Финансовое состояние предприятия — это обобщающая характеристика соответствия деятельности предприятия внешним условиям, которые имеют свойство постоянно меняться и отклоняться относительно ожиданий предприятия. Так, изменяется налоговое законодательство — поставщики повышают цены или ухудшают условия поставки под влиянием конкуренции или других причин снижаются цены на производимую предприятием продукцию — банк отказывается оформить кредит, а крупный покупатель — от дальнейших закупок и т.д. Очевидно, это неминуемо сказывается на текущем финансовом состоянии, требуя принятия соответствующих мер. Вполне ли они соответствуют изменившимся условиям и как оценивать изменения в финансовом состоянии предприятия [c.18]
Как же поступить в том случае, если письма одного ведомства противоречат друг другу В самом Минфине России считают, что нужно следовать более позднему разъяснению. Или послать официальный запрос. Однако ничто не мешает использовать в работе и старые разъяснения чиновников, особенно если они выгодны налогоплательщику. Если, конечно, их не отменили или не изменилось налоговое законодательство. В случае судебного разбирательства и такие письма помогут избежать штрафа. [c.587]
В большинстве стран корпорациям, а иногда и индивидам разрешается вычитать из облагаемого налогом дохода в качестве издержек процентные платежи. В условиях инфляции номинальные процентные ставки возрастают и изъятия из налогообложения увеличиваются, даже если реальная процентная ставка остается без изменений. В отдельных странах, таких, как Чили, налоговое законодательство было изменено так, чтобы из-под налогообложения могла быть выведена только доля, приходящаяся на реальные процентные платежи. [c.386]
Нельзя не отметить, что данная ситуация существенно изменилась за последние несколько лет. Минфином России была проведена большая работа по смягчению налоговой направленности бухгалтерской информации. Принятые в последние годы нормативные акты, регламентирующие порядок учета и отчетности, формально были направлены на достижение финансовых целей, т.е. на обеспечение интересов акционеров, кредиторов и иных пользователей бухгалтерской отчетности. В результате предприятиям для расчета налогооблагаемой базы приходится проводить пересчет данных бухгалтерской отчетности. По факту, однако, это привело к тому, что многие предприятия ведут учет не в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету, а в соответствии с требованиями налогового законодательства, поскольку, за исключением налоговой инспекции, какие-либо активные пользователи финансовой информации практически отсутствуют. [c.506]
До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не отразиться на негативном, пренебрежительном отношении большинства членов общества к налогам как таковым. В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало уплачивать те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ. [c.3]
Немногие коммерческие решения не подвержены прямо или косвенно влиянию налогового законодательства. Благодаря имеющемуся в распоряжении федеральных властей, местных властей и властей штатов праву регулирования налогообложения, они оказывают серьезное влияние как на деятельность коммерческих организаций, так и на поведение их владельцев. Коммерческие решения, оптимальные при отсутствии налогообложения, оказываются очень неудачными, будучи приняты под его воздействием. В настоящем разделе мы исследуем лишь некоторые существенные особенности налогообложения. Основное же его содержание раскрывается в последующих главах, где мы рассматриваем конкретные финансовые решения. Мы начнем с налогов, которыми облагаются доходы корпорации, затем перейдем к налогообложению личных доходов. Надо помнить, что законы о налогообложении часто изменяются. Последние существенные изменения, затронувшие практически все сферы хозяйственной деятельности, связаны с законом о реформе налоговой [c.22]
В.В. Витрянский и С.А. Герасименко справедливо отмечают, что налоговые обязательства субъектов предпринимательской деятельности в большинстве случаев являются прямым следствием именно их предпринимательской деятельности и тем самым воспринимаются как неразрывно с ней связанные 1 (выделено С.П.). Поэтому, отмечают авторы, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей практически невозможен без определенного контроля за предпринимательской деятельностью 2. Однако это не означает, что налоговое законодательство изменяет или каким-то иным образом [c.141]
