Глава 13. Система налогов в РФ [c.274]
НК РФ не предусмотрел ни одного состава правонарушения против системы налогов. В этом усматривается дань традициям, когда отношения гражданина и государства в налоговой сфере не рассматривались как отношения равных субъектов. Подчиненное положение гражданина исключало саму мысль об ответственности государства за неправовые действия в сфере налогообложения. Возможна была только ответственность отдельных чиновников за должностные правонарушения. Между тем НК РФ вообще не устанавливает мер ответственности должностных лиц, в том числе должностных лиц налоговых органов. В отношении последних в НК РФ содержатся лишь отсылочные нормы. Так, п. 1 ст. 35 НК РФ определено, что за неправомерные действия (бездействие) должностные лица и другие работники налоговых и таможенных органов несут ответственность в соответствии с законодательством [c.437]
Существует несколько способов исчисления налогов обложение налоговой базы по частям (некумулятивная система исчисления налогов), исчисление налогов нарастающим итогом (кумулятивная система), сочетание первых двух способов. В первом случае каждая выплата или доход облагается отдельно без учета ранее полученных сумм. При некоторой простоте ведения учета доходов налогоплательщиков и причитающихся ему льгот в конце налогового периода необходим сложный пересчет фактически полученного дохода, что не обеспечивает равномерности поступления средств в бюджет. Второй способ позволяет определять сумму дохода и общую сумму льгот на определенную дату. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, также рассчитанных нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, уплаченную ранее. Этот способ удобен для налогоплательщиков, имеющих доход из одного источника, но требует точного учета источников выплат доходов и удержанных налогов. В РФ применяется сочетание обоих способов исчисления налогов при получении налогоплательщиком доходов из нескольких источников при невозможности регулярного подсчета его доходов. [c.51]
Реформирование налоговой системы, осуществляемое в РФ, приводит к отдельным изменениям в перераспределении полномочий федерального центра, регионов и органов местного самоуправления в сфере установления и введения отдельных видов налогообложения. К числу наиболее значимых изменений, осуществлявшихся во второй половине 90-х гг., следует отнести введение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также право устанавливать и вводить региональный налог с продаж. Эти мероприятия существенно расширили полномочия региональных законодательных органов по изменению условий налогообложения доходов физических лиц — предпринимателей и юридических лиц, осуществляющих отдельные виды деятельности. [c.306]
В зависимости от уровня законодательного органа, установившего налог, подоходные налоги подразделяются на федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги. В РФ налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций отнесены к федеральным налогам. Упрощенная система налогообложения учета и отчетности и единый налог на вмененный доход для видов деятельности устанавливаются законодательными актами региональных органов. В отдельных странах могут применяться самостоятельные системы налогообложения доходов на уровнях регионов (штатов, провинций, кантонов) и местного самоуправления, либо надбавки к государственным налогам. [c.577]
СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА - составная часть обшей стратегии государства, относящаяся к соц. сфере целенаправленная деятельность по выработке и реализации решений, непосредственно касающихся человека, его положения в обществе, предоставления ему соц. гарантий с учетом особенностей различных групп населения страны. Проводимая правительством, всеми ветвями и органами власти, опирающаяся на широкую общественную поддержку С.п. предназначена аккумулировать, фокусировать, отражать обстановку в стране и ситуацию в обществе, потребности и цели соц. развития. Задачи С.п. охватывают стимулирование экон. роста и подчинение производства интересам потребления, усиление трудовой мотивации и деловой предприимчивости, обеспечение должного уровня жизни и соц. защиты населения, сохранение культурного и природного наследия, национального своеобразия и самобытности. Для эффективного осуществления своих регулирующих функций государство располагает такими мощными рычагами воздействия, как законодательство страны, национальный бюджет, система налогов и пошлин. Опыт большинства государств мира подтверждает при всей объективной зависимости решения соц. проблем от экон. и политического положения в стране С.п. обладает самостоятельностью, способна своими средствами содействовать повышению уровня благосостояния населения, оказывать стимулирующее влияние на стремление граждан к соц. прогрессу. В современных условиях С.п. должна быть приоритетна для властных структур любого государства. Конституция РФ (ст. 114) устанавливает Правительство обеспечивает проведение в стране единой гос. политики в области культуры, науки, образования, здравоохранения, соц. обеспечения, экологии. Главное направление политики в соц. сфере — забота о человеке, создание условий для его достойной жизни и всестороннего развития. Современная ситуация в российском обществе диктует необходимость повышения результативности С.п. госу- [c.339]
Предмет данной главы — налоги как основной источник доходов бюджетной системы, а также общая характеристика налоговой системы и налоговой политики современной России. Такое ограничение крута рассматриваемых вопросов обусловлено тем обстоятельством, что в любой университетской программе для студентов экономических специальностей логика построения и принципы функционирования системы налогообложения в той или иной степени рассматриваются в нескольких учебных курсах. Прежде всего упомянем о самостоятельной учебной дисциплине Налоги и налогообложение , в которой характеризуются, общие аспекты построения налоговой системы. Принципы регламентации налогов, относящиеся к компетенции правовых дисциплин, в частности вопросы налогового права, раскрываются в курсе Финансовое право . Вопросы налогового планирования в ходе обучения получают освещение дважды и с разных сторон (а) государственное и муниципальное планирование налоговых поступлений — компонент бюджетного планирования, т. е. бюджетного процесса (б) налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов, иногда называемое налоговым менеджментом, изучается в курсе Финансовый менеджмент . Основы распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней подлежат анализу в учебной дисциплине Бюджетная система РФ . [c.88]
