Составление функциональных бюджетов

Составление функциональных бюджетов  [c.562]

Принятие функциональных бюджетов и их сведение в мастер-бюджет. Поскольку бюджетные центры часто определяются организационными функциями, такими, как реализация продукции или производство, их индивидуальные бюджеты называются функциональными. После того, как они составлены и утверждены в соответствии с принятой процедурой, их сводят в единый мастер-бюджет (сводный бюджет), обычно состоящий из бюджетного отчета о прибылях и убытках, бюджета денежных средств, и, возможно, бюджетного баланса. (Кратко мы рассмотрим механизм составления бюджетов ниже.)  [c.551]


Тактические бюджеты обычно составляются для каждого из бюджетных центров, в качестве которых выступают отдельные функции организаций, такие, как производство или продажа (отсюда термин функциональные бюджеты), или их структурные подразделения (например, отделы или филиалы). Хотя выделение бюджетных центров определяется структурой организации, они почти всегда соответствуют сферам ответственности менеджеров. Например, начальник производственного отдела предприятия обычно отвечает за выполнение (и очень часто участвует в разработке) бюджета производства, который, в свою очередь, может подразделяться на элементы, соответствующие ответственности руководителей цехов и участков в рамках производственной функции. В таких случаях бюджетные центры называют центрами ответственности. Более подробно о них мы поговорим в следующей главе. Здесь же отметим, что для простоты изложения рассматриваемые нами функциональные бюджеты будут основаны на достаточно простой организационной структуре и годовых данных. Однако для целей управления организацией, эффективного планирования и контроля бюджетные данные должны быть профилированы. Например, для бюджета производства годовые результаты детализируются в разбивке по месяцам, по номенклатуре всех выпускаемых изделий и по видам запасов. Детализация позволяет отразить сезонные колебания параметров деятельности и дает возможность разработать оптимальные графики выполнения смежных с производством функций предприятия, например графики закупок сырья. Стратегические бюджеты также могут быть профилированы, например, по годам, в рамках всего срока стратегического планирования. (В примере 12.9 рассматривается процесс составления профилированного бюджета закупок.)  [c.562]


Поскольку денежные средства являются важнейшим ресурсом любой организации, бюджет денежных средств можно рассматривать в качестве одного из основных функциональных бюджетов, составление которого преследует следующие цели  [c.578]

Данные примера 12.11 еще раз иллюстрируют важность бюджетной координации. В дополнение к сведениям о сроках погашения дебиторской и кредиторской задолженности DPA Ltd. составление бюджета денежных средств требует данных, содержащихся в функциональных бюджетах.  [c.580]

Как было показано выше, бюджет денежных средств строится на основе информации о денежных поступлениях и выплатах. Признание прибыли базируется на принципе начислений в момент возникновения прав на получение денежных средств или обязательств их выплатить, который далеко не всегда совпадает с моментом поступления и выплат денежных средств. Кроме того, некоторые статьи отчета о прибылях и убытках являются неденежными расходами или доходами, например, амортизация или создание резерва по сомнительным долгам. Для составления бюджетного отчета о прибылях и убытках компании DPA Ltd. помимо данных функциональных бюджетов потребуется дополнительная информация, она представлена в примере 12.13.  [c.584]

Все, что было изложено выше, относится к области различий между производством и сферой услуг, которые следует иметь в виду в процессе бюджетирования. Между ними, однако, есть и много общего. Например, стратегические цели и бюджеты должны быть определяющими для тактических оценка объемов продаж (или других индикаторов результативности деятельности в некоммерческих организациях) выступает отправным пунктом в процессе составления бюджетов функциональные бюджеты должны базироваться на оценках соответствующих начальных уровней следует учитывать принципиальные бюджетные факторы функциональные бюджеты формируют мастер-бюджет.  [c.592]


С тем чтобы соблюсти единство в составлении бюджетов по структурным подразделениям и иерархию в их построении, бюджеты необходимо разрабатывать по функциональному признаку. В этом случае на предприятии будут применяться следующие функциональные бюджеты бюджет фонда оплаты труда бюджет материальных затрат бюджет потребления энергии бюджет амортизации бюджет прочих расходов бюджет погашения кредитов налоговый бюджет.  [c.684]

Другим примером функциональной связи является при составлении операционного бюджета взаимосвязь таких параметров хозяйственной деятельности, как объем и структура продаж, величина и структура товарных остатков (запасов готовой продукции), объем и структура выпуска. Расчетным путем величина объема выпуска получается как разница целевого объема продаж и изменения товарных остатков за бюджетный период.  [c.34]

