Сущность и функции налогов. Налоговая системы РФ. [c.482]
Целью настоящего учебника является оказание помощи в углублении и систематизации знаний в области налогообложения. Задача автора состоит прежде всего в том, чтобы дать четкие представления о сущности налогов, их экономической необходимости, основных видах налогов, налоговой системе в целом и ее роли в экономическом развитии общества. [c.4]
Экономическая сущность налогов функции налогов элементы налога и их характеристика принципы и методы налогообложения способы уплаты налогов налоговая система особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах классификация налогов налоговый механизм налоговый контроль налоговая политика налоговое регулирование и его особенности в России и за- [c.6]
После принятия 25 главы Налогового кодекса (НК) РФ категория расходов стала основной составляющей при исчислении налога на прибыль. В соответствии со ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Из данного определения следует, что налоговые органы трактуют категорию расходов исключительно для своих фискальных интересов, не учитывая ее экономическую сущность, а также опыт, накопленный отечественным и международным бухгалтерским учетом. Затраты, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов, капитальные вложения, взносы в уставный капитал других организаций не уменьшают полученные налогоплательщиком доходы для целей исчисления налога на прибыль, однако в НК РФ они классифицируются как расходы. Этим игнорируется один из основных принципов бухгалтерского учета - разделение текущих и капитальных затрат, что противоречит методологии бухгалтерского учета. В России предпринимается попытка создания налоговой системы учета расходов, целесообразность которой весьма сомнительна, что усугубляется отсутствием международной практики ведения такого учета. Российские ученые-экономисты и практики подвергают критике налоговую систему учета расходов за отсутствие разработанного и действенного механизма ее функционирования. [c.176]
Курс лекций Налоги и налогообложение содержит краткое изложение сущности налогов, сборов и других платежей обязательного характера, их элементов, исторических аспектов формирования налоговой системы в Российской Федерации, особенностей проведения и перспектив завершения налоговой реформы. [c.6]
СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА [c.8]
Таким образом, анализ сущности налога по логической схеме, приведенной на рис. 1, предполагает исследование его двойственности. Налог — это философская и экономическая категория и одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами казны государства (бюджета). Анализ сущности налога как экономической категории основывается на исследовании закономерностей расширенного воспроизводства и его отдельных фаз, особенно распределения и перераспределения денежной формы стоимости. Каждую экономическую категорию на поверхности экономической действительности представляют те или иные формы. Исследование налоговых форм обращает нас к теории государства и права. Налог как конкретная форма принудительного изъятия части совокупного дохода общества в казну государства отражает все достоинства и недостатки конкретного экономического пространства и конкретной системы государственного устройства и управления. По состоянию налоговых правоотношений в государстве судят о его прогрессе или регрессе. [c.13]
Неоднозначное определение понятия налога как такового приводит к дебатам вокруг практических проблем налогообложения о построении налоговой системы, структуре ее слагаемых, ее роли в хозяйственной жизни страны, о взаимодействии с ценообразованием, кредитованием, бюджетным и корпоративным финансированием, валютным регулированием, денежным обращением. Разумеется, это важнейшая сфера научно-практических исследований, но она является завершающим этапом фундаментальных исследований сущности налоговых отношений. [c.21]
Сущность налога и налоговой системы [c.590]
Сущность налогов проявляется в оптимальном сочетании вышеперечисленных функций. Любое государство не может существовать без научно обоснованной, понятной каждому налогоплательщику налоговой системы, которая должна быть таким финансовым инструментом, который обеспечивает развитие предприятий (организаций) и формирование государственных доходов.- [c.589]
Налоговая система выполняет следующие функции фискальную, регулирующую и стимулирующую. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов обеспечиваются поступления в доход государства. Сущность регулирующей функции налоговой системы проявляется в дифференцированном подходе к различным отраслям, видам деятельности и регионам. С помощью налоговых льгот стимулируется развитие перспективных отраслей, обеспечивается вложение инвестиций в основной капитал. Ставки налогов могут быть пропорциональными (простыми или неизменными), прогрессивными и регрессивными по отношению к налогооблагаемой базе. В российской практике встречается простое и прогрессивное налогообложение. В случае прогрессивного налогообложения ставки налогов увеличиваются с ростом дохода (например, подоходный налог с физических лиц). В настоящее время строительные предприятия платят налоги по простым ставкам. [c.457]
