепенно продвигается к состоянию, в котором все более полно реализуется потенциал, теоретически заложенный в категории налог . Этот потенциал есть не что иное, как возможность налоговой системы быть оптимальной на практике, т. е. основываться на принципах справедливости, равенства, равномерности, демократичности и общественной полезности. [c.13]
Таким образом, анализ сущности налога по логической схеме, приведенной на рис. 1, предполагает исследование его двойственности. Налог — это философская и экономическая категория и одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами казны государства (бюджета). Анализ сущности налога как экономической категории основывается на исследовании закономерностей расширенного воспроизводства и его отдельных фаз, особенно распределения и перераспределения денежной формы стоимости. Каждую экономическую категорию на поверхности экономической действительности представляют те или иные формы. Исследование налоговых форм обращает нас к теории государства и права. Налог как конкретная форма принудительного изъятия части совокупного дохода общества в казну государства отражает все достоинства и недостатки конкретного экономического пространства и конкретной системы государственного устройства и управления. По состоянию налоговых правоотношений в государстве судят о его прогрессе или регрессе. [c.13]
Любая национальная налоговая система функционирует на объективной методологической базе — комплексе теоретических и научно-практических положений о налогооблагаемой базе. Исследование этой области порождает налоговые концепции, различающиеся подходами к очерчиванию границ и участников налоговых правоотношений. Известны концепции ресурсного, имущественного обложения обложения конечных стоимостных результатов, дохода преимущественного обложения сделок купли-продажи рентного налогообложения и др. Общество в зависимости от уровня своего экономического благополучия и степени политической зрелости принимает в законодательном порядке ту или иную концепцию. Это процесс формулирования принципов построения национальной налоговой системы и утверждения ее методических и организационно-правовых основ, задач и конечных целей. Методология налогообложения и его методические основы составляют фундамент (конструкцию) налогового механизма и его элементов планирования, регулирования и контроля. [c.14]
Следуя логике восхождения от абстрактного к конкретному, т. е. от философии налога к методологии налогообложения и методическим основам организации налоговых правоотношений, обратимся к подробному анализу налоговых проблем. [c.14]
Переориентация с налоговых на административные нормы перераспределительных отношений до сих пор негативно сказывается на ходе экономических преобразований в России, несмотря на то, что формально налоговая система была возрождена с принятием Закона РСФСР от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Вместе с тем именно с 1992 г. начинается эпоха налогового ренессанса в России (см. рис. 2, указатель 4). Однако способность российской налоговой системы в ближайшем будущем полностью вписаться в общемировую систему налоговых правоотношений все еще остается под вопросом (см. рис. 2, указатель 5). [c.18]
Экономические преобразования требуют системного решения. Следовательно, в выборе и оценке направлений налогового реформирования необходим крайне взвешенный подход. Под налоговую реформу должны быть подведены фундаментальные экономические теории, в том числе классическая теория налогообложения, разработка которой возможна в той мере, в какой это позволяет состояние экономики и политики. Преобразования в системе налоговых правоотношений требуют не только профессиональных навыков в сборе налоговых платежей. Прежде всего необходимо понять, какую роль играют налоговые категории в процессе расширенного воспроизводства и каким образом оптимизировать эту роль. Данное фундаментальное положение налоговой теории до сих пор не реализовано в должной степени ни российскими законодателями, ни учеными, чьи налоговые концепции приняты за основу налоговых законов. Практика немыслима без теории. Теория — это комплекс идей, который истолковывает глубинные основы, первопричины процессов или явлений, постоянно сопровождающих развитие человечества, и позволяет использовать это с максимальной отдачей в той или иной сфере бытия. [c.20]
Толкование налога лишь с позиций видимой формы предопределяет расширительное, а нередко и вольное определение границ налоговых правоотношений. Налоги подгоняются под существующую величину государственных расходов без учета реальных возможностей воспроизводства и общественных потребностей. Эволюция налоговых форм подтвердила — такие налоговые конструкции в большинстве случаев сдерживали развитие экономики и не способствовали удовлетворению общественно необходимых потребностей. Поэтому так важно теоретико-методологическое познание категорий налог и налогообложение , в ходе которого мы абстрагируемся до определенной степени от [c.21]
Вышеназванные черты системы налоговых отношений как совокупности форм реализации на практике сущности категории налог подводят нас к определению экономико-правовой категории налогообложение , т. е. процесса налоговых правоотношений, наделенных спецификой общественного предназначения в конкретном пространстве и во времени. [c.35]
Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. [c.59]
При утверждении законом конкретных налоговых форм, т. е. состава и структуры налоговой системы, большую роль играет однозначная трактовка понятий налог , пошлина , сбор , цена . Различать эти понятия необходимо не только с позиций чистой теории. Различия между ними проявляются на практике и оказывают существенное влияние на эффективность действия налогового режима, распределение налоговой нагрузки по вертикали и по горизонтали. Наконец, состав платежей сам по себе задает условия организации налоговых правоотношений и свидетельствует о соответствии национального налогообложения податным системам более развитых стран. Различия важны и для осуществления юридических доктрин в рамках единой налоговой системы. В российской практике эти понятия смешиваются не только чиновниками, но и законодателями. Это недопустимо при решении проблем создания объективной системы взаимоотношений плательщиков с государством, базирующейся на равенстве экономических интересов и паритете разных форм собственности. Различать эти понятия необходимо еще и потому, что к ним применяются различные правовые режимы. Отличительные характеристики собственно налога, пошлины, сбора и цены за предоставляемые государством услуги представлены на рис. 12. [c.71]
Целям внешней и внутренней сопоставимости налогообложения при проведении научно-практических исследований и отработке стратегии налоговых правоотношений служит налоговая классификация. Ее необходимость предопределена также разнообразием налоговых форм и применяемых налоговых режимов. Разделение всех видов налогов на группы осуществляется в соответствии с объективными классификационными признаками. Эти признаки учитывают различия налогов в зависимости от особенностей их исчисления, уплаты, отнесения на затраты или результаты производственной деятельности, возмещения за счет внешнего контрагента (переложение налогов). [c.79]
В налогообложении сталкиваются интересы государства и плательщика. Они по-разному оценивают роль налогов. Следовательно, в равной степени позитивной для обеих сторон налоговых правоотношений роль системы налогообложения быть не может. Особенно полярны интересы государства и плательщиков в условиях кризиса экономики и политики. В эти периоды представители исполнительной и законодательной власти должны особенно пристально следить за состоянием налогового регулирования и своевременно вносить необходимые коррективы как в систему налогообложения, так и во все сферы производственных отношений. [c.94]
Налоговое законодательство — это система нормативных актов различного уровня, регулирующих правоотношения плательщиков с государством, организацию, ход и цели налогового производства, ответственность сторон за налоговые правонарушения. Центральное место в налоговом законодательстве занимает Налоговый кодекс. Помимо него налоговые правоотношения регулируются системой таможенного, арбитражного, уголовного, административного, гражданского законодательства. Кроме того, силу закона приобретают межгосударственные договоры, принимаемые для избежания двойного налогообложения. [c.120]
Налоговый кодекс в большинстве государств является федеральным или унитарным конституционным законом, регламентирующим правовой, экономический и организационный порядок функционирования системы налогообложения. Нормы, устанавливаемые в рамках прав и обязанностей сторон налоговых правоотношений, признаются главенствующими по сравнению с положениями других законов. [c.120]
Налоговое право необходимо оформить как относительно самостоятельную институциональную структуру. Это предопределяет в свою очередь необходимость создания специализированных комиссий, коллегий или других объединений юристов-налоговиков. В проект Налогового кодекса РФ включено положение о создании в судах налоговых коллегий. Как это будет реализовано на практике, пока неизвестно. Существуют и более кардинальные предложения о создании специализированных налоговых судов. Однако их практическая реализация сталкивается с рядом трудностей объективного и субъективного характера. Объективные трудности связаны с ограниченностью финансовых ресурсов для решения этой масштабной задачи. Кроме того, в России не сформировалось еще сообщество высокопрофессиональных юристов-налоговиков, всесторонне освоивших специфику налоговых правоотношений. [c.123]
Стабильность налоговых процедур на всех уровнях власти и управления зависит не только от упорядочения положений налоговых законов. Необходимым условием стабилизации налоговых правоотношений является разграничение конституционных прав собственников как [c.124]
Российская система налогообложения, как уже отмечалось, функционирует исходя из положений Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и законов, определяющих права и обязанности налоговых администраций налоговых инспекций и налоговой полиции [8 18]. Положения этих законодательных актов детализированы в законах, принимаемых по каждому отдельному виду налога, в них определены правовые нормы, основные методические подходы к расчетам налогооблагаемой базы и непосредственно сумм налогов. В таких законах приведены нормы управления налогообложением и описаны тактические действия участников налоговых правоотношений в процессе налогового контроля. [c.126]