Следует отметить, что методологически единственно правильный функциональный подход к составлению сводного бюджета промышленной компании (бюджетирование как моделирование) на практике вступает в определенное противоречие с существующей организационной структурой и системой управления компанией. В чистом виде функциональный подход означает, что все параметры сводного бюджета предприятия рассчитываются и утверждаются одновременно. Иначе говоря, руководители или полномочные представители основных планово-экономических служб компании (планово-экономический отдел, финансовый отдел, бухгалтерия, отдел капитального строительства), а также начальники подразделений, которым утверждаются бюджетные задания (цеха основного производства, отдел материально-технического снабжения, отдел сбыта (коммерческая дирекция) и пр.), подобно рыцарям круглого стола при короле Артуре, должны собраться вместе и сообща принять сводный бюджет.  [c.41]

В следующих параграфах данной главы нами будет рассмотрена технология составления сводного бюджета промышленного предприятия в рамках типичной для российских компаний организационной структуры и системы управления на основе сочетания принципов функциональности и последовательности при формировании бюджетных показателей.  [c.43]

При другом (классическом) варианте организационной структуры функциональные службы, задействованные в процессе составления сводного бюджета, подчинены первому вице-президенту по экономике, то есть входят в аппарат управления. При этом структурные подразделения — объекты планирования, находятся в двойном подчинении  [c.94]

Роль экологической стратегии неадекватна для различных предприятий. Для экологически опасных производств (химическая, лесная, металлургическая, фармацевтическая промышленность) ее роль очень велика, так как несоблюдение экологических требований может привести к большим штрафам или даже закрытию отдельных производств. Ужесточение экологических требований к производству, предъявляемых со стороны республиканских и особенно местных органов власти, которое будет нарастать, позволяет решение природоохранных мероприятий выделить в самостоятельную функциональную стратегию, где должны разрабатываться все ее элементы, включая составление самостоятельного бюджета и создание органов управления, планирующих и координирующих работу в данном направлении.  [c.114]

Для эффективной постановки бюджетирования чрезвычайно важным является то обстоятельство, что весь бюджетный процесс, управление им на уровне компании в целом должны быть сосредоточены в одних руках, в одном функциональном структурном подразделении. Для крупных предприятий и фирм основная проблема — на кого лучше возложить работу по составлению основных бюджетов, консолидации операционных бюджетов структурных подразделений или основных бюджетов на одну из имеющихся функциональных служб или на вновь созданную. Опыт показывает, что лучше создать для этого специализированное подразделение — отдел бюджетирования или полноценную финансовую службу (не путать с финансовыми отделами, существующими сегодня на подавляющем большинстве наших предприятий и фирм). Связано это с тем, что реализовать полную схему составления основных бюджетов (включая расчетный баланс) существующие службы финансово-экономического блока чаще всего не в состоянии.  [c.274]

Теоретический фундамент для составления рекламного бюджета на основании анализа предельных экономических показателей очень просто сформулировать. Фирме следует увеличивать рекламный бюджет до тех пор, пока приращение расходов не превысит приращение доходов, получаемых фирмой благодаря увеличению расходов на рекламу. Наибольшую трудность по целому ряду причин представляет собой определение функциональной зависимости между расходами на рекламу и объемом продаж (именно эта зависимость представляет собой основу анализа по предельным показателям). Во-первых, предположение о том, что именно реклама способствует увеличению объема продаж, часто оказывается неправомерным. Во-вторых, определение формы и параметров этой функциональной зависимости — вовсе непростая задача. И наконец, с течением времени эта зависимость претерпевает различные изменения.  [c.591]

На основании [3, ст. 184] и исходя из вышесказанного Минфин России ежегодно в двухнедельный срок со дня принятия Правительством Российской Федерации основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределения расходов федерального бюджета в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов направляет своим письмом органам исполнительной власти, имеющим подведомственные учреждения, содержащиеся за счет средств федерального бюджета, исходные макроэкономические показатели и основные проектировки для составления проекта бюджета.  [c.51]

Одной из основных проблем матричных организационных структур является перегрузка функциональных подразделений. В случае дисбаланса между объемом работ, который требуется выполнить для различных проектов, и возможностями, то есть людскими ресурсами, в соответствующих функциональных подразделениях возникают конфликты. Однако эту проблему решают с помощью более качественного планирования загрузки сотрудников в подразделениях. Матричная организационная схема не может эффективно работать без стратегического матричного плана с установлением приоритетов по задачам и матричного бюджета по распределению ресурсов. Матричный бюджет — это ресурсы, выделяемые руководителю проекта по выполнению услуг, оказываемых функциональными подразделениями при выполнении проекта. Составление подобного бюджета требует тщательной работы при долгосрочном и годовом планировании.  [c.378]

