Подробности состава внеоборотных активов можно получить из данных бухгалтерского учета, а также из бюджета капиталовложений, содержащего информацию о приобретениях и реализации этих активов. Налоговые обязательства отражены в бюджетном отчете о прибылях и убытках, а данные о собственном капитале компании можно почерпнуть из документов, касающихся предполагаемых эмиссий и изъятий капитала (такие данные часто включаются в стратегические бюджеты). Предполагаемая нераспределенная прибыль на конец текущего года включает нераспределенную прибыль предыдущих лет и прибыль, заработанную в бюджетном году. Поскольку мастер-бюджет на следующий год составляется после всех остальных бюджетов, в конце текущего финансового года величину нераспределенной прибыли уже можно оценить достаточно точно. [c.588]
Поэтому в целях исполнения налоговых обязательств и устранения негативных ситуаций необходим постоянный учет собственных средств в денежной форме. [c.89]
Преференция — льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течение указанного времени не нести часть налоговых обязательств. [c.501]
Стимулирующая, или регулирующая, функция налогов означает, что государство посредством финансовой политики влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платежеспособного спроса. Чрезмерно высокие налоги подавляют предпринимательскую активность и приводят к стагнации производства, что негативно влияет на социальные процессы в обществе. В таких условиях предприниматель отказывается выполнять налоговые обязательства, поэтому государство должно поддерживать баланс между фискальной и регулирующей функциями, создавая для налогоплательщиков благоприятный налоговый климат и тем самым стимулируя инвестиционную активность. [c.512]
Подфункция стимулирующего назначения в налоговом регулировании реализуется через систему налоговых льгот. Цель последних — сокращение размера налоговых обязательств налогоплательщика. В зависимости от того, на изменение какого элемента структуры налога направлены льготы, они могут быть разделены на изъятия, скидки, налоговый кредит. [c.94]
Одновременно с проведением налоговой реформы должно осуществляться дальнейшее укрепление системы налогового администрирования, отмена экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, повышение экономической заинтересованности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств, совершенствование налогового контроля за правильностью применения цен в целях налогообложения. Необходимо продолжить работу по погашению накопившейся налоговой задолженности предприятий в отношении неработающих предприятий более решительно применять процедуру банкротства. Резервом пополнения доходной части федерального бюджета является повышение эффективности таможенного администрирования — недостоверное декларирование стоимости товаров, уклонение от уплаты таможенных пошлин носит пока массовый характер. [c.208]
Моментом реализации и первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т. е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образовывать резерв по сомнительным долгам. Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей [c.35]
Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) государство вправе добавлять дополнительный платеж — пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Штрафы носят не восстановительный, а карательный характер. [c.130]
Операции, связанные с продажей основных средств, предполагают и налоговые обязательства. Вместе с тем некоторые операции по своей экономической и правовой природе не являются реализационными операциями (ликвидация, списание и др.). Эти объекты не должны нести на себе налогового бремени. Во всяком случае необходимо операции по продаже основных средств отделить от операций по их выбытию. [c.209]
Налоговые доходы — это совокупность обязательных платежей в бюджет, поступающих в определенных законом размерах и в строго установленные сроки. Налоги классифицируются статистикой по характеру базы, с которой взимается налог, или по виду деятельности, в результате которой возникает налоговое обязательство. Базой налога могут служить фонд заработной платы, торговый оборот, импортируемые товары и т.п. [c.215]
Налогоплательщиком, или субъектом налогообложения, становится любое юридическое или физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, владеющее имуществом, или при иных обстоятельствах, при наличии которых возникает соответствующее налоговое обязательство. [c.13]
Одной из причин нехватки собственных средств организации является задержка оплаты за поставленную ею продукцию, товары или выполненные работы, т.е. дебиторская задолженность. Однако при нехватке собственных средств организации могут и не прибегать непосредственно к денежным займам и кредитам, а использовать такую форму кредитования, как отсрочка платежей за поставленные им материалы, товары, услуги, задержка выплаты заработной платы, платежей в бюджет в счет текущих налоговых обязательств и другие подобные отложенные платежи и расчеты, которые также служат источником пополнения средств организации. [c.238]
Разница в 408 между налоговым обязательством в 3400, указанным в отчете о доходах, и налоговым обязательством в 2992, указанным в налоговой декларации, будет занесена в баланс компании как резерв на отложенные налоги на доход. [c.149]
Формирование налоговой базы также является серьезным инструментом налоговой политики государства, поскольку от этого зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий налогоплательщиков. Это создает дополнительные стимулы или, наоборот, ограничения для расширения производства и инвестиционных проектов и соответствующего роста (снижения) экономического развития. [c.40]