Налог на имущество организаций. Этот налог входит в подсистему региональных налогов и сборов. Согласно действующему законодательству, налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также в местные бюджеты. Однако доля данного налога в системе бюджетных доходов пока крайне невелика. [c.128]
Согласно марксистской социологической доктрине, предпочтение должно быть отдано прогрессивному подоходному и поимущественному налогообложению, т. е. ущемлять следует богатых. Косвенные налоги, как регрессивные, ухудшающие положение малообеспеченных, Маркс назвал прогрессивными навыворот . Между тем действующая налоговая система РФ сформирована вопреки Марксу. Как следует из табл. 4.2, удельный вес косвенных налогов в федеральном бюджете 2000 г. (НДС, акцизы, таможенные пошлины) составляли 69,2%. [c.136]
Центральное место в системе налогообложения домашних хозяйств занимает подоходный налог (его точное название в соответствии со второй частью Налогового кодекса РФ — налог на доходы физических лиц). В гл. 4 приведено достаточно подробное описание этого налога, основанное на действующем законодательстве, поэтому в данной главе мы не будем возвращаться к его характеристике. Подчеркнем лишь, что потенциальными плательщиками этого налога в Российской Федерации являются более 80 млн чел., а в общем объеме бюджетных поступлений РФ в настоящее время подоходный налог составляет около 13% (для примера во Франции —17%, в США —до 60%). Для многих городских и районных бюджетов этот налог до 2001 г. являлся основным источником прямого финансирования в настоящее время отчисления в полном объеме поступают в федеральный бюджет, затем определенная их часть перераспределяется в бюджеты различных уровней. Налог на доходы физических лиц выплачивается ежемесячно, сумма сделанных выплат ежегодно корректируется в соответствии с установленными Налоговым кодексом требованиями. [c.500]
Налог на имущество предприятий, являясь важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в Российской Федерации, до настоящего времени не играет сколько-нибудь заметной роли в формировании доходной базы соответствующих бюджетов. Согласно действующему законодательству налог на имущество зачисляется равными долями в бюджеты субъектов РФ, а также местные бюджеты. В перспективе имущественным налогам уготована более активная роль как в налоговой, так и бюджетной системе. Наиболее перспективным является переход от традиционного имущественного налогообложения, во многом базирующегося на принципах взимания платы за фонды, к налогообложению недвижимости, имеющему в качестве объекта обложения также стоимость земельных участков. [c.118]
Одной из главных задач местных налогов является создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в Законе Об основах налоговой системы в РФ был предусмотрен широкий перечень налогов. [c.126]
Налог на добавленную стоимость начисляют с использованием счетов реализации (46, 47, 48 — 68), а уплачивают — с расчетного счета (68 — 51). Основанием для таких записей является инструкция ГНС РФ от 11.10.95 г. № 39 О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость , изданная в соответствии с Законом РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость (с внесенными изменениями и дополнениями) Законом РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в РФ Законом РСФСР от 21.03.91 г. № 943-1 О Государственной налоговой службе РСФСР Указом Президента РФ от 22.12.93 г. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней и другими последующими нормативными документами по начислению и учету налога на добавленную стоимость. [c.402]
Первыми законодательными актами, принятыми в рамках налоговых преобразований, были Закон РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 О плате за землю и Закон РФ от 18.10.1991 г. № 1759-1 О дорожных фондах в Российской Федерации . В декабре 1991 г. Федеральными законами, вводимыми в действие с 01.01.1992 г., были утверждены НДС, акцизы, подоходный налог с физических лиц и другие налоги и пошлины. Изменения налоговой системы России в тот период были зафиксированы в Федеральном законе от 27.12.1991 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации (далее — Закон об основах налоговой системы). [c.8]
В отдельных случаях НК РФ устанавливает специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. [c.13]
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — единый налог на вмененный доход или единый налог) может вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности НК РФ и применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов деятельности [c.259]
Налогоплательщики единого налога на вмененный доход определены в ст. 346.27 НК РФ. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введена система налогообложения в виде налога на вмененный доход. [c.260]
Со дня введения единого налога на территориях субъектов РФ не взимают платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона РФ Об основах налоговой системы в РФ , за исключением [c.388]
Закон об основах налоговой системы вводился в действие с 1 января 1992 г. (за исключением положений о порядке распределения в бюджетную систему налогов на добавленную стоимость и прибыль предприятий и организаций) и определял до 1 января 1999 г. (до введения в действие части первой Налогового кодекса РФ) общие принципы построения налоговой системы в РФ, устанавливал перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определял права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем были сформулированы основные общие положения о правилах установления и введения в действие новых налогов. [c.295]