Прохождение налоговых законов, как и всех других законодательных актов, — процедура достаточно сложная и длительная. Она затрагивает всех участников экономических отношений и является составной частью бюджетного процесса. Формирование и использование средств бюджета — нерасторжимая совокупность бюджетно-налоговых правоотношений. Однако до 1998 г. каждую из них регламентировали положения обособленных законов и нормативно-методических документов. Наряду с налоговыми законами действовали положения Закона РСФСР Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР , принятого еще 10 октября 1991 г. № 1734-1. Попытка правительства в 1997 г. решить проблемы бюджетно-налоговых правоотношений принятием Налогового и Бюджетного кодексов не увенчалась успехом по целому ряду причин. Одной из них явились существенные недоработки правового свойства, содержащиеся в обоих законопроектах. [c.126]
Экспертные оценки содержания этих законопроектов выявили множество противоречивых и дублирующих друг друга положений, не стыкующихся с другими правовыми актами, и прежде всего с Гражданским кодексом РФ. Эти законопроекты не только не улучшают состояние бюджетно-налоговых правоотношений, но и обостряют существующие проблемы [60]. Как уже отмечалось выше, такие документы не должны существовать обособленно, поскольку они искусственно разрывают единое поле правовых отношений — формирование средств бюджета и их расходование. Анализ содержания Бюджетного и Налогового кодексов показывает, что они не только дублируют друг друга, но и неоднозначно трактуют права и обязанности участников бюджетного процесса. Бюджетно-налоговые правоотношения являются единой и органичной совокупностью отношений по формированию и использованию ресурсов государства, концентрируемых в бюджете. [c.126]
Определение предмета науки налоговое право , ее цели, роль в развитии налоговых правоотношений. [c.133]
Переход от административно-командной экономики к рынку придает управлению налогообложением глубокий экономический смысл и предъявляет к нему совершенно иные требования. Постепенно управление выходит из статичного состояния и начинает оперативно реагировать на различные изменения налоговых правоотношений. В связи с этим сама система налогообложения приобретает индикативные свойства. Недопоступление налогов может сигнализировать о том, что [c.134]
Принципиальные подходы к регулированию налоговых правоотношений во многих странах определены основным налоговым законом — Налоговым кодексом, Сводными правилами финансового регулирования, а также законодательством, регулирующим правовые отношения имущественного характера, внешнеэкономическую деятельность и торговлю. Налоговое регулирование — самая сложная конструкция налоговых правоотношений, поскольку в нем сталкиваются экономические интересы в той точке соприкосновения, прогнозировать которую достаточно трудно. В российской практике этой областью противоречий является установление пропорций распределения (закрепления) налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы, а также определение бюджетно-налоговых полномочий центра и мест. Эти проблемы требуют специального анализа, провести который автор надеется в будущем. В данной работе затрагивается один аспект этой проблемы — законодательное обеспечение бюджетно-налоговых правоотношений. [c.158]
Пятилетний период (1992—1997) был временем адаптации к рынку не только налоговых правоотношений, но и всей российской системы товарно-денежных отношений. В этот период резко возросла потребность в том, чтобы обеспечить достоверной информацией всех экономических контрагентов, включая зарубежных партнеров России. В связи с этим была развернута широкомасштабная научно-методическая работа по созданию Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (далее Концепция). Создание новых концептуальных основ бухгалтерского учета — проблема крайне сложная, поскольку ее решение заключается в кардинальной трансформации всей нормативно-методической базы учета и отчетности, более 70 лет служившей потребностям централизованной экономики, в систему, обеспечивающую интересы не только отдельных собственников, но и государства как персонифицированного производителя общественных услуг и товаров. Концепция призвана обеспечить интегрированные интересы внутренних и внешних пользователей на уровне отечественной экономики, а также способствовать расширению сферы российского участия на международном рынке товаров, труда и капиталов. Несмотря на то, что предпринятые в 1996—1997 гг. усилия Правительства России переориентировать систему бухгалтерского учета на потребности рынка существенно изменили принципы построения его базовых основ, они не привели ее за слишком короткое для этого время в соответствие с требованиями мировых стандартов рыночной экономики. Поэтому система бухгалтерского учета переживает, как любая другая экономическая система, все трудности переходного к рынку периода и сопряженные с этим просчеты и недостатки реформирования своих методологических и методических основ. Особенно это проявляется в системе экономических отношений собственников с государством. [c.196]