Налоговые органы представляют собой независимую систему контроля за соблюдением налогового законодательства. В данном случае независимость понимается прежде всего как независимость от местных органов власти и управления. Она является конкретным проявлением принципа разделения властей, системы сдержек и противовесов праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы противостоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответствии с буквой и духом закона. Налоговые инспекции должны исполнять только те решения и постановления местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, давать им руководящие указания. [c.504]
В системе источников налогового права прецедент занимает место, предопределенное конституционным принципом, устанавливающим, что налоги учреждаются, изменяются или упраздняются путем принятия парламентского закона. Закон является той правовой формой, на которую возлагается основное бремя нормативного регулирования налоговых отношений. При этом значение прецедента в системе источников налогового права ничуть не уменьшается, поскольку прецеденты не только восполняют пробелы в налоговом законодательстве, но и направляют его развитие в процессе толкования судами положений конституции. Рассмотрение судебной практики США и Великобритании дает тому многочисленные примеры. Место прецедента среди источников налогового права США определяется традиционным его влиянием на правовое сознание участников налоговых правоотношений и на развитие налогового права в целом. Наличие обширного и подробного федерального налогового кодекса, нормы которого регулируют практически все аспекты отношений, возникающих в процессе налогообложения, не меняют оценки значения прецедента как важнейшего источника налогового права. В сознании американских юристов правовая норма, содержащаяся в законе, лишь тогда обретает завершенность, когда она применена судом. Деятельность Верховного Суда в этом смысле является определяющей. [c.453]
Буквально миллиарды долларов были потеряны на недвижимости в результате Акта по налоговой реформе 1986 года. Многие спекулянты потеряли деньги, потому что стремились купить дорогостоящую недвижимость, предполагая, что цена на нее всегда будет расти и правительство будет давать им налоговые послабления за их пассивные убытки от недвижимости. Другими словами, правительство субсидировало разницу между арендными доходами и арендными расходами, когда последние были больше. Как они выражались, "кто-то изменил правила". После такого изменения в налоговом законодательстве обрушился фондовый рынок, пропали сбережения, ссуды, и имело место значительное перераспределение богатства в период между 1987 и 1995 годами. Инвестиционная собственность перетекала, в основном, из квадранта С — от профессионалов с высоким доходом, таких как врачи, юристы, бухгалтеры, инженеры и архитекторы, — в квадрант И — к инвесторам. Это единственное изменение в налоговом законодательстве заставило людей переключиться от инвестирования в недвижимость к инвестированию в рынок бумажных активов, известный как фондовый рынок. Можно ли в ближайшем будущем ожидать подобного перетока богатства из одной части квадранта в другую Может ли случиться так, что на этот раз на месте недвижимости окажутся бумажные активы Ответить на это может только время, а история, как известно, имеет тенденцию повторяться. И когда она повторяется, одни теряют, но многие другие выигрывают. [c.191]
Другим источником вложений капитала являются амортизационные отчисления. Они используются только для восстановления средств труда и основного капитала, тем самым способствуя повышению технико-экономического уровня производства. Амортизация дает предприятию возможность, во-первых, изменить его инвестиционную политику, так как именно она должна стать главным средством финансирования внедрения технически прогрессивного оборудования на НПЗ во-вторых, изменять его финансовую политику, так как налоговое законодательство разрешает предприятиям выбирать между линейным и ускоренным способом списания стоимости. [c.127]
