Итак, мы составили серию функциональных бюджетов для DPA Ltd., и теперь необходимо показать, как все эти документы формируют мастер-бюджет. Перед этим, однако, следует отметить, что функциональные бюджеты не подразумевают включения абсолютно всех видов затрат. В них представлены лишь основные группы затрат, характерные для приведенных видов бюджетов производственной организации. Точные бюджеты, которые составляются на практике, определяются структурой организации и особенностями выпускаемой продукции — к этому вопросу мы вернемся позднее. [c.578]
Вторая составляющая мастер-бюджета — бюджетный отчет о прибылях и убытках. Этот документ весьма важен, поскольку позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком. [c.583]
Завершающей частью мастер-бюджета является бюджетный баланс. Поскольку для его разработки требуются данные не только функциональных бюджетов, но и бюджета денежных средств и бюджетного отчета о прибылях и убытках, он составляется толь- [c.587]
Подробности состава внеоборотных активов можно получить из данных бухгалтерского учета, а также из бюджета капиталовложений, содержащего информацию о приобретениях и реализации этих активов. Налоговые обязательства отражены в бюджетном отчете о прибылях и убытках, а данные о собственном капитале компании можно почерпнуть из документов, касающихся предполагаемых эмиссий и изъятий капитала (такие данные часто включаются в стратегические бюджеты). Предполагаемая нераспределенная прибыль на конец текущего года включает нераспределенную прибыль предыдущих лет и прибыль, заработанную в бюджетном году. Поскольку мастер-бюджет на следующий год составляется после всех остальных бюджетов, в конце текущего финансового года величину нераспределенной прибыли уже можно оценить достаточно точно. [c.588]
Все, что было изложено выше, относится к области различий между производством и сферой услуг, которые следует иметь в виду в процессе бюджетирования. Между ними, однако, есть и много общего. Например, стратегические цели и бюджеты должны быть определяющими для тактических оценка объемов продаж (или других индикаторов результативности деятельности в некоммерческих организациях) выступает отправным пунктом в процессе составления бюджетов функциональные бюджеты должны базироваться на оценках соответствующих начальных уровней следует учитывать принципиальные бюджетные факторы функциональные бюджеты формируют мастер-бюджет. [c.592]
Неопределенность будущего — одна из тех проблем, которые влияют на процесс бюджетирования. Более существенную роль она играет при принятии стратегических решений, по сравнению с тактическими, а также в быстроменяющемся окружении, нежели в стабильной ситуации. Одним из способов, с помощью которых можно уменьшить влияние неопределенности, является использование переходящих бюджетов. В рамках конкретного стратегического или тактического периода функциональные и мастер-бюджеты разрабатываются стандартным способом, но соответствующий бюджетный период подразделяется на несколько более коротких, для которых формируются детальные операционные бюджеты. [c.599]
Формализация мастер-бюджета. По сути мастер-бюджет - это подготовка плановых таблиц, показателей финансовой деятельности. Ниже мы приводим пример, показывающий технику составления главной части основного бюджета и его кульминации - проекта отчета о прибылях и убытках, т.е. мы рассмотрим оперативный бюджет. Финансовый бюджет в части составления проекта баланса бюджета денежных средств рассмотрен в приложении 5 А. [c.103]
Все эти бюджеты нужны для составления так называемого сводного производственного, или основного, бюджета (мастер-бюджета)1. [c.37]
В различных вариантах перевода с английского встречаются соответственно разные толкования этого термина. Иногда мастер-бюджет отождествляется с производственным бюджетом. Для нас важно, что в любом случае речь идет о бюджете одного вида бизнеса, который может включать производственный бюджет, а может и нет. Известно также, что в одной компании таких бизнесов может быть множество. Но при грамотной и полноценной постановке финансового планирования каждый отдельный вид бизнеса должен иметь и полноценное описание в терминах бюджетирования. [c.37]
При этом мастер-бюджет может быть разработан как для предприятия или фирмы в целом, так и для отдельного бизнеса, выделяемого, например, в центр финансовой ответственности (ЦФО). [c.38]