Представляется, что методология контроля накладных расходов, распределяемых косвенно, на нефтеперерабатывающих предприятиях должна быть в корне изменена. На зарубежных предприятиях накоплен значительный опыт составления бюджетов накладных расходов по всем направлениям деятельности предприятия. Указанные бюджеты составляются по каждому центру затрат (по калькуляционным подразделениям производственным, административным, сбытовым и другим функциональным подразделениям). Для каждого подразделения ведется раздельный учет фактических затрат на отдельных синтетических счетах производственной бухгалтерии. С учетом объемов выполненных работ расходы по бюджету корректируются и сопоставляются с фактическими расходами. Состав подразделений определяется организационной структурой предприятия.  [c.140]

Бюджеты способствуют выявлению и координации всех факторов производства по цехам и функциональным отделам с целью достижения предприятием намеченных целей. Эта концепция предполагает хорошо составленный план, где взаимоотношения между отдельными операциями согласованы с предприятием в целом расширение мышления отдельных руководителей, особенно занятых управлением сбыта и производства выявление слабых звеньев в управлении закрепление ответственности исполнителей. Таким образом, система бюджетирования взаимосвязана с проблемами коммуникации и координации.  [c.255]

На основании возвратных лимитов ассигнований главные распорядители средств федерального бюджета формируют сводные возвратные лимиты ассигнований в структуре функциональной и экономической классификаций расходов бюджетов Российской Федерации и представляют их в Минфин России для составления росписи.  [c.337]

Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи. Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по их распорядителям и получателям на основе утвержденного бюджета в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ с поквартальной разбивкой и представляется в орган исполнительной власти, ответственный за составление бюджета, в течение 10 дней со дня его утверждения.  [c.222]

Подсистема бюджетирования или финансового управления (технология планирования, учета и контроля за деньгами и финансовыми результатами) За исполнение финансовых планов (бюджетов) ответственность персонифицирована (исполнение бюджетов может быть возложено на функциональный отдел, ЦФО, руководителя, отвечающего за конкретную функцию) Планы доходов, расходов по определенному перечню системы бюджетов в сопоставимых форматах с возможностью работы по ним в реальном времени с отражением результатов деятельности (кассовое ведение бюджетов). Планы могут быть исполнены в нескольких прогнозных вариантах Регламентация контура управления регламенты составления, ведения учета и проведения контроля и корректировок прогнозных показателей, отработанные технологии взаимодействия служб и руководства, подразделений между собой при подготовке плановых документов, учете результатов, коррекции планов  [c.104]

Производственным центрам финансовой ответственности, которые давно действовали по законам хозяйственного расчета, легче было вписаться в контур управления по бюджетам, чем функциональным службам офиса (например, отдел закупок, отделы маркетинга и продаж). Эти центры планируют ведение дел исходя из информации об обязательном заказе, планируют закупку материалов, выручку после согласования нормативов и расчета внутризаводских цен. Сложность заключалась в том, что необходимо было убедить заинтересованные функциональные подразделения в обязательности этой работы. Достаточно длительное время (примерно два месяца) составление бюджетов воспринималось как дополнительная нагрузка, которая нужна плановому отделу. В 1998 г. отношение изменилось, пришло понимание того, что бюджет - это документ, по которому можно и нужно корректировать жизнь .  [c.111]

Индивидуальный план работы — нововведение в планировании, которое может оказаться наиболее полезным средством достижения целей производственных планов. Индивидуальный план работы есть инструмент целевого управления, обеспечивающий фиксацию в письменной форме самим индивидуумом и его непосредственным руководителем конкретных выработанных ими совместно целей и сроков окончания работы и последующий контроль ее завершения или прекращения. Правильно составленный и должным образом контролируемый индивидуальный план работы может соединить в себе целевой, стратегический и тактический планы на основе бюджета, а также учесть перспективы продвижения по службе и повышения квалификации. Это действенное средство одушевления разработки программного изделия и выявления в ней роли каждого участника. Индивидуальные планы работы более эффективны тогда, когда составляются для всех сотрудников на всех уровнях. Такие рабочие планы для иерархической системы управления представляют собой иерархический набор стратегических ц тактических планов, каждый из которых устанавливает, как должны достигаться цели следующего, более высокого уровня иерархии. Для организации с матричной структурой руководители программ, работая совместно с функциональными руководителями, могут зафиксировать все свои цели в соответствующих индивидуальных планах и таким образом устранить многие трения и путаницу, характерные для матричной структуры. Индивидуальные планы работы обсуждаются подробно в разд. 14.3.  [c.65]