Так, возвращаясь к решению проблем функционирования экономики, группа ученых-экспертов под руководством В. Фролова выдвинула свою концепцию налогообложения. Надо сказать, что предпосылкой ее рождения послужили российское налоговое законодательство и его тяжелая адаптация к новым экономическим условиям. Преследуя цель хоть как-нибудь изменить внутренние экономические противоречия, порождаемые несовершенной налоговой системой, В. Фролов предложил свои концептуально и практически обоснованные идеи. Сторонник неоклассических методов, сравнивая, однако, ситуацию в России начала 90-х годов с великой депрессией в 1929—1931 гг., он предлагает не слепо применять заемные рецепты , а учесть специфику хозяйственных экономических связей. В. Фролов считает, что корни инфляции кроются не в злонамеренном вздувании цен и получении сверхприбыли ... а в искаженной структуре экономических пропорций 1. Возникает парадокс государство поддерживает производства, находящиеся на грани банкротства, чтобы не произошло экономического и социального краха, кредитами, различного рода льготами, списанием долгов и т.п., нарушая хозяйственные связи, создавая систему банковского контроля за платежами, а вместе с ними — базу для инфляции, монополизм. На выполнение задачи по подъему производственной сферы должны быть настроены все экономические механизмы, в том числе и налоговая система как регулятор экономических процессов. [c.61]
Документальные проверки, как правило, проводятся по заранее составленному плану работы налоговой инспекции или графику, в которые включаются конкретные предприятия и вопросы, подлежащие проверке. Выбор предприятий для проверки-осуществляется на основе материалов камеральных проверок, сведений о нарушениях, имеющихся в налоговых органах, органах налоговой полиции, в том числе выявленных в ходе проверок других предприятий, и т.п. В планы (графики) включаются также наиболее крупные предприятия, занимающие значительный удельный вес в объеме поступлений налогов в бюджет. Проведение документальных проверок предусматривается и в отдельных группах предприятий, по которым существенно изменился объем поступлений налогов в связи с изменениями налогового законодательства или по другим причинам. [c.241]
Кроме того, частью второй Кодекса может быть предусмотрена возможность издания Госналогслужбой России и других актов, обязательных для плательщиков конкретных налогов. До введения в действие части второй Кодекса на территории России продолжают действовать акты законодательства по налогам и сборам, предусмотренным в ст. 19,20 и 21 Закона РФ Об основах налоговой системы Российской Федерации . Следовательно акты Госналогслужбы России, издание которых было предусмотрено в указанных актах законодательства о налогах и сборах, сохраняют свою обязательную силу (в том числе и Инструкции Госналогслужбы России по применению данных актов законодательства о налогах и сборах). При этом следует учитывать, что, во-первых, акты Госналогслужбы России не должны каким-либо образом изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах и, во-вторых, как сами акты законодательства о налогах и сборах, действие кото- [c.73]
Анализ многочисленных инструкций и других нормативных актов исполнительных органов и, в частности, ГНС РФ, по вопросам применения налоговых законов (например, о налоге на добавленную стоимость, о подоходном налоге с физических лиц и др.) показывает, что часто под видом разъяснений по применению налогового закона исполнительный орган по существу изменяет или дополняет его. Как правило, наибольшим изменениям подвергается объект налогообложения — важнейший элемент любого налогового акта. Хотя это было незаконным и по ранее действовавшему налоговому законодательству, ст. 4 НК позволит более эффективно противодействовать подобной практике. Об основаниях признания нормативного акта не соответствующим НК см. комментарий к ст. 6 НК. [c.20]
Следует отметить, что уровень предпринимательского риска увеличивают не только высокие ставки налогов, но и нестабильность налогового законодательства, когда существует высокая вероятность того, что ставки налогов могут быть изменены, как правило, в сторону увеличения. Постоянно вносимые поправки и дополнения являются источником риска, лишают предпринимателей уверенности в надежности своей деятельности. [c.27]
В-четвертых, сдвиги в спросе на ссудный капитал могут происходить из-за изменений в налоговом законодательстве. Хотя налогово-бюджетная политика будет рассматриваться в разделе Макроэкономика (гл. 22), заметим уже здесь, что налоги изменяют стимулы, а значит, и поведение экономических субъектов. Например, рост ставок налога на прибыль корпораций смещают кривую спроса на капитал вниз-влево, так как ослабляются стимулы к инвестированию. И, наоборот, снижение налоговых ставок и введение налоговых льгот сместят кривую спроса на ссудный капитал в правостороннем направлении. [c.283]
