На наш взгляд, процесс составления бюджетов — один из важнейших в системе планирования и контроля в управленческом учете, поэтому, наверное, следует пользоваться термином бюджет , как это принято в западной практике. В противном случае будет затруднено чтение специальной литературы и однозначное понимание этого термина. Мы так и поступим и постараемся как можно точнее определить понятие бюджета для целей теории планирования, а главным образом—для практики. [c.85]
Тактические бюджеты обычно составляются для каждого из бюджетных центров, в качестве которых выступают отдельные функции организаций, такие, как производство или продажа (отсюда термин функциональные бюджеты), или их структурные подразделения (например, отделы или филиалы). Хотя выделение бюджетных центров определяется структурой организации, они почти всегда соответствуют сферам ответственности менеджеров. Например, начальник производственного отдела предприятия обычно отвечает за выполнение (и очень часто участвует в разработке) бюджета производства, который, в свою очередь, может подразделяться на элементы, соответствующие ответственности руководителей цехов и участков в рамках производственной функции. В таких случаях бюджетные центры называют центрами ответственности. Более подробно о них мы поговорим в следующей главе. Здесь же отметим, что для простоты изложения рассматриваемые нами функциональные бюджеты будут основаны на достаточно простой организационной структуре и годовых данных. Однако для целей управления организацией, эффективного планирования и контроля бюджетные данные должны быть профилированы. Например, для бюджета производства годовые результаты детализируются в разбивке по месяцам, по номенклатуре всех выпускаемых изделий и по видам запасов. Детализация позволяет отразить сезонные колебания параметров деятельности и дает возможность разработать оптимальные графики выполнения смежных с производством функций предприятия, например графики закупок сырья. Стратегические бюджеты также могут быть профилированы, например, по годам, в рамках всего срока стратегического планирования. (В примере 12.9 рассматривается процесс составления профилированного бюджета закупок.) [c.562]
Бюджеты хорошо зарекомендовали себя в американском и японском менеджменте. Этим инструментом планирования и контроля пользуются и менеджеры европейских государств. Основной смысл составления бюджетов заключается в том, что каждое подразделение предприятия сопоставляет объем ресурсов с потребностями обслуживания производства и реализации товаров, предложения каждого подразделения рассматриваются вышестоящей структурой управления, консолидируются и корректируются в соответствии с общими целями и возможностями. [c.56]
Составление бюджета с нуля (а не путем поправок к прошлогодним данным) используется нефинансовыми менеджерами для идентификации, планирования и контроля проектов и программ. Такой подход улучшает внутреннюю и внешнюю эффективность работы компании. Уровни обслуживания приводятся в соответствие с имеющимися ресурсами. Каждый менеджер начинает с нулевого баланса и обосновывает все детали запросов по бюджетам. Целью бюджета может быть снижение затрат на производство и обслуживание, а также уменьшение операционных расходов. [c.391]
Очень важно, чтобы участники проекта участвовали в процессе планирования и подписали окончательный план проекта. Это будет означать, что они согласны или хотя бы знают детали относительно операций проекта, продолжительности, стоимости операций, рисков и бюджета, и как каждый из этих элементов влияет на сферу действия проекта и их ресурсы. В процессе выполнения и контроля проекта участники проекта могут мало чем помочь, так как цели и сфера действия уже определены. Именно поэтому взаимодействие с ними в процессе планирования особенно важно. Вы должны сделать все возможное, чтобы участники проекта воспринимали его серьезно и принимали активное участие в составлении плана проекта. [c.286]
Мы убедились в том, что разделение обычных отклонений на две части (производственную и планирования) оказывает огромное влияние на восприятие картины функционирования компании и на понимание того, как идет выполнение плана. Если ошибки планирования возникают в результате действия непредвиденных обстоятельств или носят разовый характер (как в случае с АМС Ltd., когда рыночная среда оказалась менее конкурентной), т.е. их нельзя объяснить действиями или бездействием менеджеров, то из анализа их следует исключить. Это позволит сфокусировать внимание менеджеров на тех аспектах управления, которые можно контролировать, т.е. отраженных в производственных отклонениях. В тех случаях, когда отклонения планирования возникают в силу подконтрольных обстоятельств (например, отклонение в количестве потребления материалов при смене поставщика или материала), знание природы таких отклонений можно использовать в целях улучшения будущих нормативов, применяемых при составлении бюджета. Тот факт, что пересмотр стандартов является составной частью процедуры бюджетного контроля, позволяет предотвратить устаревание бюджетных нормативов. Это особенно важно при работе в условиях динамичного окружения. [c.702]
