Стратегические бюджеты бывают относительно менее детализированы, чем тактические и операционные, определяя количественно лишь стратегические цели, такие, например, как "захват 25% рынка данного вида товара в течение ближайших 7 лет", "удвоение рентабельности вложенного капитала в течение следующих 5 лет", "достижение статуса компании мирового класса". Тактические и операционные бюджеты, как будет показано далее, должны быть достаточно детализированными, чтобы ориентировать текущую деятельность на достижение стратегических целей, при этом они должны содержать значимую информацию о том, как можно осуществлять эту деятельность эффективно и экономично. Здесь ключевым моментом выступает обеспечение бюджетной системой конгруэнтности целей организации в целом и ее подразделений, а также стратегических, тактических и операционных аспектов ее деятельности, т.е. тактические и операционные бюджеты в рамках бюджетных периодов должны быть направлены на достижение стратегических целей (рис. 12.1). [c.547]
Профилирование данных позволяет сформировать бюджет денежных средств. Чтобы заранее быть готовым к временному дефициту или избытку денежных средств, важно с определенной периодичностью в рамках каждого бюджетного периода отслеживать вариации денежных потоков. Профилирование бюджетов, таким образом, еще раз демонстрирует тесноту связей между тактическими и операционными аспектами деятельности предприятия. [c.562]
Предполагается, что действие фактора предотвратить невозможно, поэтому его существование предопределяет номенклатуру и количество выпускаемой продукции. Это означает, что компания не всегда может удовлетворить рыночный спрос планируемого периода. На данном отрезке времени также могут возникнуть непредвиденные обстоятельства (ограничения ресурсов), влияющие на бюджетный процесс, в таком случае бюджеты следует пересмотреть. Если учесть влияние ограничения ресурсов не удастся (например, предприняв ранжирование, подобное рассмотренному в гл. 8), то бюджеты потеряют смысл или даже введут сотрудников организации в заблуждение. Из этого следует, что процесс бюджетирования может быть весьма продолжительным, выполняемым поэтапно в соответствии со специальным графиком. График разрабатывается бюджетным комитетом и включается (как и другие процедурные аспекты) в бюджетное руководство. Затраты по бюджетированию, иногда значительные, оправдываются результатом, но только если он достигнут своевременно, в частности все бюджеты должны быть утверждены до начала бюджетного периода. Некоторые [c.564]
Запас на конец текущего периода 60 000 кг Запас на конец бюджетного периода 80 000 кг [c.568]
Включение в бюджет ожидаемых потерь сырья позволит руководству контролировать уровень реальных потерь, и если он превысит бюджетный, оперативно принять меры к исправлению ситуации. Бюджет использования материалов играет роль отправного пункта при составлении бюджета закупок материалов. Сырье должно закупаться в количестве, достаточном для достижения запланированного уровня производства и для образования желаемого уровня запасов сырья на конец бюджетного периода. При составлении этого бюджета не следует забывать делать поправку на уровень начальных запасов (т.е. запасов на конец текущего периода). [c.569]
Из 44,5 ч общего рабочего времени каждого рабочего за неделю производительным является 35,6 ч (с учетом времени простоев, болезней и праздничных дней). Нормативная недельная заработная плата рабочих в бюджетном периоде составляет 356 ф.ст., продолжительность периода — 50 недель в году. [c.570]
Бюджеты накладных затрат на продажу (коммерческих) и административных (управленческих) накладных расходов представляются в структуре отдельных видов затрат. Коммерческие затраты определяются не только с учетом объемов продаж, предполагаемых в течение бюджетного периода, но также и тех усилий, которые организация намерена приложить к продвижению своей продукции на рынок (например, расходов на рекламу). Следует отметить, что такие виды деятельности, как реклама и стимулирование спроса, тесно связаны со стратегическими целями организации, поэтому затраты подобного типа в рамках тактических бюджетов всегда будут определяться целями поддержания или усиления рыночной позиции на долгосрочную перспективу. (Если вы еще раз прочитаете первый фрагмент примера 12.1, это станет для вас очевидным.) Бюджет накладных управленческих затрат определяется в первую очередь оценкой расходов, которые следует понести для поддержания всех видов деятельности организации и выпуска всех видов продукции. Для компании DPA Ltd. эти два бюджета будут такими [c.576]