Сам риск в рыночном хозяйстве связан с неопределенностью как имманентной чертой рыночного процесса (см. гл. 8, 1). Вы рискуете, предоставляя ссуду малоизвестной фирме или отдельному лицу, чье финансовое положение не досконально известно. Вы рискуете в принципе, откладывая возможность сегодняшнего распоряжения денежными ресурсами (ведь в будущем могут измениться и политический климат в стране, и налоговое законодательство и, вообще, как уже подчеркивалось, человек не вечен). Поэтому, чем выше риск при предоставлении ссуды, тем выше должна быть ставка процента. [c.287]
Последним важным ограничением экспериментальных исследований того, в какой степени предложение труда подвержено влиянию изменений в налоговом законодательстве и в социальных программах, является роль общественных институтов в определении продолжительности рабочей недели. Выше мы говорили, что в краткосрочном периоде принятая в обществе практика серьезно ограничивает выбор индивидуумом продолжительности его работы. Однако в долгосрочном плане сама эта практика изменяется частично в ответ на изменения экономической среды. Таким образом, в течение эксперимента люди могли иметь только ограниченную свободу выбора длительности своего рабочего времени, но если бы все члены [c.443]
Несмотря на то что налоговое законодательство изменяется, существует постоянная дуэль между законодателями и юристами по вопросам налогообложения, последние создают новые лазейки почти так же быстро, как первые устраняют старые. Если вы поймете основные способы избежания налогов, то сможете приспособиться к изменениям в налоговом законодательстве. [c.553]
С точки зрения государственной политики понять саму суть налоговых лазеек необходимо по двум причинам. Общее воздействие налогового законодательства зависит как от специальных юридических положений, так и от общей ситуации. Если лазейки обеспечивают способ, с помощью которого богатые люди могут избежать уплаты высоких налогов, то вряд ли что изменится, если мы введем прогрессивную структуру налогообложения. Искажения в структурах инвестирования и сбережений, вызванные этими специальными положениями, могут быть более значительными, чем искажения в уровнях сбережений и инвестиций, вызванные единым налогообложением капитала. [c.553]
В жизни нельзя избежать только двух вещей смерти и налогов. Причем современная медицина позволяет во многих случаях избежать первого. Если каждый из учредителей вашей компании захочет иметь собственное дело, то, как только он или она откроют двери своих контор для посетителей, их налоговые обязательства перед Дядей Сэмом изменятся. Причем коренным образом. Пока каждый из них был просто частным лицом, то их интересовали только причитающиеся им вычеты и льготы. Как только они становятся предпринимателями, в их жизни появляются дополнительные налоговые обязательства. Не нужно рассматривать эту главу как справочник с самой последней и исчерпывающей информацией обо всех законах и других нормативных актах по налогообложению. Составление таких справочников — задача для профессионалов в области налогообложения, тем более что в налоговое законодательство часто вносятся всякого рода изменения и дополнения. В этой главе мы рассмотрим основные принципы и другую информацию, которая поможет вам понять, с чем придется столкнуться вашей компании как налогоплательщику. Может быть, сейчас управление налоговыми обязательствами компании и не входит в ваши должностные обязанности, но если вы будете знать, что нужно сделать и как это сделать, то вы сможете передать необходимую информацию [c.201]
В-третьих, как изменится положение точки равновесия Как показано на рис. 25.3. увеличение спроса на заемные средства привело к возрастанию процентной ставки с 5 % до б % заинтересованность домашних хозяйств в росте сбережений повысилась и объем предложения заемных средств возрос с 1200 млрд до 1400 млрд. Таким образом, изменение налогового законодательства, направленное на поощрение инвестиций, приводит к росту и процентной ставки и сбережений. [c.550]
Чаще всего целесообразность аренды или приобретения имущества в собственность определяют конкретные обстоятельства, как правило, финансового характера. Так уж сложилось, что в условиях действующего налогового законодательства для некоторых фирм лизинг оказался более выгодным делом. Со сменой налогового законодательства изменяются и потенциальные выгоды аренды. [c.246]