Однако для эффективного функционирования налоговой системы не всегда достаточно только знание принципов ее построения, сущности налогов, их видов и форм. Поэтому современные налоговые теории строят свои исследования на решении вопросов анализа конкретной действующей налоговой системы, выявлении ее позитивных и негативных последствий и корректировки ее составляющих, осуществляя поиск оптимальных границ действий налогов (что нами уже было рассмотрено). Эти теории свидетельствуют о том, что практически невозможно определить какие-либо границы, но можно проследить тенденцию взаимосвязи между развитием экономики, долей налоговых поступлений в бюджет и структурой налогов, что помогает избежать негативных последствий действия налогов либо их сгладить в определенной экономической ситуации. [c.62]
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА —совокупность налогов в той или иной стране, форм и методов их построения и организации взимания. Сущность, структура и роль Н. с. определяются социально-экономич. строем об-ва. [c.83]
Коммунистич. партии в капиталистич. странах ведут борьбу за демократизацию налоговой системы. В своих проектах налоговых реформ они выступают за усиление обложения крупных доходов и снижение налогов с рабочих и служащих. Французская коммунистическая партия, разоблачая реакционную сущность налоговой политики пр-ва, требует проведения необходимых мероприятий с тем, чтобы закрыть для капиталистов лазейки, позволяющие им утаивать прибыли от обложения. Коммунистическая партия Англии выдвинула требование введения высокого налога на капитал. Итальянская коммунистическая партия в своем проекте налоговой реформы предложила увеличить долю П. н. с богачей с 15 до 50% и резко снизить долю налога с трудовых слоев населения. Борьбу за снижение налогового бремени трудящихся ведет также Всемирная федерация профсоюзов. [c.212]
Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и направляются на нужды государства. Государство ни одному налогоплательщику за вносимые в бюджет средства непосредственно никакого эквивалента не предоставляет. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт, составляющих их юридическую характеристику. Таким образом, сущность налогообложения заключается в изъятии в пользу государства части доходов самостоятельных хозяйствующих субъектов, причем части, заранее определенной, установленной в законном порядке. Законный, легальный характер налоговых платежей и хозяйственная независимость налогоплательщика представляют собой родовые признаки налоговой системы. [c.190]
Налоговая система России (табл. 14.9) в настоящее время дополняется системой государственных внебюджетных фондов, доходная часть которых формируется за счет обязательных целевых отчислений. В 1997 г. (вплоть до 2000 г.) общий размер этих отчислений составлял 39,5% к фонду оплаты труда в народном хозяйстве России. По своей социально-экономической сущности отчисления во внебюджетные фонды полностью идентичны налогам. Внебюджетные фонды были образованы в начале 90-х годов для того, чтобы при вы- [c.310]
Налоговая система РФ опосредует множество разнообразных налоговых платежей, различающихся по многим параметрам, что делает необходимым изучение их классификации. Классификация налогов позволяет лучше понимать сущность налоговой системы, уяснять механизмы ее существования и постоянно разрабатывать направления совершенствования налоговой системы. В настоящее время существуют следующие критерии классификации налогов. [c.64]
Теория налогообложения включает определение сущности основных понятий, анализ структуры налоговых поступлений в бюджет и выявление функций налоговой системы, исследование базовой проблемы налогообложения и ведущих принципов ее решения, анализ влияния налогов на динамику ВВП. Рассмотрим названные элементы теории налогообложения по порядку. [c.591]
Более широкую трактовку налоговой политики, исходя из сущности налогов, их места и роли (не только фискальной, но и экономической) в обществе, дает В.Г. Князев Налоговая политика — это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующий гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране . На наш взгляд, данная формулировка наиболее полно раскрывает сущность налоговой политики. [c.26]
В последней редакции Налогового кодекса РФ (на 1 июля 2006 г.) по неизвестным причинам среди федеральных налогов отсутствуют таможенные платежи (в предыдущей редакции они содержались в ст. 13). Но независимо от этого обстоятельства таможенные пошлины и таможенные сборы по своей социально-экономической сущности несомненно относятся к налоговой системе. В любой стране они занимают видное место в экономической и финансовой политике. Именно через таможенные платежи осуществляется регулирование внешнеэкономической деятельности государства, проводится в жизнь протекционистская политика, направленная на защиту интересов национальных товаропроизводителей, повышение их конкурентоспособности на внутреннем рынке. [c.248]
