Составление функциональных бюджетов

из "Управленческий учет - принципы и практика "

Профилирование данных позволяет сформировать бюджет денежных средств. Чтобы заранее быть готовым к временному дефициту или избытку денежных средств, важно с определенной периодичностью в рамках каждого бюджетного периода отслеживать вариации денежных потоков. Профилирование бюджетов, таким образом, еще раз демонстрирует тесноту связей между тактическими и операционными аспектами деятельности предприятия. [c.562]
Как отмечалось выше, одной из основных целей бюджетирования является обеспечение координации различных организационных функций, что и находит свое отражение в порядке составления бюджетов. На рисунке 12.2 это показано на примере компании DP A Ltd. [c.563]
Теперь рассмотрим бюджеты, приведенные на рис. 12.2, более подробно. [c.565]
Чтобы разработать бюджет продаж, руководству организации следует принять во внимание все внешние ограничения и прогнозные оценки, касающиеся особенностей данного вида деятельности и рыночной ситуации (например, возможные действия конкурентов или колебания цен на выпускаемую продукцию), а также оценку общеэкономических факторов бизнеса, действие которых относится к планируемому периоду (например, ожидаемый темп инфляции или изменение налоговой политики). Администрация должна принимать во внимание и качественные факторы, такие, как возможные колебания спроса или влияние предполагаемых изменений спецификации или ассортимента выпускаемой продукции. И только после тщательной оценки всех факторов (внешних и внутренних), которые могут повлиять на объем продажи продукции, следует приступать к составлению бюджета. [c.565]
Компания основывает решение о структуре производства продукции, принимая во внимание прогнозируемый спрос, отраженный в бюджете продаж, и желаемый объем запасов на конец планируемого периода (с учетом конечного запаса продукции текущего года). [c.566]
Полный бюджет производства компании DPA Ltd. представлен в примере 12.7. [c.567]
Теперь, имея данные об объемах производства, можно приступить к разработке бюджетов прямых затрат труда и материалов. При этом могут быть также выявлены некоторые ограничивающие факторы. [c.567]
Доля потерь в общем объеме материальных затрат составит 50800 304800 = 16,67%. [c.569]
Включение в бюджет ожидаемых потерь сырья позволит руководству контролировать уровень реальных потерь, и если он превысит бюджетный, оперативно принять меры к исправлению ситуации. Бюджет использования материалов играет роль отправного пункта при составлении бюджета закупок материалов. Сырье должно закупаться в количестве, достаточном для достижения запланированного уровня производства и для образования желаемого уровня запасов сырья на конец бюджетного периода. При составлении этого бюджета не следует забывать делать поправку на уровень начальных запасов (т.е. запасов на конец текущего периода). [c.569]
Нормативная цена 1 кг материалов 0,40 ф.ст. [c.569]
Требуемые затраты на материалы, всего х ф.ст. [c.569]
Полный бюджет закупок материалов имеет следующий вид. [c.569]
Как и рассмотренный выше, бюджет прямых трудовых затрат базируется на данных бюджета производства. [c.570]
5 ч общего рабочего времени каждого рабочего за неделю производительным является 35,6 ч (с учетом времени простоев, болезней и праздничных дней). Нормативная недельная заработная плата рабочих в бюджетном периоде составляет 356 ф.ст., продолжительность периода — 50 недель в году. [c.570]
На основе данных примера 12.9 составим бюджет прямых трудовых затрат компании DP A Ltd. [c.571]
Нормативные затраты на один час 10 ф.ст. [c.571]

Вернуться к основной статье