В данной главе составление бюджетов означает планирование и подготовку бюджета, а также контроль за выполнением планов. Бюджет — это план, охватывающий все стороны деятельности компании на определенный период времени это официальное выражение планов, заданий, политики и целей. Общий бюджет компании составляется из многочисленных бюджетов отделов и подотделов, которые также можно разделить на более мелкие бюджеты. [c.578]
Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Процесс бюджетирования — это целостная система планирования, учета и контроля на уровне предприятия в рамках принятой финансовой стратегии. Бюджет — это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый для определенного периода времени, показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели. [c.186]
Бюджет по программам является методом последовательного распределения средств предприятия с целью достижения наиболее эффективных способов их использования. В этом определении видна взаимосвязь между целями и средствами их достижения. При анализе системы бюджет по программам является средством объединения этапов формулирования целей и ассигнования бюджетных средств для их достижения. Такие попытки соединения процессов планирования, разработка программ составления бюджета и контроля были и в более ранних схемах бюджетов. [c.31]
Цель анализа безубыточности заключается в поиске таких условий работы предприятия, при которых оно генерирует прибыль. Вопросы максимизации денежного потока рассматриваются на следующем этапе планирования — при составлении и контроле исполнения бюджета денежных средств. [c.353]
После того как будут представлены все данные, начинается сам процесс планирования. Это делается либо самим ГФД, либо руководством компании, которые издают распоряжение о составлении финансового плана. В этом распоряжении формулируется основная концепция финансового плана на основе производственного плана компании и его конкретных элементов на следующий год. В основных направлениях указываются сводные показатели, которых компания намерена достичь в наступающем году, а также существенные факторы, с которыми компании, возможно, придется столкнуться в течение финансового года. При составлении своих предложений по финансовому плану на год все участники данного процесса должны исходить из определенных допущений. В допущениях и основных направлениях обычно говорится о состоянии экономики с точки зрения компании и как оно может сказаться на объемах реализации и затрат в наступающем году, об основных приобретениях, диверсификации или изменениях производства, закрытии предприятий, открытии новых предприятий, о реконструкции или дополнительных инвестициях, ожидаемых изменениях в уровне занятости, изменении цен на сырье и рабочую силу, особенно — о соглашениях с профсоюзами и другими организациями, а также о любых иных вопросах, касающихся руководства или компании в целом, которые должны быть учтены более широким кругом руководителей и специалистами, занимающимися составлением финансового плана. В заключение в документе говорится, что руководитель группы по контролю за исполнением финансового плана или бюджета будет составлять графики и другие подробные инструкции, а также организовывать учебные занятия по любому конкретному вопросу. [c.485]
При централизованной системе управления народным хозяйством такие важные сферы управленческих действий, как налоговое планирование, прогнозирование, информационный анализ, контроль, были жестко регламентированы. Это обеспечивало цель любой ценой выполнить директивно устанавливаемый план. Информационно-аналитические действия сводились к составлению статистических отчетов и сводок о ходе выполнения директивных заданий по платежам в бюджет. Отчеты зачастую содержали искажения и приписки. [c.134]
Централизованное планирование денежного обращения является объективной необходимостью. Оно позволяет обеспечить устойчивую и постоянную связь между денежными доходами и расходами населения и показателями государственного плана экономического и социального развития, государственного бюджета и осуществлять экономический контроль за ходом выполнения плана развития народного хозяйства. На основе этого контроля выявляются возникающие диспропорции и разрабатываются мероприятия с целью их устранения. Республиканские и местные органы составляют проекты территориальных планов денежного обращения в границах республик, областей (краев) и районов на основе показателей народнохозяйственного плана с учетом местных различий и резервов увеличения поступлений в кассы банка наличных денег и их экономии. При составлении централизованных планов денежного обращения принимаются во внимание территориальные планы. Утвержденные централизованные планы, составленные в территориальном разрезе, носят директивный характер их обязаны выполнять республиканские и местные органы, а также учреждения банка. [c.224]