Если при исчислении финансового результата ограничиться теми объектами, на которые указывает законодательство, расчет прибыли и убытка окажется относительно доступным занятием — достаточно будет воспользоваться многочисленными нормативными актами, описывающими данный процесс. Отмахнуться от него невозможно ни с какой стороны. Между исчислением финансового результата и реальной хозяйственной деятельностью существует, как мы помним, обратная связь. Порядок исчисления капитала может повлиять на финансовое положение предприятия косвенным образом увеличится-уменьшится сумма прибыли — соответственно увеличится-уменьшится сумма налоговых платежей, причитающихся к перечислению в бюджет, — изменится финансовое положение предприятия. И это не говоря уже о том, что требования законодательства необходимо соблюдать в любом случае. [c.448]
Механизм покупки компании сложнее, чем покупки оборудования. Прежде всего, надо убедиться, что приобретение данной компании не будет противоречить антимонопольному законодательству. Далее, вам надо выбрать саму процедуру можно присоединить все активы и все обязательства покупаемой компании к активам и обязательствам вашей фирмы, либо можно оформить это приобретение как покупку акций, а не компании в целом, либо как покупку отдельных активов этой компании. Наконец, необходимо учитывать и налоговый фактор. Если слияние происходит как не подлежащая налогообложению сделка, сумма налогов, которые платят корпорация и индивидуальные акционеры, не изменится. В случае налогооблагаемой сделки компания-покупатель имеет возможность полностью амортизировать реальные активы, приобретенные при слиянии, но нужно платить налог на любое повышение налогооблагаемой стоимости активов, а акционеры продающей компании облагаются налогом на любой прирост стоимости капитала. [c.941]
Значительно большие изменения ожидают налог на прибыль, что связано, прежде всего, с введением нового порядка формирования затрат, учитываемых при налогообложении. Объектом налогообложения для российских организаций признается прибыль, полученная в налоговом периоде, как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами. При этом зачет уплаченного за границей налога будет производиться лишь в пределах налога, уплаченного с полученных за границей доходов по российскому законодательству. Изменяется порядок определения налоговой базы вместо расчета валовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации, продукции (работ, услуг), прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, а также сальдо внереализационных расходов, определяется общая сумма подлежащих налогообложению доходов, уменьшенная на предусмотренные кодексом вычеты. [c.236]
В Австралии на сегодняшний день по-прежнему существует закон, позволяющий инвесторам заставлять свою недвижимость "работать с отрицательной нагрузкой". Другими словами, вас поощряют терять деньги на арендной недвижимости с расчетом получить за это налоговые послабления от правительства. У нас в Соединенных Штатах были такие же налоговые правила до 1986 года. Когда я в Австралии рассказываю про инвестирование, то часто слышу возгласы протеста в ответ на мои предостережения, что правительство может изменить правила так, как это произошло в Соединенных Штатах. Слыша фразы вроде "правительство не пойдет на изменение правил", я только качаю головой. Эти люди просто не представляют, насколько болезненным было изменение законодательства для миллионов инвесторов в Соединенных Штатах. Некоторые из моих друзей вынуждены были объявить о банкротстве и потеряли все то, ради чего трудились долгие годы. [c.192]
Желая разорвать сложившийся порочный круг, представители налоговых органов пытаются законодательно изменить сложившуюся практику. Как заявил в уже упоминавшемся интервью заместитель министра по налогам и сборам Павлов, суть предлагаемых поправок к законодательству состоит в том, что "налогоплательщик должен знать у такого-то конкретного банка денег нет, а посему и не следует с ним связываться. Если ваша газета, к примеру, открывает расчетный счет в таком-то банке, то у вас должны быть способы получения достоверной информации об этом заведении. Мы предлагаем зачитывать обязанности налогоплательщика как исполненные, если средства списаны с расчетного счета произошло движение денег с корреспондентского счета банка деньги непосредственно направлены в бюджет, не остались на картотеке и банк не остался вам должен. Короче говоря, закон должен перекрыть пути для сговора недобросовестного налогоплательщика с банком, а добросовестного обяжет работать с банком надежным и, доверяя, проверять". [c.34]