Данный подход, несомненно, оправдан (разумеется, если он основан на достоверных оценках), поскольку фокусирует внимание организаторов бюджетного процесса на изменениях, которые, как предполагается, произойдут в течение бюджетного периода по сравнению с предшествующим. Приростное бюджетирование позволяет избежать ряда проблем, возникающих при организации этого процесса. [c.596]
Неопределенность будущего — одна из тех проблем, которые влияют на процесс бюджетирования. Более существенную роль она играет при принятии стратегических решений, по сравнению с тактическими, а также в быстроменяющемся окружении, нежели в стабильной ситуации. Одним из способов, с помощью которых можно уменьшить влияние неопределенности, является использование переходящих бюджетов. В рамках конкретного стратегического или тактического периода функциональные и мастер-бюджеты разрабатываются стандартным способом, но соответствующий бюджетный период подразделяется на несколько более коротких, для которых формируются детальные операционные бюджеты. [c.599]
Как показано на рис. 12.4, составление бюджетов можно характеризовать как переходящий процесс не только в рамках отдельного бюджетного периода, но и при переходе от одного бюджетного периода к следующему. [c.600]
Конец бюджетного периода [c.601]
Статьи, не имеющие отношения к денежным потокам, такие, как амортизация и резерв по сомнительным долгам, не следует включать в бюджет денежных средств. В бюджете денежных средств не делается различий между текущими и капитальными расходами. Сальдо денежных средств на конец бюджетного периода исчисляется следующим образом начальное сальдо + поступления денежных средств - выплаты денежных средств, оно же означает сальдо денежных средств на начало следующего бюджетного периода. [c.605]
Переходящие бюджеты предполагают пошаговую детальную проработку бюджетов в рамках бюджетного периода и могут стать действенным инструментом планирования в условиях неопределенности. [c.606]
Когда бюджеты, позволяющие достичь установленные цели, выверены и утверждены, выполняются обычные процедуры контроля с обратной связью (ежемесячно, в рамках бюджетного периода) — фактические затраты и доходы сравниваются с бюджетными величинами. После того как все значимые отклонения проанализированы, управленческой реакцией может стать одно из следующих (или все вместе) действий [c.623]
Как результаты контроля с обратной связью в течение текущего бюджетного периода могут быть использованы для целей контроля с прямой связью [c.624]
Выше отмечалось, что отчетность каждого центра ответственности должна составляться с определенной периодичностью и передаваться по ступеням служебной иерархии. Рассмотрим более подробно вопросы периодичности и содержания контрольных отчетных форм. Поскольку предполагается, что контрольная отчетность предназначена для отслеживания хода выполнения плановых заданий, отчетные формы должны составляться с такой периодичностью, которая бы позволила использовать их с максимальной эффективностью. Обычно в течение бюджетного периода контрольные процедуры повторяются несколько раз. В предыдущей главе указывалось, что для тактических планов бюджетным периодом является год, а для стратегических он может варьироваться от трех до пяти лет. [c.640]
Если бы организации приходилось ждать конца бюджетного периода, чтобы составить контрольную отчетность, то текущий мониторинг выполнения бюджетных заданий был бы невозможен. В этом случае часть (или даже большинство) проблем оказа- [c.640]
Контрольные отчеты представляются за каждый контрольный период в рамках бюджетного периода и содержат данные, позволяющие эффективно управлять соответствующим организационным уровнем. [c.659]
Реакцией менеджеров на неоправданно жесткий с их точки зрения бюджет может быть намеренное создание бюджетного "зазора" в качестве резерва на случай возникновения непредвиденных ситуаций и возможного "урезания" бюджета. (Формирование менеджерами бюджетных показателей, благоприятных для них самих, носит название бюджетных смещений.) Менеджеры также могу ощущать давление, побуждающее к неоправданно оптимистичным прогнозам (например, объемов продаж), что, в свою очередь, создает видимость дефицита бюджетных ресурсов или обусловливает принятие недостижимых бюджетных заданий. Однако попытки уменьшить бюджетный зазор встречают активное сопротивление менеджеров. Свидетельством наличия бюджетного "зазора" могут служить ситуации, когда организация в конце бюджетного периода предпринимает интенсивные усилия потратить побольше денег, хотя такие расходы не продиктованы необходимостью. [c.783]
Бюджет денежных средств (или прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени. Он суммирует все потоки денежных средств, которые будут иметь место в результате планируемых операций на всех фазах общего бюджета. В целом, этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каждого месяца в году, для которого разрабатывается бюджет. [c.131]