Индивидуальный план работы — нововведение в планировании, которое может оказаться наиболее полезным средством достижения целей производственных планов. Индивидуальный план работы есть инструмент целевого управления, обеспечивающий фиксацию в письменной форме самим индивидуумом и его непосредственным руководителем конкретных выработанных ими совместно целей и сроков окончания работы и последующий контроль ее завершения или прекращения. Правильно составленный и должным образом контролируемый индивидуальный план работы может соединить в себе целевой, стратегический и тактический планы на основе бюджета, а также учесть перспективы продвижения по службе и повышения квалификации. Это действенное средство одушевления разработки программного изделия и выявления в ней роли каждого участника. Индивидуальные планы работы более эффективны тогда, когда составляются для всех сотрудников на всех уровнях. Такие рабочие планы для иерархической системы управления представляют собой иерархический набор стратегических ц тактических планов, каждый из которых устанавливает, как должны достигаться цели следующего, более высокого уровня иерархии. Для организации с матричной структурой руководители программ, работая совместно с функциональными руководителями, могут зафиксировать все свои цели в соответствующих индивидуальных планах и таким образом устранить многие трения и путаницу, характерные для матричной структуры. Индивидуальные планы работы обсуждаются подробно в разд. 14.3. [c.65]
Бюджет прямых затрат на материалы. Подготовка этого бюджета находится в компетенции менеджера по снабжению. За его подготовку также несут ответственность бугалтерия и финансовый отдел. В бюджете закупок учитывают имеющиеся запасы материалов. Прямые затраты на материалы входят в себестоимость конечного продукта и оказывают влияние на его цену. В целях планирования и контроля расчеты должны быть детализированы по крайней мере по месяцам. Правильно составленный бюджет затрат на материалы обеспечивает взаимодействие между производством и отделом снабжения и сохранение запасов на приемлемом уровне. Если запасов очень много, увеличиваются расходы на хранение и вероятность хищений, если мало, может возникнуть простой оборудования при ненадежных поставщиках или других факторах нестабильности. Для оптимального управления запасами следует воспользоваться методами теории управления запасами. В случае изменения бюджета продаж и бюджета производства необходимо пересчитывать план закупки и расхода материалов и другие бюджеты. На предприятиях связи запасов сырья и материалов для производства услуг нет, количество материалов (запасных частей), используемых при эксплуатационно-техническом обслуживании оборудования, не зависит от объемов предоставленных услуг, а определяется количеством оборудования и принятым методом обслуживания (см. разд. 11.4). Эти материалы отражаются в бюджете общепроизводственных расходов. [c.138]
Как уже отмечалось, контроль основывается на планировании. Чтобы контроль был эффективным, его следует тесно увязать с планированием. Такая увязка является существенной для обеспечения эффективности процесса управления в целом. Составление бюджета представляет эффективный количественный метод такой увязки и контроля. Но что сказать о трудовых ресурсах организации Популярным методом управления, обладающим потенциальными возможностями объединить планирование и Контроль в сложной области человеческих ресурсов, является управление по целям, обычно в сокращении МВО (management by obje tives — МВО). Кроме того, МВО — еще и способ мотивации, который помогает преодолеть некоторые отрицательные воздействия контроля на поведение работника. Следующее ниже описание Антони Райа иллюстрирует основную цель увязки планирования и контроля, а также повышения производительности Основное внимание (в МВО) уделяется попыткам предсказать будущее и повлиять на него, а не реагировать и действовать задним числом. МВО — это также ориентированная на результаты философия управления, где выделяется значение достижений и результатов. Усилия обычно сосредоточиваются на изменении и повышении эффективности как индивида, так и организации 4. [c.294]