Фискальная политика. Сущность, функции и виды налогов. Принципы налогообложения, налоговая система России. Влияние государственных расходов и налогообложения на выпуск продукции. Аккордные налоги и мультипликатор сбалансированного бюджета. Пропорциональные налоги и мультипликатор расходов. Бюджетный дефицит и бюджет полной занятости. Автоматические (встроенные) стабилизаторы. Эффективность фискальной политики, эффект вытеснения. Теория экономики предложения о налогообложении, кривая Лаффера. Бюджетный дефицит и государственный долг. [c.158]
Сущность налоговой системы. Функции налогов [c.134]
Насущная проблема экономической политики правительства США — пересмотр объектов налогообложения. Центральное место в налоговой системе принадлежит налогу на доход. Заработанный доллар облагается одинаково, независимо от того, тратится он или откладывается. Многие экономисты предлагают альтернативу — налог на потребление, когда размеры платежей домашнего хозяйства определяются его расходами, а сберегаемый доход исключается из налогооблагаемой базы до тех пор, пока он не используется на потребление. В сущности, налог на потребление автоматически переводит все сбережения на льготные сберегательные счета, во многом похожие на индивидуальные пенсионные счета. Переход с налогообложения дохода на налогообложение потребления в значительной степени стимулировал бы сбережения. [c.760]
Вышеназванные черты системы налоговых отношений как совокупности форм реализации на практике сущности категории налог подводят нас к определению экономико-правовой категории налогообложение , т. е. процесса налоговых правоотношений, наделенных спецификой общественного предназначения в конкретном пространстве и во времени. [c.35]
Создание подобной системы связано с решением целого ряда проблем. Это прежде всего информационное объединение налоговых служб сетями телекоммуникаций и обеспечение возможности доступа к информационным ресурсам каждой из них разработка, создание и ведение баз данных оснащение налоговых органов вычислительными комплексами с развитой периферией разработка программных средств, обеспечивающих решение функциональных задач системы. В основе создания АИС Налог лежит концепция жизненного цикла программных систем. На первом этапе осуществляются анализ предметной области и разработка постановки задачи или комплекса задач. Постановка задачи осуществляется при непосредственном участии специалистов налоговой службы, чьи функции подлежат автоматизации. Сущность этого этапа состоит в обследовании организационной и функциональной структуры налогового органа и разработки технического задания, для чего используются методы информационного анализа, исследования операций, теории сложных систем. На основе технического задания разрабатывается технический проект автоматизированной системы. Целью данной стадии является создание информационно-логических моделей системы налогообложения. Важнейшей частью создания технического проекта является выбор программных средств и методов реализации проекта. В качестве критериев выбора мож- [c.323]
Сущность управления налогами на предприятии, таким образом, заключается в разработке системы методов, приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующей величину налогов при соблюдении налогового законодательства. [c.357]
Важнейшим показателем и критерием эффективности финансовой деятельности предприятия является прибыль, представляющая по своей сущности часть добавленной стоимости, созданной в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Финансово-правовое значение прибыли государственных и муниципальных предприятий заключается в том, что она представляет собой один из источников доходов бюджетной системы, а также финансовых ресурсов данных предприятий. В данном аспекте прибыль унитарных предприятий является источником как налоговых, так и неналоговых доходов бюджетов всех уровней она подлежит обложению Определенными налогами, а свободный остаток прибыли может изыматься в бюджет. - . [c.292]
Государство этот процесс корректировки практически не интересовал, поскольку взнос налоговых платежей в плановом порядке был обеспечен. Распад социалистической системы хозяйствования в бухгалтерском учете мало что изменил. Однако к 1997 году из-за недобора налогов резко изменилось налоговое законодательство путем введения уникального метода подсчета валовых доходов и расходов по первому событию". Сущность метода в том, что доходы или расходы признаются или по факту отгрузки товаров и осуществления работ, услуг или по времени поступления денежных средств (по принципу что вперед наступит). И только с введением в действие Закона Украины от 16.07.99 г. № 996-XIV О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" (далее - Закон) принятый во всем мире метод начисления восстановлен и в нашей стране, а бухгалтерский учет и отчетность приближены к международным нормам и правилам. И это не абсолютно новый подход, а возврат к обоснованным и разумным, существующим веками критериям и нормам. Данный закон предусматривает, что в практику бухгалтерского учета с 2000 года введены новые национальные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, основанные на международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), хотя и без учета требований ЕС старая школа учета и отчетности коренным образом изменена, а точнее, устранена. [c.198]