Компания имеет начальные запасы определенного товара — 20,000 единиц. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы — 14,500 единиц этого товара, и планирует произвести 59,000 единиц. Планируемый объем продаж составляет [c.147]
Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида прямых материалов на 40%. Запасы этого вида материалов в начале бюджетного периода составляют 120,000 галлонов. Фабрика планирует произвести 84,000 единиц продукта. На каждую единицу готового продукта требуется 2.5 галлона прямого материала. Сколько этого материала необходимо закупить в течение бюджетного периода [c.147]
В течение бюджетного периода производственная компания рассчитывает продать в кредит на сумму 219,000 и получить за продажу 143,500. Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, что общая сумма выплат и платежей в бюджетном периоде составит 179,000, и что сальдо на счете Денежные средства должно равняться минимум 10,000. Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде [c.148]
В Российской Федерации время совершения процесса исполнения бюджета — бюджетный период — установлен с 1 января по 31 декабря и совпадает с календарным годом. [c.146]
Продолжительность бюджетного процесса значительно больше бюджетного периода, так как в бюджетный процесс включается время, необходимое для бюджетного планирования, последующего бюджетного контроля и других действий. [c.146]
В отличие от сводного финансового планирования, которое осуществляется на более длительный срок, бюджетное прогнозирование является адресным и рассчитано на бюджетный период, т.е. не более чем на год. В то же время подавляющая часть показателей сводного финансового баланса включает ряд бюджетных показателей. Поэтому при составлении перспективного сводного финансового баланса необходимо проводить прогнозные расчеты основных бюджетных показателей. [c.150]
Базовый объем за бюджетный период 96000 дол, 12 мес. 1152000 дол. [c.151]
Компания имеет начальные запасы определенного товара 20 000 ед. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы 14 500 ед. этого товара и произвести 59 000 ед. [c.105]
Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида основных материалов на 40%. Запасы этого вида материалов в начале бюджетного периода составляют 120000 галлонов. Фабрика планирует произвести 84 000 ед. продукта. На каждую единицу требуется 2,5 галлона основных материалов данного вида. [c.105]
Сколько этих материалов необходимо закупить в течение бюджетного периода [c.105]
В течение бюджетного периода производственная компания рассчитывает продать продукции в кредит на сумму 219 000 ДЕ и получить 143 500 ДЕ. Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, общая сумма платежей в бюджетном периоде составит 179 000 ДЕ, а сальдо на счете Денежные средства должно равняться минимум 10 000 ДЕ. [c.105]
Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде а) 45 500 ДЕ 6) 44 500 ДЕ в) 24 500 ДЕ г) ни один из перечисленных ответов не верен. [c.105]
Внутренняя информационная связь — это обмен информацией и отчетностью, позволяющий координировать действия различных структурных подразделений на достижение конечной цели конкретизирующий задачи каждого подразделения на предстоящий бюджетный период определяющий условия, в которых будет действовать каждый руководитель подразделения, и требования (потребности и ограничения) к нему смежных производственных подразделе- [c.43]
Два первых принципа финансово-политического характера - достаточность и подвижность - А. Вагнер ставит во главе всех принципов, в отличие от многих финансистов-современников, которые ставили на первое место принцип справедливости, равномерности обложения. Он руководствуется тем, что общественно-хозяйственная система настолько необходима для людей, что доставление средств для нее, достаточность должны быть поставлены на первое место, и принципы справедливости проводятся в той мере, в какой это позволяют финансовые принципы. Второй финансовый принцип - подвижность (эластичность) обложения, т.е. его способность адаптироваться к государственным нуждам. Не все налоги обладают эластичностью, поэтому налоговая система должна заключать в себе и такие налоги, которые при увеличении потребностей можно было бы произвольно увеличить. Типичным примером эластичного налога может служить английский подоходный налог начала XX в. На каждый бюджетный период законодательным порядком определялся размер обложения в зависимости от потребностей фиска (размер обложения колебался от 4 до 16 пенсов с каждого фунта стерлинга дохода). Чем больше казне требовалось, тем быстрее росла ставка обложения. [c.103]