Налоговое регулирование этих правоотношений крайне специфическое по причине широкого спектра условий выпуска и обращения отдельных видов ценных бумаг, операций с иностранной валютой, а также разнообразия их видов. Этим предопределена необходимость самостоятельного закона, регулирующего всю сферу налоговых правоотношений участников рынка ценных бумаг и фондового рынка с государством при исчислении и уплате в бюджет налога с доходов от капитала. Действующий Закон РФ от 18 октября 1995 г. № 158-ФЗ О налоге на операции с ценными бумагами [9], к сожалению, не соответствует своему названию. Объектом обложения по данному налогу является регистрируемая сумма эмиссии, в соответствии с требованиями Закона РФ от 25 марта 1996 г. № 39-ФЗ О рынке ценных бумаг [9]. Государственной регистрации подлежат проспекты эмиссий акционерных обществ и облигаций в сумме, зависящей от кратной суммы месячной минимальной оплаты труда (ММОТ) и численности акционеров. По депозитным и сберегательным сертификатам регистрируется сам факт выпуска, а не проспект эмиссии. [c.250]
Пользователи автотранспортных средств — физические лица платили налог с 30-х годов. Этот налог является из всех дорожных налогов самым экономически оправданным как самостоятельный платеж в системе налоговых правоотношений. Его взимание будет продолжаться, несмотря на все преобразования, которые может претерпеть налоговая система России, i [c.329]
Во-вторых, нельзя рассматривать налоговые отношения как относящиеся к компетенции гражданского права. А если уж эти отношения рассматриваются таким образом, то, имея в виду исключительность налоговых правоотношений, можно было бы и, думается, просто необходимо установить в Налоговом кодексе конкретный срок обращения налогоплательщика в суд, после истечения которого в случае такого необращения, считать это согласием налогоплательщика и взыскивать с него как причитающиеся налоги, так и суммы штраф- [c.23]
И, наконец, в-четвертых, если строго руководствоваться Конституцией страны, признавая при этом налоговые правоотношения как гражданские, то Налоговый кодекс должен был предусмотреть обязанность органов государственной власти и должностных лиц все свои решения проводить через судебные инстанции. Между тем, ни Конституционный Суд, ни Налоговый кодекс не призывают решать вопрос о взносе доначисленных налоговым инспектором налогов в бюджет также через суд. Но если Кодекс признает право налогового органа на бесспорное взыскание недоперечисленных в бюджет налогов, то почему же вопрос о штрафе за этот недовзнос налогов, т. е. за нарушение положений Налогового кодекса о своевременном и полном перечислении налогов в бюджет, должен решаться через судебные инстанции [c.24]
В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся Министерство Российской Федерации по налогам и сборам — МНС России (бывшая Государственная налоговая служба) и его территориальные подразделения, т. е. налоговые органы, Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения (таможенные органы), Министерство финансов Российской Федерации и финансовые подразделения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государсгва выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместно с МНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплательщиков и государства, то финансовым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налого- [c.102]
Вывод второй. С позиций функционального содержания определение налогового механизма может быть сформулировано следующим образом. Налоговый механизм — это комплекс трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль). [c.147]
Российская налоговая практика нуждается в интегрированных правилах решения проблем правового регулирования бюджетно-налоговых правоотношений, которые может обеспечить лишь КГДР. (Речь об этом документе шла выше.) Основу государственных финансов составляют налоги, займы и расходы. Эти категории напрямую определяются состоянием экономики, поэтому они должны рассматриваться как основной элемент государственного управления и регулирования экономики в целом. Нормы такого регулирования должен определять именно КГДР во избежание разных толкований требований к налогам, займам и расходам, имеющих место в настоящее время. [c.158]
В России НДС вводился с заменой и под обеспечение упраздняемых налогов с оборота (НСО) и налога с продаж (НСПЖ). Налог с продаж предполагается восстановить с 1998 г. В налоговой практике промышленно развитых стран, как правило, одновременно два однотипных налога не существуют, поскольку это нарушает экономический смысл налоговых правоотношений. Право взимания налога с продаж и контроля за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты в бюджет возлагается на региональные законодательные и исполнительные власти. За счет этих налоговых поступлений будут пополняться местные бюджеты. [c.270]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговые правоотношения
: [c.515] [c.6] [c.117] [c.20] [c.114] [c.239] [c.246]Смотреть главы в:
Налоговое право -> Налоговые правоотношения