Сущность и цели бюджетно-налоговой политики. Налоговая система и ее эффективность. Налоги и их виды. Налоговые методы регулирования экономики. Налоговый мультипликатор. Эффект Лаффера. Бюджет структура и функции. Бюджетный федерализм. Мультипликатор сбалансированного бюджета. Дискреционная и недискриционная политика. Экспансионистская и рестриктивная политика. Дилемма выбора инструментов фискальной политики. Бюджетный дефицит. Источники финансирования дефицита федерального бюджета. Государственный долг внутренний и внешний. [c.121]
Рассмотренный в этом параграфе материал позволяет сделать два вывода. Первый необходимо твердо усвоить, что налоговые формы определяются как материальные носители перераспределяемой стоимости в реальной экономической действительности. Этот перераспределительный процесс базируется на величине воспроизведенной стоимости. Следовательно, размер налоговых изъятий определяют финансовые ресурсы, свободные от инвестиционных, инновационных и других воспроизводственных потребностей собственников. Фундамент налогообложения составляют экономические отношения, опосредуемые такими объективными категориями, как рента, капитал, амортизация, заработная плата. На их основе и исходя из их денежного эквивалента определяется разнообразие форм, в которых может быть реализована экономическая сущность налога как категории (виды налогов и условия их взимания). Такими налоговыми формами (в современной трактовке) могут быть налоги на доходы от продаж (налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж), налоги с имушеств (налог с наследств и дарений, налог на недвижимость), налоги на потребление (подоходный налог с граждан, акцизы), налоги на капитал (налог с корпораций, налог на доходы от ценных бумаг, промысловый налог). Эти налоги составляют костяк любой налоговой системы. При конструировании национальных налоговых систем выбор налогов индивидуален, но однотипна их экономическая база рента, капитал, доходы от продаж, заработная плата, в пределах которой определяются границы налоговых изъятий. Все другие платежи и разнообразные сборы, кроме протекционистских таможенных платежей, основываются на чисто политических соображениях и служат решению сиюминутных задач, утяжеляя систему налогообложения и практически не создавая сколько-нибудь существенных бюджетных доходов. [c.82]
Чтобы оправдать и замаскировать эксплуататорскую сущность Н. при капитализме, современные буржуазные экономисты выдвинули ряд теорий . Одна из них доказывает , что Н., взимаемые с трудящихся, представляют собой плату за блага и услуги , оказываемые им. гос-вом. В действительности Н. с трудящихся — безвозмездные платежи, используемые в основном для содержания административно-полицейского аппарата, гонки вооружений и субсидирования монополий. В теории так наз. народного капитализма Н. рассматриваются как средство выравнивания доходов различных классов и групп населения. Буржуазные экономисты утверждают, что применение прогрессивной шкалы ставок подоходного налога и налога с наследств дает возможность значительную часть доходов имущих классов перераспределить через бюджет в пользу малоимущих слоев населения. Теория налогового регулирования утверждает, что путем повышения или понижения налогов можно преодолеть экономич. кризисы, безработицу, инфляцию и т. д. Беспочвенность всех этих теоретических измышлений очевидна. В условиях ка-питалистич. производственных отношений никакая налоговая система не может ликвидировать пороки капитализма, обусловленные его основным противоречием — между общественным характером производства и частной формой присвоения. Правые социалисты — прислужники буржуазии и ее агентура в рабочем движении, — прикрываясь социалистам, фразеологией, утверждают, что при помощи Н. может быть осуществлен мирный переход от капитализма к социализму. Налоговое ограбление трудящихся, достигающее огромных размеров в эпоху монополистич. капитализма, ведет к обострению классовой борьбы. Эту борьбу возглавляют коммунистич. и рабочие партии. Они разоблачают реакционную сущность налоговой политики буржуазных гос-в и выдвигают требования снизить Н. с трудящихся и повысить их с крупных капиталистов увеличить удельный вес прямых Н. за счет сокращения косвенных лишить буржуазию возможности укрывать ее прибыли от налогового обложения. Однако в условиях капитализма снижение Н. может только в известной мере облегчить положение трудящихся. Ликвидация налогового ограбления масс и полная демократизация налоговой системы возможны лишь с уничтожением капиталистич. строя и переходом к социализму. [c.77]