Инвестиционные решения П это решения долгосрочные, они принимаются как под влиянием текущих значений ряда параметров (таких, как цены инвестиционных благ, возможность в текущем периоде уменьшить налоговую базу на некоторые расходы, связанные с инвестированием), так и ожиданий будущих значений спроса на продукцию предприятия, процентных ставок, уровня инфляции, будущих изменений в налоговом режиме, ожиданий в отношении характеристик экономики в целом и т.д. Промежуток времени, охватывающий некоторый срок, предшествующий реформе (продолжительность срока зависит от длительности обсуждения изменений и от определенности ожиданий в отношении характера изменений), а также некоторое время после вступления изменений в действие (тоже зависящее от ряда причин, например, совпадения ожиданий и фактически произошедших изменений, масштабов произведенных изменений, способности предприятий реагировать на изменения, корректируя свою инвестиционную политику), характеризуется целым рядом особенностей переходного периода. В это время изменяются оценки доходности инвестиционных проектов со стороны самих предприятий, оценки будущей доходности инвестиций в те или иные отрасли со стороны сберегателей и финансовых посредников, изменяется рыночное равновесие на рынках инвестиционных активов с сопутствующим изменением цен. Ситуация может усугубляться тем, что при масштабном реформировании налоговой системы почти неизбежны ошибки или неточности во вновь принятых законах, и следовательно, возникают ожидания экономических агентов относительно дополнительных изменений во вновь принятом законодательстве. Этих ошибок может не быть, если до обсуждения закона в законодательном органе государственной власти важнейшие характеристики проекта нового закона со- [c.323]
МНС России и его территориальные (управления МНС России по субъектам РФ, городские и районные налоговые инспекции) и иные подразделения являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляют свои полномочия как в отношении федеральных, так и в отношении региональных (субъектов РФ) и местных налогов и сборов. Данная система контрольно-надзорных органов осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах и за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты соответствующих уровней и государственные внебюджетные фонды законно установленных налогов и сборов. МНС России — государственный орган, входящий в систему федеральных органов исполнительной власти, подчиненный Президенту РФ и Правительству РФ. Помимо центрального аппарата МНС России в его структуру входят, прежде всего, управления по субъектам РФ и городские (районные) — именуемые еще территориальными — налоговые инспекции. Помимо территориальных подразделений в структуре МНС России образуются также специализированные подразделения для работы по отдельным важнейшим направлениям1. Эта система функционально независима от региональных и местных органов власти. Налоговые инспекции выполняют только те решения и постановления по налоговым вопросам региональных и местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных соответствующим органам власти полномочий. В свою очередь, региональные и местные органы власти не вправе изменять или отменять решения налоговых органов или давать им оперативные руководящие указания2. Характерной особенностью указанных органов является то, что они формируются не только по территориально-отраслевому принципу, но и по принципу специализации. [c.247]
Отношения по возмещению ущерба основаны не на властном подчинении, а на равенстве участников. Эта отношения возникают, изменяются и прекращаются по воле налогоплательщика. Как справедливо отметили А.Л. Маковский и С.А. Хохлов, государство недемократическое (авторитарное, тоталитарное, фашистское и т.п.) всегда стремится к тому, чтобы и в случаях неправомерных действий власти не допустить ответственности перед потерпевшими на равных, т.е. по правилам гражданского законодательства, и либо не отвечать перед ними вообще, либо обусловить такую ответственность целым рядом ограничений (по процедуре, основаниям, размеру, срокам и т.