При утверждении законом конкретных налоговых форм, т. е. состава и структуры налоговой системы, большую роль играет однозначная трактовка понятий налог , пошлина , сбор , цена . Различать эти понятия необходимо не только с позиций чистой теории. Различия между ними проявляются на практике и оказывают существенное влияние на эффективность действия налогового режима, распределение налоговой нагрузки по вертикали и по горизонтали. Наконец, состав платежей сам по себе задает условия организации налоговых правоотношений и свидетельствует о соответствии национального налогообложения податным системам более развитых стран. Различия важны и для осуществления юридических доктрин в рамках единой налоговой системы. В российской практике эти понятия смешиваются не только чиновниками, но и законодателями. Это недопустимо при решении проблем создания объективной системы взаимоотношений плательщиков с государством, базирующейся на равенстве экономических интересов и паритете разных форм собственности. Различать эти понятия необходимо еще и потому, что к ним применяются различные правовые режимы. Отличительные характеристики собственно налога, пошлины, сбора и цены за предоставляемые государством услуги представлены на рис. 12. [c.71]
Однако в силу несовершенства действующей на территории России системы законодательства и, в частности, норм, регулирующих налоговые правоотношения, отсутствует четкое определение института налоговой ответственности. В широком смысле данная правовая категория включает в себя институты ответственности других отраслей права, предусматривающих составы нарушения налогового законодательства. В узком смысле налоговая ответственность сводится к определяемым НК РФ понятиям. Но несовершенство используемых законодателем конструкций приводит к некоторым коллизиям и смешиванию понятий налогового и административного права. [c.242]
Принятие НК Российской Федерации — важный этап установления системного и комплексного налогообложения. В отличие от ранее действовавшего налогового законодательства, неоднократно корректировавшего систему налоговых правоотношений, принятие этого документа предоставило налоговым органам широкие права, что, в свою очередь, существенно лишает недобросовестных налогоплательщиков возможности скрывать свои доходы и другие объекты налогообложения и тем самым уходить от налогообложения. Нормативно закрепив в ст. 106 понятие налогового правонарушения как виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые Кодексом предусмотрена ответственность, НК в гл. 15 вместе с тем определяет общие положения об ответственности за совершение налоговых преступлений. [c.267]
Учитывая, что процедура ведения производства по фактам налоговых правонарушений (т.е. предусмотренных непосредственно НК РФ) имеет слабую правовую регламентацию в Налоговом кодексе, а также исходя из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, согласно которым институты, понятия и термины иных отраслей права используются в рамках налоговых правоотношений в том значении, какое они имеют в этих отраслях, понятие, назначение и стадии административного процесса в некотором смысле применимы для уточнения и детализации порядка производства по делам о налоговых правонарушениях. Таким образом, рассмотрение стадий административного производства имеет практическое значение для конкретизации процессуальной деятельности налоговых органов. [c.378]
Понятие налоговых правоотношений [c.132]
ПОНЯТИЕ И ОБЩИЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ 133 [c.133]
Одновременно законодатель выделяет в налоговых правоотношениях лиц, обязанных представлять налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога, организации налогового контроля, а также лиц, обязанных оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальных лиц) — экспертов, свидетелей, специалистов, переводчиков, понятых. [c.252]
Дайте понятие налоговых правоотношений. [c.254]
При этом следует иметь в виду, что понятие организация , приведенное в ст. 11 НК, охватывает филиалы и представительства, созданные на территории РФ иностранными юридическими лицами и являющиеся самостоятельными налогоплательщиками. В отличие от этого филиалы и представительства российского юридического лица НК (ст. 9) не рассматривает в качестве самостоятельного субъекта налоговых правоотношений, в том числе отношений по учету налогоплательщиков. [c.224]
В статье даются специальные понятия, используемые в Налоговом кодексе для описания налоговых правоотношений. [c.28]
К ним отнесено издание акта с превышением полномочий либо с нарушением установленного порядка его издания отмена или ограничение прав либо изменение содержания обязанностей участников налоговых правоотношений разрешение или допущение действий, запрещенных в НК установление не соответствующих НК оснований, условий, последовательности или порядка действий участников налоговых правоотношений изменение содержания понятий и терминов, определенных в НК. [c.25]
В предлагаемом словаре-справочнике читатель найдет информацию по основным понятиям налогообложения, налоговой системе России, налоговым правоотношениям и истории налогов и налогообложения. Словарь-справочник содержит также некоторые необходимые термины из смежных областей экономических знаний. Издание рассчитано на широкий круг читателей, сталкивающихся с необходимостью изучения и использования в своей практической деятельности нормативных и законодательных актов по налогообложению, разнообразных инструктивных и методических материалов, указаний, писем, изменений и дополнений к действующим законам и т.п. [c.239]
Определите понятие налоговых правоотношений. Кто выступает в качестве их субъектов - [c.351]
Российской Федерации и систему налоговых правоотношений. Иногда подменяется понятие налоговая система понятием система налогов и сборов . На наш взгляд, система налогов и сборов является частью более широкого понятия налоговая система . [c.6]
Следует отметить, что еще в советский период развития финансового права в ряде работ с целью более полного раскрытия содержания налоговых правоотношений вводили понятие налогового обязательства. Речь идет о том, что у лица возникает обязанность уплатить налоги, а у государства в лице своих налоговых органов — право требовать исполнения данной обязанности. Данное понятие было даже закреплено в одном из проектов Налогового кодекса. По мнению Г. Петровой, оно в целом отвечает нормам и принципам исполнения денежных обязательств, установленным действующим законодательством. Налоговым обязательством предлагалось признавать обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог (сбор) при наличии обстоятельств, установленных актом налогового законодательства. [c.63]
Таким образом, субъект финансового права — понятие более широкое, чем субъект (участник) финансового правоотношения. В данный момент носители финансовых прав и обязанностей могут еще не вступить в конкретные правоотношения. Кроме того, какая-то часть прав и обязанностей может остаться нереализованной. Однако ее объем гораздо меньший, чем по другим отраслям права в силу особенностей финансовых правоотношений, обусловленных возникновением этих отношений в процессе финансовой деятельности государства, муниципальных образований. Например, не требуется и не предполагается реализация всех прав, которыми наделяет законодательство субъектов гражданского права (права наследования, дарения, купли-продажи и т.д.). Иное дело финансовые правоотношения участие в них государственных органов (или органов местного самоуправления) с определенной компетенцией в принципе предполагает необходимость полного осуществления входящих в нее прав и обязанностей в области финансов. Но и в этой области в связи с действием уполномочивающих финансово-правовых норм и другими факторами субъекты могут не проявить волю к реализации некоторых своих прав (например, право изыскания и использования дополнительно выявленных, сверх утвержденных по бюджету доходов, право обращения с заявлением об отсрочке или рассрочке налоговых платежей и др.). [c.72]
Понятие налоговое обязательство не может быть применимо в налоговом праве в силу того, что обязательство является категорией гражданского права и не позволяет отразить специфику рассматриваемых публичных правоотношений. [c.71]
Правила привлечения к ответственности за налоговые правонарушения установлены в гл. 14, 15 НК. Понятие налогового правонарушения определено в ст. 106 НК. Налоговые правоотношения как отношения, возникающие в сфере государственного управления представляют собой разновидность административных право-отнотношений. Поэтому налоговое правонарушение (как, напри- [c.29]