Необходимо провести также анализ налогово-бюджетных доходов и размеров социальных выплат из бюджета (запланированных и фактически выплаченных). Соотношение доходов и расходов бюджета не только характеризует состояние бюджетных отношений, но и свидетельствует о роли налогообложения. Множественность налогов требует обширного фискального аппарата, значительных расходов на ведение налогового учета и контроля. Негативное влияние на роль налогообложения в системе бюджетно-финансовых отношений оказывают и частые корректировки содержания методических указаний по исчислению и порядку уплаты налогов, тем более если такие коррективы вносятся после принятия закона о бюджете на очередной бюджетный период. [c.96]
Бюджетно-распределительные счета предназначены для разделения расходов между отдельными отчетными (бюджетными) периодами. Они подразделяются на активные и пассивные. [c.113]
Пример 13.7можно рассматривать как образец контрольного отчета компании РТВ Ltd. за тактический бюджетный период сроком в один год. Почему было бы неправильным составлять контрольные отчеты только в конце бюджетного периода [c.640]
Как отмечалось выше, контрольные отчеты должны составляться периодически в течение соответствующего бюджетного периода — ежемесячно или раз в четыре недели (или даже раз в две/одну недели). Для предприятий, использующих передовые производственные технологии (advan ed manufa turing te hnology, AMT), как то было описано в гл. 2, даже такая частота отчетов может оказаться недостаточной. Например, если в автоматизированном производстве данные собираются в режиме реального времени, роль финансовых отчетов может свестись к простой констатации уже известных фактов. Особенно это верно для производств, применяющих метод "точно в срок". В сущности, метод калькулирования себестоимости с полным распределением затрат в контрольных отчетах может даже противоречить принципам "точно в срок" — в гл. 4 мы показали, как неоправданное увеличение запасов готовой продукции на складах может привести к завышению показателей прибыли. Поэтому в подобных отраслях контрольные отчеты могут составляться чаще и в более короткие сроки, чем в отраслях более традиционных, а применимость для целей внутреннего анализа метода калькулирования себестоимости с полным распределением затрат становится еще более сомнительной. [c.653]
Бюджет денежных средств преследует две цели. Во-первых, он показывает конечное сальдо на счете денежных средств в конце бюджетного периода, величину которого необходимо знать для завершения прогнозного бухгалтерского баланса. И, во-вторых, прогнозируя остатки денежных средств на конец каждого месяца внутри бюджетного периода, выявляет периоды излишка финансовых ресурсов или их нехватки. Первая цель показывает роль этого бюджета во всем цикле подготовки общего бюджета, вторая отражает значимость его как инструмента управления финансовы- [c.132]
Как любой план, госбюджет должен составляться на определенный период. Во многих государствах таким периодом был избран один год, который получил название финансового. Финансовым годом, или периодом, называется время между открытием и закрытием государственного счетоводства. В начале XX в. финансовый год совпадал с календарным во многих странах во Франции, в Австро-Венгрии, Бельгии, Голландии, Люксембурге, Швеции, России, Финляндии и др. Финансовая наука рекомендовала начинать финансовый год позже января. Отличие финансового года от календарного объясняется желанием приспособить начало бюджетного периода ко времени наибольшей платежеспособности тех групп населения, с которых собирается большая часть государственных поступлений 1. В связи с этим многие государства стали переносить начало своего финансового года на 1 апреля или на 1 июля. [c.49]
От односторонних определений бюджета финансовая наука переходит к определениям, отражающим многофункциональность бюджета. Этой стороне уделяли внимание советские теоретики финансов 20-х гг. М.И. Боголепов, И. Болдырев, Д.П. Боголе-пов и др. По мнению М.И. Боголепова в области государственного хозяйства под бюджетом понимают, прежде всего, совокупность доходов и расходов в течение определенного периода времени во-вторых, выраженный в цифрах план ведения государственного хозяйства, установленный на предстоящий бюджетный период, и закон, на основании которого собираются доходы и производятся расходы 1. В курсе финансовой науки Ф.А. Менькова читаем Под бюджетом мы разумеем план госу- [c.57]
Смотреть страницы где упоминается термин Бюджетный период
: [c.547] [c.596] [c.596] [c.602] [c.641] [c.127] [c.130] [c.141] [c.199]Финансы (2004) -- [ c.375 ]