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 23 ноября 1996 г. была создана Всероссийская государственная налоговая академия ГНС РФ. Главными целями Академии являются удовлетворение социально-экономических потребностей общества в квалифицированных специалистах по налогообложению в стране, в которой нет налоговых традиций, полного свода всех законов по налогам удовлетворение потребностей ГНС (МНС) РФ в подготовке, переподготовке и повышении квалификации руководящих кадров и специалистов ГНС (МНС) РФ учебно-методическое обеспечение подготовки кадров в системе ГНС (МНС) РФ проведение научно-исследовательских [c.307]
Глава 16. Федеральные налоги по Закону РФ Об основах налоговой системы в РФ [c.320]
Первоначально для предприятий с иностранными инвестициями существовали более благоприятные условия по сравнению с общим режимом налогообложения прибыли. Так, предприятия с иностранными инвестициями в течение года производили квартальные авансовые взносы налога в размере одной четверти годовой суммы платежей не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Авансовая сумма налога на текущий год определялась исходя из предполагаемой прибыли и ставки. Налог на прибыль, фактически полученную за истекший календарный год, исчислялся на основании бухгалтерского отчета не позднее 15 марта года, следующего за отчетным. Уплата налога производилась в десятидневный срок со дня, установленного для представления годового бухгалтерского отчета. Для российских предприятий и организаций были установлены системы ежеквартального исчисления и уплаты указанного налога. Федеральным законом от 25 апреля 1995 г. № 64-ФЗ О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации О налоге на прибыль предприятий и организаций льготный режим для предприятий с иностранными инвестициями был упразднен (исключен п. 4 ст. 8 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1). [c.326]
Важным этапом реформирования системы налога на прибыль было принятие Указа Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685, которым устанавливалось, что в целях исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций начиная с 1 января 1998 г. осуществляется периодическая корректировка облагаемой налогом прибыли с учетом инфляции. До этого Указа в налоговой базе предприятий значительную долю составляла инфляционная составляющая. [c.326]
Неоднократно изменялась система семейных вычетов. Первоначально вычет предоставлялся только одному из супругов (по выбору). При этом предусматривалась необходимость предоставления документа, подтверждающего, что другой супруг не воспользовался указанной льготой. В соответствии с новой системой, установленной Законом РФ от 16 июля 1992 r..№ 3317-I, указанное уменьшение облагаемого налогом дохода стало производиться обоим супругам, опекуну или попечителю, на содержании которых находился ребенок (иждивенец), на основании их письменного заявления и документов, подтверждавших наличие ребенка (иждивенца). В соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 1994 г. № 74-ФЗ совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшался на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом МРОТ за каждый месяц, в течение которого получен доход на каждого ребенка в возрасте до 18 лет на студентов и учащихся дневной формы обучения — до 24 лет на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода. Этот порядок сохранялся до конца года, в котором дети достигали возраста 18 лет, студенты и учащиеся — 24 лет, а также в случае смерти детей и иждивенцев. В результате последующих изменений система семейных вычетов приобрела следующий вид из совокупного дохода обоих супругов могли вычитаться суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 15 000 руб., — на сумму в двукратном размере установленного законом МРОТ у физических лиц, доход которых в течение года составил от 15 000 руб. 1 коп. до 50 000 руб., — на сумму в двукратном размере МРОТ до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 15 000 руб. на сумму в размере одного МРОТ начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с [c.337]
По расчетам, проведенным независимыми экспертами с учетом всех предполагаемых изменений в НК РФ, номинальная налоговая нагрузка на нефтяной комплекс снижается с 42,3 (по действующей налоговой системе) до 41,7 % (налоги в процентах от выручки), или на 0,6 пункта. По ОАО Газпром налоговая нагрузка по ресурсным платежам снизилась на 0,7 пункта по сравнению с действующей налоговой системой (данные интернет сайта TPAHA.RU). [c.319]
В главе 26.2 Упрощенная система налогообложения НК РФ определены все элементы налогооблЪжения при упрощенной системе, а именно налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты. Кроме этого, установлен порядок определения и признания доходов и расходов налогоплательщика, порядок представления налоговой декларации, порядок зачисления сумм налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, а также регистры налогового учета. [c.250]
Вторая часть НК РФ дополнена разделом VIII. 1 Специальные налоговые режимы , который содержит три главы 26.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) 26.2 Упрощенная система налогообложения и 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности . [c.264]
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может вводиться в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с главой 26.3. НК РФ. Налогоплательщики единого налога — организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых введена система налогообложения в виде налога на вмененный доход. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, а налоговой базой — величина вмененного дохода, рассчиты-вемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. [c.265]