Принятие Налогового кодекса России в существенной мере сняло ряд серьезнейших проблем, ранее стоявших перед налогоплательщиками, в частности, противоречивости налогового законодательства, множественности нормативных документов в области налогов и бухгалтерского учета, чрезмерной ответственности за любое, даже непредумышленное нарушение налогового законодательства, наличие у налоговых органов огромных прав при почти полном отсутствии обязательств и ответственности перед налогоплательщиком за свои действия. Вместе с тем, решив эти и рад других проблем Налоговый кодекс не в силах ликвидировать субъективизм налоговых органов при рассмотрении и принятии решений в области налогового обложения. Осталась и еще одна немаловажная проблема — длительность рассмотрения жалоб налогоплательщиков в вышестоящих налоговых органах. По этой причине, а также из-за чрезмерной тяжести налогового бремени предпринимательская деятельность в России продолжает оставаться достаточно рискованной и осуществляется без достаточных гарантий. Поэтому для предприятия необходимо не только знать размер предстоящих налоговых обязательств, но и сделать все от него зависящее, чтобы на законных основаниях оптимизировать свои обязательные взносы в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды. [c.57]
Наиболее удобным является перенос налоговых платежей на дату соответствующих поступлений на счет предприятия. Поэтому большинство предприятий предпочитает кассовый метод бухгалтерского учета, при котором момент реализации продукции (а значит, и налоговых обязательств) наступает при поступлении платежа на счет предприятия. Однако для некоторых предприятий более удобен метод учета по отгрузке товара. [c.57]
Во-первых, необходимо иметь в виду, что данный показатель в России складывается в условиях практически полного отсутствия налоговой дисциплины. Поданным МНС России примерно 16-17 % налогоплательщиков исправно.и в полном объеме платят в бюджет причитающиеся налоги. Примерно половина налогоплательщиков платит налоги, но всеми доступными им законными, а чаще незаконными способами минимизируют свои налоговые обязательства. Остальные налогоплательщики вообще не платят налоги, одни показывая так называемые нулевые балансы, а другие вообще не становятся на учет в налоговых органах. [c.72]
Как установить, исполнил ли налогоплательщик налоговое обязательство [c.137]
В оборот, облагаемый НДС, в настоящее время включается значительно более широкий круг доходов и финансовых ресурсов предприятий и организаций, чем это вытекает из понятия "реализация" и "добавленная стоимость". Расширенный перечень финансовых ресурсов, включаемых в облагаемый НДС оборот, возник в связи с необходимостью пресечения массовой практикой уклонения налогоплательщиков от выполнения своих налоговых обязательств перед государством. [c.164]
Для налогоплательщиков, установивших в своей учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства пс мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов, датой реализации или пе- [c.190]
Для тех налогоплательщиков, которые приняли в своей учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступления денежных средств, датой реализации или передачи товаров, работ и услуг является день оплаты товаров, работ или услуг. [c.191]
Для определения времени возникновения налогового обязательства налогоплательщика по акцизу важно установить дату реализации или передачи подакцизных товаров или минерального подакцизного сырья. [c.305]
Методика, оценки влияния на финансовую устойчивость здесь и далее построена, исходя из непосредственного воздействия учетной политики на балансовые остатки имущества, чистую (нераспределенную) прибыль и налоговые обязательства. [c.122]
Любая деятельность предприятий сопровождается возникновением налоговых обязательств, поэтому для решения финансовых вопросов важно досконально знать налоговое законодательство. Налоговое законодательство России отличается не только большим объемом, но, и тем, что отдельные его акты вступают в противоречие друг с другом и Гражданским кодексом. Многие хозяйственные ситуации не прописаны в законах, что позволяет работникам налоговой службы трактовать их, безусловно, в пользу бюджета. [c.354]
Сущность налогового планирования заключается в использовании налогоплательщиком всех допускаемых законом средств, приемов и способов для максимального сокращения налоговых обязательств. [c.395]
Англо-саксонская система права допускает минимизацию налоговых обязательств на определенный период в рамках закона, но не предусматривает применения альтернативных вариантов взимания налогов и сборов. [c.395]
Уклонение от уплаты налогов выражается в незаконном использовании предприятием (физическим лицом) налоговых льгот, несвоевременной уплате налогов, сокрытии доходов, непредставлении (несвоевременном представлении) документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Таким образом, предприятие, являясь налогоплательщиком по закону, уменьшает свои налоговые обязательства либо вообще не уплачивает налоги за счет того, что использует приемы, прямо (косвенно) запрещенные законом. [c.396]
Налоговое планирование включает действия, направленные на законный обход налогов, правомерное использование всех допускаемых законом налоговых льгот и применение специальных приемов, уменьшающих налоговые обязательства законным способом. [c.396]
