Определение ресурсов, необходимых для каждой операции. Существенное значение для руководства имеет определение затрат на достижение целей до начала практической реализации плана. Потребности в ресурсах обычно определяются и распределяются посредством составления бюджета. [c.297]
Разработка бюджета. Управляющий филиалом изучает планы операций для сравнения издержек и прибылей. Издержки записываются в колонку ресурсы , а прибыли — в выпуск в плане операций (табл. 3). Если какая-либо операция не является прибыльной с его точки зрения, управляющий филиалом либо изменяет ее, либо устраняет. Тем не менее ему следует быть осторожным, так как нельзя игнорировать будущие перспективы в угоду немедленным прибылям. Таким образом, составление бюджета будет завершено управляющим филиалом путем отбора, сокращения или добавления плановых операций. [c.95]
Представляется, что методология контроля накладных расходов, распределяемых косвенно, на нефтеперерабатывающих предприятиях должна быть в корне изменена. На зарубежных предприятиях накоплен значительный опыт составления бюджетов накладных расходов по всем направлениям деятельности предприятия. Указанные бюджеты составляются по каждому центру затрат (по калькуляционным подразделениям производственным, административным, сбытовым и другим функциональным подразделениям). Для каждого подразделения ведется раздельный учет фактических затрат на отдельных синтетических счетах производственной бухгалтерии. С учетом объемов выполненных работ расходы по бюджету корректируются и сопоставляются с фактическими расходами. Состав подразделений определяется организационной структурой предприятия. [c.140]
Планирование осуществления проекта и составление бюджета осуществления [c.84]
Вклад управленческого учета в планирование и контроль предполагает составление бюджетов, определение нормативных затрат и анализ отклонений. [c.56]
Все это позволяет утверждать, что система управленческого учета должна концентрироваться на основных видах деятельности организации, позволяя тем самым выделять те из них, которые не создают стоимости, и предпринимать действия по сокращению затрат. Мы обсудим вопросы калькулирования, составления бюджетов и управления затратами на основе видов деятельности в гл. 4, 12 и 13 соответственно. [c.89]
При составлении бюджетов и сопоставлении плановых (бюджетных) показателей с фактическими результатами необходимо принимать во внимание поведение затрат. Например, если бюджетный и фактический объем производства различны, какие затраты отреагируют на это различие, а какие нет Как будет показано в гл. 13, игнорирование влияния изменений объема на бюджетные и фактические затраты может свести к нулю ценность бюджетного контроля, поскольку будут сравниваться несопоставимые величины. Если бюджет, рассчитанный на один объем выпуска, сопоставляется с фактическими результатами, базирующимися на другом объеме, то выявленное расхождение частично связано с различными значениями объема выпуска, и только [c.226]
Поведенческие аспекты управленческого учета. Глава 12 посвящена методам составления бюджетов, особое внимание уделяется аспектам классификации информации для бюджетирования. В начале этой книги отмечалось, что планирование малоэффективно, если оно не сопровождается функцией контроля, которому и посвящены гл. 13 и 14. Далее в гл. 15 обсуждаются важные, а иногда и спорные, вопросы оценки результатов деятельности организации, в частности обосновывается точка зрения об ограниченности финансовых показателей. В главе 1 мы обратили ваше внимание на то, что выполнение функций управленческого учета сопряжено с проблемами коммуникации, т.е. человеческим фактором. Обсуждению некоторых поведенческих аспектов управленческого учета и посвящена последняя глава книги. [c.537]
В то же время трудоемкость составления бюджетов может оказаться настолько значительной, что перекроет все их достоинства, и тогда попытка внедрения системы бюджетирования станет способом бюрократического "самоубийства" организации. [c.544]
Принятие функциональных бюджетов и их сведение в мастер-бюджет. Поскольку бюджетные центры часто определяются организационными функциями, такими, как реализация продукции или производство, их индивидуальные бюджеты называются функциональными. После того, как они составлены и утверждены в соответствии с принятой процедурой, их сводят в единый мастер-бюджет (сводный бюджет), обычно состоящий из бюджетного отчета о прибылях и убытках, бюджета денежных средств, и, возможно, бюджетного баланса. (Кратко мы рассмотрим механизм составления бюджетов ниже.) [c.551]
Далее мы рассмотрим процедуру составления бюджетов, начав с операционных и тактических бюджетов. [c.552]