Бюджет — количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением. Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений. Основной бюджет охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. Здесь в количественном выражении рассматриваются будущая прибыль, денежный поток и поддерживающие планы. Составление бюджетов побуждает планировать, вырабатывать контрольные критерии и улучшать координацию. Бюджетный цикл обычно включает следующие этапы 1) планирование деятельности организации в целом и по его подразделениям 2) разработку проекта бюджета 3) просчет вариан- [c.62]
В литературе бюджетирование определяется по-разному, В этой работе под бюджетированием понимается весь процесс бюджетирования т, е, составление, принятие, контроль и анализ отклонений бюджета. Система бюджетирования является субсистемой планирования и контроля которой могут быть подчинены планирование и контроль, ориентированные на формальные цели. [c.140]
Претенциозные пакеты программного обеспечения для расчета затрат и объемов производимой продукции или предоставляемых услуг в сочетании с системами финансового планирования, как правило, содержат частичные функции бюджетирования (планирование затрат или контроль бюджета). Благодаря модульной концепции эти программные пакеты, ограниченные системами клиент — сервер , относительно свободны от проблем, возникающих в точках пересечения различных сфер расчета плановых затрат и бюджетирования). Следующее преимущество этих систем состоит в возможности использования для бюджетирования данных других модулей (интеграция дакных). Недостаток этих систем видится в частичной поддержке при составлении и консолидации бюджета. В целом эти системы чрезмерно ориентированы на потребности расчета затрат, [c.227]
Для БДДС минимальный бюджетный период на первые 6 месяцев составит скорее всего от одной недели до одной декады, а на первый месяц — лучше один банковский день (если брать за пример лучшие зарубежные образцы). Контроль за движением денежных средств требует большей тщательности и оперативности. По сути актуальность бюджетирования для многих предприятий и фирм обусловлена именно осознанной необходимостью управлять так называемыми финансовыми потоками. На последние 6 месяцев года (особенно, если речь идет об индикативном планировании) минимальный бюджетный период для БДДС может составлять один месяц. Для расчетного баланса минимальный бюджетный период на первые 6 месяцев может составлять один месяц, а на второе полугодие — один квартал. Разбивка операционных бюджетов определяется регламентом составления основных бюджетов, как на уровне ЦФО (ЦФУ), так и компании в целом. [c.263]
Ф. п. неразрывно связано с финансовым контролем. В процессе плановых расчётом доходов и расходов, объёмов различных фондов изучаются финанс. результаты хоз. деятельности предприятий и отраслей за предыдущие годы, вскрываются причины нарушения финн не. дисциплины и финанс. законодательства, проверяется обоснованность расходования средств на те или иные цели. Именно в процессе Ф. п. выявляются сложившиеся стоимостные межотраслевые и внутриотраслевые пропорции в нар. х-ве, их соответствие пропорциям, заложенным в перспективных планах. Ф. п. является многосторонним процессом, отражающим специфику соответствующих звеньев финанс. системы. При всём многообразии видов и форм Ф. п. можно выделить основные, характерные для всех социалистич. стран. Во всех странах существует бюджетное планирование, значение к-рого определяется рольв) гос. бюджета как осн. финанс. плана страны. В материальном произ-ве Ф. гг. выступает в форме составления балансов доходов и расходов предприятия. В процессе этого планирования определяются финанс. ресурсы предприятий и их целевое назначение. Широкое развитие получило сводное Ф. п., отражающее финанс. ресурсы и их распределение и целом по отрасли (мин-ву, ведомству). В ходе сводного Ф. п. координируется процесс распределения финапс. ресурсов и повышается действенность внутриотраслевого финапс. механизма. В непроизводственной сфере финапс. планы в большинстве случаев составляются в форме сметы, отражающей объём деятельности орг-ции и её расходы. В связи с повышением роли долгосрочного планирования нар. х-ва возникает объективная необходимость составления перспективных финанс. планов на 5, 10, 15 лет. [c.291]
Бюджет (смета затрат) предназначен для 1) планирования затрат на ГРР и разработку 2) анализа распределения капиталовложений по видам затрат, геологическим районам , типам углеводородов 3) управления процессом инвестирования с целью контроля за целесообразностью расходования средств и уровнем их рентабельности. Если компании бюджетируют все затраты на поисковую программу, то в нем доминируют так называемые расходуемые статьи. Их доля составляет около 70% общего бюджета затрат. При составлении финансового плана к инвестициям следует относить лишь капитализируемые виды затрат. [c.554]
Смотреть страницы где упоминается термин Составление бюджетов в целях планирования и контроля
: [c.202] [c.56]Смотреть главы в:
Курс для высшего управленческого персонала -> Составление бюджетов в целях планирования и контроля