Если мастер-бюджет составляется для предприятия или компании в целом, то расчет доходов и расходов ведется для всех продуктов (изделий и услуг), всех видов бизнеса без выделения бюджетной (финансовой и инвестиционной) составляющей каждого из них. Мастер-бюджет (по аналогии и по сходной технологии с таким же бюджетом для компании в целом) может быть составлен и для отдельной составляющей компании (структурного подразделения, бизнеса, контракта, группы продуктов) с последующей консолидацией в сводные мастер-бюджеты уже для всей организации. Естественно, что получаемая в результате составления мастер-бюджета информация во втором случае будет ценнее, чем в первом, с точки зрения выработки и принятия управленческих решений. При изучении технологии бюджетирования рассмотрим технологию составления мастер-бюджета. [c.38]
Составные элементы мастер-бюджета [c.39]
План действий по определению основного (мастер) бюджета компании в соответствии с ее целями и задачами бюджетирования [c.68]
В целом процесс составления бюджетов (подготовка мастер-бюджета) и прежде всего подготовка основных бюджетов компании носит итеративный характер, когда ранее составленные операционные, вспомогательные или основные бюджеты приходится корректировать снова и снова для того, чтобы будущее финансовое положение фирмы соответствовало поставленным целям и задачам. На этом собственно базируется вся логика бюджетирования, ибо только полностью составив три основных бюджета можно начинать оценивать будущее финансовое состояние предприятия или фирмы, характер его изменения за бюджетный период. [c.69]
В общем виде блок-схема прямого составления того, что принято называть мастер-бюджетом компании, приведена на рис. 3.1. [c.70]
Корректировки Рис. 3.1. Блок-схема прямого составления мастер-бюджета компании [c.71]
| Рис. 3.2. Блок-схема косвенного составления мастер-бюджета компании |  |
Бюджетная система — это технология составления и консолидации бюджетов различных уровней. Обычно бюджетные системы имеют один уровень консолидации (консолидация операционных бюджетов в сводный мастер-бюджет компании) или два (бюджеты структурных подразделений или ЦФО и консолидированные либо сводные бюджеты предприятий и фирм). Но по мере развития бюджетирования в компании возможны и более сложные конфигурации, например, появление трехуровневой системы консолидации бюджетов (бюджеты ЦФУ консолидируются в бюджеты ЦФО, а последние — в сводные бюджеты компании). [c.189]
Формирование сводного бюджета. Операционные (локальные) бюджеты предприятия интегрируются в сводном бюджете (мастер-бюджете) доходов и расходов, а также в балансе и сводном бюджете движения денежных средств, что позволяет иметь общую картину плановой деятельности в бюджетном периоде. Кроме того, сводный бюджет может быть использован в бизнес-планировании, в финансовом планировании, в бухгалтерском и управленческом учете для определения финансовых результатов деятельности бизнес-единиц (центров финансового учета предприятия). Но главное, бюджет — это инструмент планирования прибыли как в целом по предприятию, так и по отдельным проектам, видам деятельности, центрам ответственности. [c.140]
Другой формат — бюджет счета прибылей и убытков — приведен в табл. 7.3. Он отражает западный подход к составлению мастер-бюджета. [c.140]
Бюджет производстве 1 Мастер-бюд 1 г иных затрат [c.563]
В бюджете различают также управляемые затраты, на которые может оказывать влияние руководитель МВЗ - начальник цеха или мастер, и калькуляционные величины, которые имеют справочный характер и спускаются ему для сведения. Как видно из бюджета затрат токарного участка (рис. 46), управляемые и пропорциональные затраты не совпадают. Например, руководитель этого МВЗ не может оказывать влияния на такой элемент затрат, как электроэнергия, несмотря на то, что ее потребление изменяется пропорционально выработке в часах. Однако если отдельные виды оборудования или весь токарный участок не оснащены собственными счетчиками, в общем бюджете затрат на электроэнергию становится невозможным увидеть фактический ее расход по токарному участку. В связи с этим для руководителя ограничена область воздействия на электроэнергию и как следствие - на него не может быть полностью возложена ответственность за ее использование. Отклонение по затратам 212 [c.212]