Как отмечалось выше, одной из основных целей бюджетирования является обеспечение координации различных организационных функций, что и находит свое отражение в порядке составления бюджетов. На рисунке 12.2 это показано на примере компании DP A Ltd. [c.563]
Почему последовательность составления бюджетов на рис. 12.2 начинается с бюджета продаж [c.563]
Чтобы разработать бюджет продаж, руководству организации следует принять во внимание все внешние ограничения и прогнозные оценки, касающиеся особенностей данного вида деятельности и рыночной ситуации (например, возможные действия конкурентов или колебания цен на выпускаемую продукцию), а также оценку общеэкономических факторов бизнеса, действие которых относится к планируемому периоду (например, ожидаемый темп инфляции или изменение налоговой политики). Администрация должна принимать во внимание и качественные факторы, такие, как возможные колебания спроса или влияние предполагаемых изменений спецификации или ассортимента выпускаемой продукции. И только после тщательной оценки всех факторов (внешних и внутренних), которые могут повлиять на объем продажи продукции, следует приступать к составлению бюджета. [c.565]
Пример 12.5. Данные для составления бюджетов продаж и производства [c.566]
Пример 12.8. Данные для составления бюджетов прямых материальных затрат и закупок [c.568]
Включение в бюджет ожидаемых потерь сырья позволит руководству контролировать уровень реальных потерь, и если он превысит бюджетный, оперативно принять меры к исправлению ситуации. Бюджет использования материалов играет роль отправного пункта при составлении бюджета закупок материалов. Сырье должно закупаться в количестве, достаточном для достижения запланированного уровня производства и для образования желаемого уровня запасов сырья на конец бюджетного периода. При составлении этого бюджета не следует забывать делать поправку на уровень начальных запасов (т.е. запасов на конец текущего периода). [c.569]
Пример 12.9. Данные для составления бюджета прямых затрат труда [c.570]
Как отразятся на бюджете прямых трудовых затрат значительные неточности, допущенные при составлении бюджета производства [c.571]
Альтернативным способом составления бюджета прямых затрат труда является "корректировка" количества часов производительного рабочего времени и приведение его к величине полного рабочего времени с использованием их соотношения из примера 12.9 [c.572]
Составленный бюджет производственных затрат основан на нормативных затратах на единицу продукции (пример 12.10), которые включают затраты прямого труда и накладные производственные расходы. В различных диапазонах релевантности объема выпуска эти затраты могут быть либо постоянными, либо ступенчато изменяться. Удельные нормативы подобных затрат создают впечатление того, что они по своей природе переменны. Рассматривая различные значения объемов выпуска и сравнивая при этом фактический выпуск с бюджетным, можно получить ошибочные оценки, которые приведут к неправильным выводам. Поэтому целесообразно с самого начала процесса бюджетирования четко различать переменные и постоянные затраты, т.е. использовать принципы маржинального калькулирования. Такой подход позволит составить бюджет производственных затрат в следующем виде. [c.575]
Пример 12.10. Данные для составления бюджета производственных затрат [c.575]
В примере 12.11 приведены данные профилированного бюджета компании DPA Ltd., а также некоторые дополнительные сведения для составления бюджета денежных средств в поквартальной разбивке. На практике, в зависимости от особенностей организации, можно использовать временной базис меньшей продолжительности — месяц, неделю или день. [c.579]
Пример 12.11. Данные для составления бюджета денежных средств [c.580]
Данные примера 12.11 еще раз иллюстрируют важность бюджетной координации. В дополнение к сведениям о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности DPA Ltd. составление бюджета денежных средств требует данных, содержащихся в функциональных бюджетах. [c.580]
Следует отметить и тот факт, что независимо от метода калькулирования бюджетная прибыль остается положительной, в отличие от величины денежных средств на конец года. (При составлении бюджета денежных средств в рассмотренном примере ожидается овердрафт 313 ф.ст.). Прибыль и денежные средства — не одно и то же Если руководители организации не понимают различий, это приводит к ошибочным решениям. Например, если считать, что бюджетная прибыль компании DPA Ltd. означает наличие именно такого количества свободных денежных средств, попытка израсходовать эту сумму только усугубит кризис ликвидности двух последних кварталов следующего года. [c.587]