Одной из возможностей, которой могли бы воспользоваться компании, было бы просто увеличить свои отчисления за арендную плату местным правительствам, но эти отчисления нельзя было противопоставить их налоговым обязательствам в своих собственных странах. Однако, когда американская компания уплачивала подоходный налог за границей, она могла уменьшить на эквивалентную сумму выплаты по налогам, уплачиваемым ею в своей собственной стране. Поэтому была достигнута договоренность о том, что, хотя компании должны были и впредь платить отчисления с каждой добытой ими тонны нефти (обычно по ставке 12,5 цента), в основном их платежи должны были увеличиться за счет налогов. Поскольку в средневосточных странах отсутствовала структура подоходных налогов и налогов на корпорации, компании обязались рассылать официальную экспортную цену, известную как справочная цена . Затем уже было относительно простым делом вычитать себестоимость и сумму отчислений за разработку недр, разделив остальную часть прибылей поровну между обеими сторонами. Правительства согласились на такой порядок. В 1950 г. Саудовская Аравия [c.189]
Реформы в России привели к глобальным изменениям института собственности и определили противоречия между интересами хозяйствующих субъектов и интересами государства. В системе налогообложения предприятий и организаций особое место занимает налог на прибыль. С одной стороны, налог на прибыль предприятий и организаций является тем налогом, с помощью которого государство имеет возможность активно воздействовать на развитие экономики. В налоговых доходах консолидированного бюджета РФ в 1999г. поступления налога на прибыль составляют около 22%. С другой стороны, принимая во внимание высокий уровень налоговой нагрузки предприятия, законодательством предусмотрены возможности оптимизации платежей по налогу на прибыль, т.е. предприятия получают возможность в рамках существующих финансовых норм использовать методы, позволяющие наряду с выполнением налоговых обязательств перед государством обеспечить реализацию собственных целей деятельности. [c.18]
Первый путь - уклонение от уплаты налогов, что в англоязычной литературе принято обозначать термином "tax evasion" Встав па этот путь, налогоплательщики минимизируют свои налоговые обязательства незаконными способами, как правило, либо осуществляя свою предпринимательскую деятельность без государственной и налоговой регистрации, будучи зарегистрированными, - путем сокрытия своих налоговых обязательств и представлением в налоговые органы заведомо ложной информации. [c.7]
Должен быть активно задействован новый критерий распределения средств ФФПР — валовые налоговые ресурсы. Это оценка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ, полученная путем усреднения доли налоговых изъятий в валовом региональном продукте основных отраслей экономики. Средняя доля налоговых изъятий по основным отраслям экономики субъектов РФ рассчитывается по отчетным данным о величине произведенного валового продукта и налоговых обязательств (сумма собранных налогов и прироста задолженности по уплате налогов) перед консолидированным бюджетом РФ. [c.404]
При обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок или искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, налоговые обязательства перерасчитываются в периоде совершения ошибки. При невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки или искажения. [c.522]
Размер налоговых обязательств по земельному налогу зависит от ряда факторов. К числу таких факторов относится прежде всего место расположения земельного участка (республика, край, область, город, поселок, зона, подзона, за чертой , вне черты и т.д.), от которого зависит величина ставок налога, размеры налоговых льгот, а также нормативы по размерам земельных участков. Нормативы вообще широко применяются в системе обложения земельным налогом. Так, в случае превышения норматива размера земельного участка применяется система поправочных коэффициентов, которые дейстуют в сторону увеличения земельного налога. [c.207]
Deferred tax liabilities - отложенные налоговые обязательства суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах. [c.218]
Вместе с тем, у предприятий остается все меньше возможностей для установления собственной учетной политики. Этот процесс государство все в бол ьшей степени старается сделать регулируемым со своей стороны. С 1 августа 1998 г. в соответствии с постановлением Правительства РФ в части утраты налога на добавленную стоимость датой реализации товаров, работ и услуг, а следовательно, и возникновения налогового обязательства было призвано считать белее раннюю из следующих дат [c.58]
Во-вторых, на показатель налогового изъятия ВВП в России влияет еще и так называемый кризис платежей. Дело в том, что доля изъятия через налоги ВВП рассчитана исходя из фактически уплаченных в бюджет налогов или же запланированных к поступлению в бюджет на очередной финансовый год. Между тем, налоговые обязательства и их фактическое выполнение налогоплательщиком в российской экономике не одно и то же. Дело в том, что российские налогоплательщики уплачивают налоги в бюджет исходя не из принципа сколько положено по закону и созданной конкретным налогопла- [c.72]
При этом установлено, что для налогоплательщиков, применяющих в учетной политике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мере поступ-—,.,- , -.нежных средств, право на вычет сумм налога, предъяв- [c.195]
Романо-германская система права, наоборот, предполагает возможность выбора между различными вариантами осуществления деятельности в целях достижения максимально низкого уровня налоговых обязательств. [c.395]