Цель контроллера при работе с бюджетом затрат и сравнении плановых и фактических величин заключается не в том, чтобы контролировать руководителя МВЗ, а в том, чтобы его информировать Вы, господин Мастер, должны сами видеть, как обстоят дела с затратами на вашем участке, тогда вам легче будет подумать об их распределении. Это ваш бюджет и ваши отклонения от него. Вы не можете обойтись без них так же, как пилот самолета не может управлять им без навигационных приборов. Вам необходимо постоянно смотреть на свои часы , показывающие уровень затрат . [c.213]
Довольно часто при введении системы бюджетов объявляется, что теперь нужно будет экономить на затратах. Такое замечание, возможно, корректно с логической точки зрения, но с психологической точки зрения оно звучит как вызов Вы, господин Мастер, до сих пор были очень расточительны . Социальная чувствительность менеджера должна позволять улавливать и подобные нюансы в реакции сотрудников. Всегда, когда речь заходит об улучшениях, последние могут восприниматься как упрек партнеру До сих пор вы делали это не так, как нужно . В противоположность этому подходу при внедрении бюджетов затрат наиболее подходящим было бы слово информировать . Оно отражает существо вопроса и звучит по-деловому. Но прежде всего оно показывает высокую оценку руководителя МВЗ информируют того, с кем считаются. Уровень ответственности руководителя возрастает, поскольку в сферу его компетенции включаются еще и затраты, во всяком случае те из них, на которые он может оказывать воздействие. Круг задач становится шире, и реализуется принцип осуществления контроллинга для себя. [c.215]
Финансовый план представляет собой бюджет на выполнение работ операционного плана. Менеджеры нижнего уровня (мастера, начальники цехов и т. п.)- более знакомы с деталями производства и поэтому лучше разрабатывают планы, чем вышестоящие руководители. [c.53]
В первой колонке располагаются названия выбранных разделов. Далее в колонках располагаются данные по месяцам для бюджетов с месячной разбивкой, по кварталам для данных баланса с квартальной разбивкой, и по годам для данных по финансовым коэффициентам. Данные с месячной, квартальной и годовой разбивкой начинаются строкой заголовка с номерами месяцев, кварталов и годов соответственно. Строки заголовка имеют серый фон. В колонках данных отсутствуют суммирующие колонки. Такая организация данных, по мнению разработчиков, весьма удобна для построения любых диаграмм и графиков с помощью мастера диаграмм. [c.352]
Обычно существуют два уровня комитетов по безопасности. На уровне формирования общей политики заседают руководители основных подразделений этот комитет устанавливает политику и правила безопасности, несет ответственность за бюджет. На уровне подразделений членами являются мастера и управляющие этого уровня. Чем больше людей вовлечено в работу комитетов, тем успешнее пойдут программы. Кроме того, определенную роль играет государственное инспектирование. [c.337]
И все же, говоря об экономном ведении домашнего хозяйства, рачительном использовании сырья, материалов, нельзя не задуматься над таким вопросом если у тумбочки провисла дверца, то достаточное ли это основание, чтобы вызвать мастера или, того хуже, — выбросить эту самую тумбочку на свалку Ведь изготовлена она из хорошей древесины, запасы которой, увы, и в нашей богатой лесом стране не бесконечны. В нее вложен труд многих людей, использованы электроэнергия, вода, тепло. За нее, наконец, заплачены деньги, пусть и не такие большие, но деньги из вашего семейного бюджета. [c.121]
Из этого следует, что вопрос бюджетов должен касаться только тех лиц, которые могут проявлять активность в отношении их выполнения. Каждый бюджет должен основываться только на тех сторонах деятельности, за которые ответственно лицо, обязанное их выполнять. Например, расходы, находящиеся вне контроля мастера из подразделения А, не должны входить в его операционный бюджет. Бюджеты должны составляться на базе того, на что действительно делаются расходы, а не на основании того, как они распределены в конечном счете в целях учета. [c.579]