Окончательный план разработки изделия может быть выработан только в результате довольно серьезного изучения и обсуждения проблемы. Первая задача, которая обычно решается после распределения бюджета, состоит в формировании такого плана. Документ, в котором фиксируется план создания изделия, представляет собой технические условия, или соглашение о требованиях. В этом документе устанавливаются договорные отношения между разработчиком и пользователем, а также теми, кто должен заниматься продажей изделия. Помимо разработчика, который обычно готовит этот документ, в его составлении принимают участие многие функциональные подразделения, в том числе группы испытаний, выпуска документации, персонал, занятый внедрением, распространением, сопровождением, сбытом, обучением и поддержкой. Рассмотрение, утверждение и корректировка соглашения о требованиях являются, вероятно, наиболее важными моментами во всем процессе разработки именно благодаря соглашению о требованиях все заинтересованные стороны знают, какие ожидания можно связывать с создаваемым изделием что оно собой представляет, каковы его возможности и для чего оно нужно. Иными  [c.72]

Затраты человеческого труда при реализации функции разработки отдельно взятого программного изделия обычно распределяются во времени так, как показано на рис. 7.3. Осуществление функции разработки начинается в фазе исследований с того момента времени, когда будет признана необходимость создания конкретного программного изделия. План —будь это план завоевания рынков сбыта, план выпуска серии программных изделий или план распределения бюджета — указывает срок, к которому возникнет необходимость в данном программном изделии. Первая задача, выполняемая в рамках функции разработки, состоит в том, чтобы определить, когда следует начать разработку изделия и соответственно инициировать начало проекта, чтобы обеспечить готовность программного изделия к тому времени, когда в нем возникнет необходимость. Функция разработки предусматривает согласование момента начала проектирования с возможностью выполнения других функций, чтобы гарантировать их своевременное обеспечение в процессе проектирования. В рамках функции разработки фиксируются предлагаемые сроки начала и завершения всех видов работ, среди которых выделяются основные этапы проектирования, и запрашиваются ресурсы, необходимые для анализа осуществимости проекта, — кадры, машинное время, командировки, фонды для проведения консультаций. Это достигается путем составления плана затрат, например имеющего вид плана бюджетных ассигнований, в котором указывается, кто несет ответственность за выполнение проекта в каждой функциональной группе здесь же предлагается кандидатура руководителя проекта в целом. Руководитель проекта или администратор изделия просит выполнить анализ результатов работы, достигнутых в фазе I (фазовый обзор I), ходатайствуя о соответствующем финансировании.  [c.99]

Особенно значительными они могут оказаться при фундаментальных исследованиях по выявлению нужд и потребностей людей. К тому же на первых порах, когда маркетинговая организационная культура не всеми воспринята, возникнут трудности с выделением финансовых средств на их проведение, поскольку для некоторых менеджеров других функциональных подразделений эти исследования могут показаться ненужными и при составлении бюджета с их стороны возможно сильное сопротивление.  [c.596]

Функция организации включает бюджетное устройство, бюджетную классификацию, предполагает необходимость определения порядка составления, утверждения и исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных организаций, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определения прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов.  [c.100]

При подготовке смет задача заключается в составлении общей сметы (бюджета) предприятия. Но до того, как будет составлена общая смета, необходимо подготовить функциональные сметы (бюджеты), то есть сметы доходов и расходов для конкретной функции предприятия (например, программу сбыта (бюджеты), производственный план, смету трудовых ресурсов и т.д.).  [c.576]

СМЕТА — 1) общая стоимость объекта строительства по проекту 2) документ, связанный с исчислением предстоящих расходов и доходов и отражающий бухгалтерский план как поступления, так и расходования денежных средств, которые используются для финансирования хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций. Иногда происходит составление отдельных смет затрат на производство и строительство объектов смета является самой простой формой финансового плана. Смета по общепринятому определению — это финансовая и (или) количественная ведомость, свод доходов и расходов, который подготовлен и принят на определенный период, содержащий сведения о политике, которая проводится в течение данного периода с целью достижения конкретной цели. Смета включает в себя доходы, расходы и вложения капитала. Общая контрольная смета (бюджет) — это итог детализированных функциональных смет, объединенных в общую смету. Количество функциональных смет неодинаково у различных компаний и находится в зависимости от их размера, вида продукции или услуг, компетентности и структуры менеджмента, методов производства и маркетинга.  [c.601]