п.). Напротив, демократическое государство, каковым в соответствии с Конституцией (ст. 1) является Российская Федерация, может оставаться в отношениях со своими гражданами и организациями в рамках публичного права (в том числе налогового, таможенного и т.п.) до тех пор, пока оно, его органы и должностные лица действуют правомерно. Имущественные последствия неправомерных действий государства по отношению к своим гражданам и организациям должны рассматриваться по правилам гражданского законодательства, по нормам ГК, за теми изъятиями из этого принципа, которые прямо установлены законом. Иными словами, государство, если оно хочет считаться демократическим, должно отвечать за имущественный вред, неправомерно причиненный им своим подданным , как равный перед равным, и последнее правило статьи 2 ГК (п. 3) не может эту ответственность исключить 1. [c.151]
Говоря об отношениях налогоплательщик — государство, нельзя обойти вниманием основного изъявителя воли государства — законодателя. Основная опасность налоговой оптимизации заключается в том, что одной из задач законодателя (а в настоящее время это его приоритетная задача) является борьба за максимальное пополнение бюджета, в частности, путем борьбы с уклонением от уплаты налогов. Одной из форм такой борьбы является оперативное устранение пробелов в законодательстве. Как уже упоминалось выше, максимальный результат может принести только долговременное налоговое планирование. Но о какой долговременности может идти речь, если за период существования налога на добавленную стоимость (пять лет) изменения и дополнения в Закон РФ О налоге на добавленную стоимость вносились 17 раз, при этом необходимо учесть, что конкретный порядок исчисления и уплаты НДС изменялся еще и указами Президента и инструкциями Госналогслужбы. [c.28]
Залог обеспечивает обязанность по уплате налогов и сборов в том случае, если изменены сроки исполнения обязанностей по их уплате. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита (п.З ст. 61 НК). Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется по решению уполномоченных органов, перечисленных в ст. 63 НК, и может производиться под залог. Так, между налогоплательщиком (заинтересованным в изменении срока уплаты налога лицом) и уполномоченным органом может быть заключен договор о налоговом кредите или договор об инвестиционном налоговом кредите. Основанием для заключения данных договоров является соответствующее решение уполномоченного органа о предоставлении налогового или инвестиционного кредита. Данные договоры не являются гражданско-правовыми, а регулируются нормами законодательства о налогах и сборах. Поэтому они не могут обеспечиваться залогом как способом обеспечения исполнения гражданско-правовых обязательств. [c.166]
Рассмотрим подробнее ситуацию с инвестиционными субсидиями, которая представленая в нижней строчке таблицы 1. Инвестиционные субсидии представляют собой определенные налоговые льготы связанные с осуществленными инвестиционными расходами, в силу этого эта политика носит название субсидии инвестиционного налогового кредита. Например, в соответствии с Российским законодательством, при покупке недвижимости физическое лицо может уменьшить налогооблагаемую базу на величину, равную стоимости приобретенной недвижимости (если она не превосходит некоего порога). Подобные инвестиционные субсидии стимулируют инвестиции, вызывая рост инвестиций при данной ставке процента. Мы будем моделировать эту политику как увеличение автономных инвестиций. Как и любой другой вариант фискальной экспансии, инвестиционные субсидии ведут к росту выпуска и падению ставки процента, однако, в данном случае, не совсем понятно как же изменится равновесная величина инвестиций. С одной стороны, рост автономных инвестиций ведет к сдвигу функции инвестиций и увеличению инвестиций при данной ставке процента, но, с другой стороны, ставка процента растет, что негативно отражается на инвестициях, то есть, вызывет сдвиг влево вдоль новой инвестиционной кривой (см. Рис.5). Чтобы определить, как в результате изменятся инвестиции, нужно понять, может ли ставка процента вырасти так сильно (например, до уровня г Д чтобы полностью перекрыть положительный эффект от инвестиционных субсидий или же мы все таки будем иметь рост [c.58]
Смотреть страницы где упоминается термин Как изменилось налоговое законодательство
: [c.21] [c.464] [c.485] [c.212] [c.68] [c.551]Смотреть главы в:
Руководство богатого папы по инвестированию -> Как изменилось налоговое законодательство