Но в больших компаниях, особенно в тех, где производственная деятельность децентрализована, руководитель каждого отдельного производственного подразделения или даже главный мастер на рабочем -участке играет роль в подготовке бюджета. В таких компаниях бухгалтерские отделы предприятия и начальники производства работают сообща, готовя наметки расходов по каждому производственному отделу или рабочему участку. В некоторых случаях центральное финансовое подразделение обеспечивает каждого управляющего производством (или лицо, ответственное за производство) бухгалтерскими данными о производственных возможностях, стоимости рабочей силы и материалов, а директор по вопросам составления бюджета координирует эти данные. [c.588]
Стоимость основной рабочей силы может быть также определена путем отношения ее к другим единицам измерения производственной деятельности, таким, как время работы машин или стоимость основных материалов. Например, прошлое соотношение количества часов, отработанных рабочими, с физическим выпуском продукции часто применяется при определении стоимости основной рабочей силы. Во многих компаниях мастерам на производственных участках предписывается делать наметки количества рабочих часов, требующихся для выпуска продукции, предусмотренной бюджетом для каждого производственного участка. Затем эти наметки производственных участков объединяются и получается общая сумма стоимости основной рабочей силы. На таблице приведен подробный бюджет основной рабочей силы, показывающий стоимость рабочей силы по изделиям периодам времени и производственным участкам. [c.593]
Уменьшает потребность в линейных руководителях, обусловливает улучшение структуры бюджета рабочего времени мастера, содействует росту всех экономических показателей [c.35]
Эта фирма, штаб-квартира которой находится в г. Окленд, шт. Калифорния, и которая специализируется на производстве товаров широкого потребления, имеет репутацию несгибаемого и упорного мастера переговорных процессов. Она придерживается традиционных подходов к составлению бюджета, которые, вне всякого сомнения, действительно срабатывают. [c.658]
С 1998 г. в Свердловской области реализуется модельный российско-германский проект Поддержка ремесел через профессиональное образование . В 1999 г. введен в действие Профессиональный лицей ремесленников-предпринимателей, на реконструкцию и обустройство которого, создание мастерских европейского стандарта, переподготовку мастеров и преподавателей, создание учебно-методической базы затрачены за два года на паритетных началах средства областного бюджета и германской стороны в объеме около 7 млн. руб. В Профессиональном лицее началась подготовка специалистов по следующим ремесленным специальностям столяр, плиточник-мозаичник, маляр-дизайнер. По окончании трёх курсов лицея и сдачи экзаменов учащийся получает общее среднее образование и начальное профессиональное образование с получением звания подмастерье-ремесленник . Для особо одарённых есть возможность продолжить образование на четвертом курсе, в программу которого входят не только темы по специальности, но и вопросы экономики, управления производством, права, налогообложения, маркетинга. Сдав экзамены, подмастерье получает среднее профессиональное образование и диплом мастера-ремесленника, удостоверяющего высокий уровень его социальной и профессиональной квалификации, необходимой для успешного создания своего дела. [c.62]
Сводный бюджет (от англ, master budget) — план деятельности предприятия на установленный период времени (бюджетный период), выраженный в ряде целевых (бюджетных или плановых) показателей, охватывающих все сегменты бизнеса компании и подразделения, составляющие ее организационную структуру. В отечественной и переводной литературе также часто встречаются определения основной бюджет , мастер-бюджет . Сводный бюджет состоит из трех подбюджетов 1-го уровня операционного, инвестиционного и финансового. [c.19]
Мастер-бюджет (сводный производственный или основной бюджет) — это совокупность взаимосвязанных между собой трех основных бюджетов компании плюс набор операционных и вспомогательных бюджетов, необходимых для их составления. Не будем заниматься поиском истинно правильного терминологически определения того, что собственно нужно составлять — мастер-бюджет или производственный бюджет. Не в слове суть, как неоднократно учил В. И. Ленин. Оставим занятия семантикой тем, кто подвизается на ниве финансового менеджмента или корпоративных финансов в переводе с английского. Куда важнее понимать смысл и назначение происходящего, чем клеить ярлыки. [c.38]