Оперативные решения обычно занимают значительную часть энергии и внимания сотрудников компании. Их цель — увеличение эффективности использования ресурсов, иными словами, максимизация прибыли от текущих операций. Основными сферами принятия таких решений являются распределение ресурсов (построение бюджетов) по функциональным областям и номенклатуре производимой продукции, составление графиков выполнения операций, наблюдение и контроль за их исполнением. В качестве ключевых решений выступают вопросы ценообразования, маркетинговая стратегия, разработка производственных планов и поддержание необходимых уровней запасов, а также выделение средств на исследования и разработки, маркетинг и различные производственные операции.  [c.29]

Важнейшим организационно-техническим фактором является то, что построение перспективного финансового плана - достаточно трудоемкий процесс. В целом ряде стран он строится в детальной разбивке по функциональной, экономической и ведомственной классификации. Так, например, в Германии доходы приводятся в разбивке по 1200 статьям, расходы - по 8000 статьям, в Австралии расходная часть бюджета охватывает свыше 4000 статей. В Германии, где многолетний бюджет строится в наиболее детализированном виде, только в федеральном Министерстве финансов работой по составлению и корректировке многолетнего бюджета занято порядка 250 человек.  [c.40]

Бюджетная классификация-группировка доходов и расходов, источников финансирования дефицита бюджета в зависимости от общих принципов. Используется для составления плана и отчета по исполнению бюджета, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы см. Экономическая классификация, Функциональная классификация, Административная классификация.  [c.62]

Анализ начался с выяснения рыночных сил, причем отдельно рассматриваются следующие элементы с точки зрения рыночных возможностей и угроз классические конкуренты, новые оференты, поставщики, покупатели, новые продукты. В рамках этого рассмотрения важной оказалась работа с предварительно составленными вопросами. Для многих участников семинара вопрос о рыночных шансах предприятия в отношении новых продуктов был слишком общим и потому сложным для ответа. Напротив, ответ на вопрос если бы мы имели бюджет на новые разработки в размере 5 млн евро, какие продукты или функциональные свойства мы бы (и далее) разрабатывали — был намного легче и давал значительно лучшие результаты. Ответы на вопрос — какие изменения в среде покупателей доставят нам сложности, если мы не будем реагировать на эти изменения — определили рыночные риски в среде покупателей.  [c.148]

Сметы функционально-эксплуатационных потребностей определяют необходимые для обеспечения заданных объемов производства и инвестиций, а также погашения и обслуживания кредитов и налоговых выплат средства финансирования соответственно для головной компании, дочерних обществ и компании в целом. Основной целью составления смет функционально-эксплуатационных потребностей является предварительная оценка основных расходных статей бюджета движения платежных средств.  [c.103]

Помимо чисто технологических различий, касающихся собственно составления бюджетов для ЦФО, ЦФУ и МВЗ, особенностей консолидации (составления сводных бюджетов), есть еще один аспект. Как правило, выделение ЦФО более характерно для компаний с дивизиональ-ной организационной структурой управления или холдингов2, а ЦФУ и МВЗ свойственны линейно-функциональным организационным структурам управления. Хотя жесткого разделения здесь нет и быть не может. В одной и той же организации на различных уровнях управления одновременно могут существовать ЦФО, ЦФУ и МВЗ. В составе ЦФО может быть несколько ЦФУ и МВЗ наряду с теми, что выделены на уровне предприятия или фирмы в целом.  [c.173]

Четыре вышеописанных преимущества использования программно-технических средств в бюджетировании в классическом виде достигаются при применении так называемых полнофункциональных программных продуктов (пакетов), полностью охватывающих систему оперативного и бухгалтерского учета на предприятии и позволяющих полностью автоматизировать технологию составления, мониторинга и план-факт анализа сводного бюджета. Однако внедрение полнофункциональных продуктов — весьма дорогое удовольствие, в особенности для средних и мелких компаний. Существуют более дешевые средства компьютеризации меньшей функциональности. Степень охвата хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков предприятия применяемым программным пакетом лежит в основе классификации программно-технических средств (информационных технологий), используемых в бюджетировании.  [c.521]