Все, что было изложено выше, относится к области различий между производством и сферой услуг, которые следует иметь в виду в процессе бюджетирования. Между ними, однако, есть и много общего. Например, стратегические цели и бюджеты должны быть определяющими для тактических оценка объемов продаж (или других индикаторов результативности деятельности в некоммерческих организациях) выступает отправным пунктом в процессе составления бюджетов функциональные бюджеты должны базироваться на оценках соответствующих начальных уровней следует учитывать принципиальные бюджетные факторы функциональные бюджеты формируют мастер-бюджет. [c.592]
Мы определили бюджет как "количественно детализованный план", но как следует этот план количественно детализировать Следует ли принимать во внимание текущие события или нужно забыть о них и составлять план "с чистого листа" Как следует классифицировать расходы и доходы при составлении бюджета Обсудим эти вопросы. [c.595]
Отправным моментом при составлении бюджетов могут стать достигнутые результаты деятельности. Приростные бюджеты формируются на основе текущих бюджетов с учетом таких факторов, как [c.596]
Как показано на рис. 12.4, составление бюджетов можно характеризовать как переходящий процесс не только в рамках отдельного бюджетного периода, но и при переходе от одного бюджетного периода к следующему. [c.600]
В предыдущей главе обсуждалась роль бюджетов как механизма планирования на предприятии. Однако ценность планирования как такового ограничена. Для успешного его функционирования необходимо отслеживать уровень выполнения плана (или невыполнения), а также указать на то, что следует сделать для их выполнения. Иными словами, система планирования дол- жна предусматривать выполнение функции контроля, подобного тому, о котором говорилось в примере 13.1. Высшие руководители компаний участвуют в составлении бюджетов — но как они могут установить (и тем более ужесточить) контроль При разработке любых систем финансового контроля отправным моментом выступает сравнение бюджетных и фактических расходов (до - [c.617]
На фактические прямые затраты могло повлиять множество случайных факторов, например, колебания валютных курсов, непредвиденное изменение регулирования внешнеторговой деятельности, перемена экономической ситуации в стране изготовления материалов и т.д. Суть в том, что подобные случайные факторы влияют на отклонение от плана, но так как, во-первых, они не были учтены при составлении бюджета, а во-вторых, они были неподконтрольны менеджерам, при анализе отклонений их влияние необходимо исключить. В следующей главе мы покажем, как можно вычленить влияние случайных факторов путем расчета отклонений плана и отклонений исполнения плана, а также обсудим, насколько это помогает в решении проблемы. [c.647]
В главе 3 обсуждалось влияние инфляции на оценку будущих затрат. Очевидно, что инфляция оказывает определенное влияние на процессы бюджетирования и контроля. И она может быть учтена при составлении бюджета, любое отклонение фактических темпов инфляции от тех, что ожидались при составлении бюджета, представляет собой случайный и не подконтрольный фирме фактор (подобный описанным выше), который следует учитывать при расчете отклонений. В примере 13.9 вы найдете дополнительную информацию о фактических и плановых годовых затратах на материалы. Так как прогнозы уровня инфляции оказались неточными, отклонение от гибкого бюджета искажено, ибо сравниваются величины, по сути, несопоставимые. [c.647]
Мы убедились в том, что разделение обычных отклонений на две части (производственную и планирования) оказывает огромное влияние на восприятие картины функционирования компании и на понимание того, как идет выполнение плана. Если ошибки планирования возникают в результате действия непредвиденных обстоятельств или носят разовый характер (как в случае с АМС Ltd., когда рыночная среда оказалась менее конкурентной), т.е. их нельзя объяснить действиями или бездействием менеджеров, то из анализа их следует исключить. Это позволит сфокусировать внимание менеджеров на тех аспектах управления, которые можно контролировать, т.е. отраженных в производственных отклонениях. В тех случаях, когда отклонения планирования возникают в силу подконтрольных обстоятельств (например, отклонение в количестве потребления материалов при смене поставщика или материала), знание природы таких отклонений можно использовать в целях улучшения будущих нормативов, применяемых при составлении бюджета. Тот факт, что пересмотр стандартов является составной частью процедуры бюджетного контроля, позволяет предотвратить устаревание бюджетных нормативов. Это особенно важно при работе в условиях динамичного окружения. [c.702]