Формат мастер-бюджета можно представить в нескольких видах, например, путем выделения доходной и расходных частей — сводный бюджет доходов и расходов, или в форме счета о прибылях и убытках. Формат бюджета движения денежных средств показан в табл. 7.2. Если ислючить позиции 1.4, 2.4 и 4, то получим бюджет доходов и расходов. [c.140]
В бюджете показаны и целевые величины по покрытию постоянных затрат неосновных МВЗ, таких как содержание заводоуправления, подготовка производства, конторы мастеров, социальные отделы, а также постоянные затраты ремонтно-механического, транспортного и энергообеспечивающего цехов. [c.218]
Если вы достаточно опытный пользователь электронных таблиц Ex el, то с помощью меню данных вы можете выбрать практически любые данные с листов бюджетов и легко и быстро, используя мастера диаграмм, построить любую диаграмму или график из богатого арсенала видов и типов диаграмм и графиков MS Ex el. [c.351]
Рассчитать плановую численность управленческого и обслуживающего персонала на предприятии по следующим данным среднесписочная численность рабочих— 2200 человек из них рабочих-сдельщиков — 1500 человек количество участков с односменной работой — 32 с двухсменной с общими выходными днями — 16 количество участков с непрерывной трехсменной работой (365 дней в году) — 12. Нормы обслуживания для цехового персонала счетные работники — 200 рабочих, нарядчики и распределители работ — 150 рабочих, нормировщики — 100сдельщиков, младший обслуживающий персонал — 75 рабочих. Норматив общезаводского управленческого аппарата -2,6% численности рабочих и цехового персонала. Кроме того, на предприятии имеется конструкторское бюро, в котором работают 40 человек, бюро научной организации труда — 15 человек и три склада сырья и готовой продукции, на каждом из которых имеется заведующий и два кладовщика. Бюджет рабочего времени — 225 дней. Мастера должны быть на каждом участке и в каждой смене. [c.210]
Наряд Регистрация выработки рабочего и причитающейся ему заработной платы Количество выполненной работы, время, затраченное на ее выполнение, расценка за единицу, начисленная сумма Выписываегся заранее и оформляется подписями мастера, поручившего работу, и приемщика ОТК, принявшего ее орг-циями через банк П. д. является разновидностью формы расчетов при помощи платежного поручения. Банковские переводы принимают для перечисления средств со счетов отправителей на счета получателей в банке, причем П. д. через банк должны быть не ниже 25 руб. при иногородних расчетах и не ниже 10 руб. при одногородних расчетах. Минимум в 10 руб. установлен также для перечисления сумм на текущие счета по депозитам и для нек-рых перечислений с бюджетных счетов. Переводы средств в доходы бюджета и на восстановление кредита по бюджетным счетам принимаются на сумму от 2 руб. 50 коп. П. д. через учреждения связи производятся (независимо от суммы) на имя отдельных граждан (зарплата, гонорар и т. д.), на имя других получателей, включая уполномоченных отправителя, находящихся в пунктах, где нет кредитных учреждений. Не ограничиваются также суммой П. д. торговой выручки и платежей в бюджет для зачисления на счета в банках. [c.172]
В соответствии с осн. элементами процесса труда Н. у. подразделяются на неск. групп. К первой относятся нормативы, определяющие (прямо или косвенно) затраты живого труда в процессе произ-ва затраты рабочего времени на единицу продукции или работы (в сек, мин, ч), нормы выработки продукции в единицу времени (т, кг, тт.), расценки для сдельщиков, тарифные ставки повременщиков (руб., кои.), нормы обслуживания оборудования и рабочих мест осн. и вспомогат. рабочими (чел.), нормативы бюджета рабочего времени работника (ч), нормативы численности инженерно-технич. работников и служащих, нормы управляемости для мастеров и руководителей служб (чел.), соотношение рабочих, инженерно-технич. работников, служащих и младшего обслуживающего персонала. Н. у. необходимы для определения численности рабочих, инженерно-технич. работников, служащих, младшего обслуживающего персонала. Они используются для расчётов фонда заработной платы рабочих, предельных ассигнований на содержание аппарата управления, составления калькуляций на изделия, смет цеховых и общезаводских расходов. С помощью этих нормативов определяют уровень производительности труда и использование рабочего времени, размер заработной платы в зависимости от количества и качества труда, степень материальной заинтересованности рабочего в результатах труда. [c.116]