Заметим, что вовлечение сотрудников в управление (например, в составление бюджетов) может помочь (в терминах теории [c.789]
В настоящее время в Корпорации планированию подлежат доходная и расходная части бюджетов центров ответственности. Остановимся прежде всего нг принципах планирования доходов, то есть составления бюджетов продаж подразделений. Эта работа осуществляется Управлением маркетинга во взаимодействии с Управлением обслуживания клиентов и Техническим центром. [c.58]
Финансовый бюджет по своей структуре аналогичен бюджету торговой организации, тогда как операционный имеет свои особенности. Первый шаг в его планировании — составление бюджета продаж. Он определяется не столько производственными возможностями предприятия, сколько возможностями сбыта на рынке. Здесь учитывают влияние следующих факторов [c.298]
Как уже отмечалось, контроль основывается на планировании. Чтобы контроль был эффективным, его следует тесно увязать с планированием. Такая увязка является существенной для обеспечения эффективности процесса управления в целом. Составление бюджета представляет эффективный количественный метод такой увязки и контроля. Но что сказать о трудовых ресурсах организации Популярным методом управления, обладающим потенциальными возможностями объединить планирование и Контроль в сложной области человеческих ресурсов, является управление по целям, обычно в сокращении МВО (management by obje tives — МВО). Кроме того, МВО — еще и способ мотивации, который помогает преодолеть некоторые отрицательные воздействия контроля на поведение работника. Следующее ниже описание Антони Райа иллюстрирует основную цель увязки планирования и контроля, а также повышения производительности Основное внимание (в МВО) уделяется попыткам предсказать будущее и повлиять на него, а не реагировать и действовать задним числом. МВО — это также ориентированная на результаты философия управления, где выделяется значение достижений и результатов. Усилия обычно сосредоточиваются на изменении и повышении эффективности как индивида, так и организации 4. [c.294]
Слабаяинтеграциясдругимисистемами. Этапы постановки целей и проверки результатов должны сочетаться с другими мерами, например, прогнозированием, составлением бюджета и иными процессами. [c.300]
Мюгозой и ряд других компаний уже сейчас проводят реорганизацию своих бизнес-процессов с учетом веб-стиля работы. Переход от разобщенной работы людей с бумажными носителями информации к коллективному труду с электронными документами позволяет нам экономить целые недели при выполнении различных производственных задач, в частности при составлении бюджета. Используя электронные средства организации работы, группа людей может выполнять совместные действия почти так же быстро, как одно действие выполняется одним человеком — но только добавьте сюда еще и всю мощь объединенного интеллекта членов коллектива. Сильные коллективы потому и сильные, что над идеей каждого там думают все. Чем быстрее доступ к информации о сбыте нашей продукции, о деятельности наших партнеров и, что самое главное, о наших клиентах, тем быстрее мы можем реагировать на проблемы [c.15]
Задача оптимизации расходования денежных средств (ОРДС) решалась на основании данных бюджета одного из предприятий нефтяного и газового машиностроения Республики Башкортостан. В ходе составления бюджета была определена сумма свободных денежных средств, подлежащая распределению после произведения всех обязательных расходов - А. В качестве направлений расходования свободных денежных средств были выбраны следующие [c.42]
Для управленческого учета ведение счетов представляется настолько важным, что нередко его самого называют особым термином — учет затрат ( ost a ounting), который, по официальной терминологии IMA, определяется следующим образом "...составление бюджетов (смет), расчет нормативных и фактических затрат по отдельным операциям, процессам, видам деятельности или продукции". На практике термины "учет затрат", "управленческий учет" и "стоимостной и управленческий учет" взаимозаменяемы, что служит еще одним доказательством наличия тесной взаимосвязи, проиллюстрированной на рис. 1.6. [c.54]
Определенные правила и предписания существуют практически в любой системе бюджетирования (например, документ под названием "Руководство по составлению бюджетов"), однако финансовый контроль нацелен главным образом на результаты деятельности, т.е. на понесенные затраты и полученные доходы. Отли и Берри (1980) определили четыре условия существования системы выходного контроля [c.619]
Смотреть страницы где упоминается термин Составление бюджета
: [c.27] [c.190] [c.550] [c.560] [c.590] [c.609] [c.622]Смотреть главы в:
Паблик рилейшнз -> Составление бюджета