На практике обычно предел задается в размере 5%, однако без какого бы то ни было математического обоснования в каждом конкретном случае границу можно определять так, как представляется целесообразным менеджерам и аналитикам организации. Для различных статей бюджета предельные проценты могут варьироваться. В связи с этим следует отметить, что поскольку значимость отклонений определяется произвольно, надежность контрольных процедур, основанных на таком подходе, остается под вопросом. [c.637]
Выше отмечалось, что отчетность каждого центра ответственности должна составляться с определенной периодичностью и передаваться по ступеням служебной иерархии. Рассмотрим более подробно вопросы периодичности и содержания контрольных отчетных форм. Поскольку предполагается, что контрольная отчетность предназначена для отслеживания хода выполнения плановых заданий, отчетные формы должны составляться с такой периодичностью, которая бы позволила использовать их с максимальной эффективностью. Обычно в течение бюджетного периода контрольные процедуры повторяются несколько раз. В предыдущей главе указывалось, что для тактических планов бюджетным периодом является год, а для стратегических он может варьироваться от трех до пяти лет. [c.640]
Периодичность и жесткость контроля различных статей затрат зависят от стоимости контрольных процедур и/или заинтересованности подразделения. Например, если амортизация внеоборотных активов начисляется в соответствии с единой учетной политикой, принятой в компании, то нельзя считать, что соответствующая статья затрат полностью подконтрольна менеджерам подразделения. Аналогичное замечание можно сделать в отношении любой статьи авансированного капитала, определяемой централизованно. В связи с этим организация может заранее установить в качестве условия оценки результатов деятельности подразделений, что статьи, не подконтрольные менеджерам данного подразделения, в расчет не принимаются. Это делается для того, чтобы исключить спорные моменты и, следовательно, неудовлетворенность сотрудников методом оценки результатов деятельности. [c.736]
Использование контрольных процедур позволяет определить, каков должен быть объем производства, чтобы обеспечить ожидаемую прибыль, какую цену реализации следовало бы установить, чтобы получить конкретную величину прибыли, каков предел безопасности (безубыточной) работы предприятия, какова зона безопасности, структура реализованной продукции. [c.263]
Использование контрольных процедур дает возможность определить необходимый объем производства для обеспечения ожидаемой прибыли и установить оптимальную цену реализации. Построение графика валовой прибыли показывает предел безопасной работы предприятия, зону безопасности при установленной структуре реализации продукции. [c.269]
ХЗ — порядковый номер контрольной процедуры для выявления данного нарушения. [c.329]
Последовательность выполнения аудиторских процедур. Составление классификатора возможных нарушений по счету, а также описание каждой аудиторской процедуры, проведение которой позволяет выявить каждое из возможных нарушений, безусловно, позволяют аудиторской организации провести проверку на высоком качественном уровне. Однако важна последовательность выполнения аудиторских процедур, так как, во-первых, итоговые данные одной контрольной процедуры могут быть исходными для другой (если для выявления какого-либо нарушения требуется последовательность выполнения контрольных процедур) во-вторых, некоторые процедуры могут выполняться параллельно, другие — только последовательно, и последовательность эта неслучайна. [c.329]
Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных контрольных процедур, определяет специфические черты ведения учета на предприятии, описание которых отсутствует в имеющемся у него наборе стандартных процедур. [c.502]
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур. [c.514]
Основные контрольные процедуры [c.529]
Документальное оформление контрольных процедур. [c.147]
В любом случае оценка аудитора должна основываться на доказательствах, которые он получил на первом этапе, и величина контрольного риска может быть уменьшена по мере накопления дополнительных данных. Если аудитор считает, что действительная величина риска может быть ниже первоначальной оценки, то он принимает решение о дополнительной проверке контрольных процедур. В результате аудитор должен решить, какой уровень риска неэффективности СВК он будет использовать для дальнейшего планирования своих действий максимально высокий, основанный на уже имеющихся данных, или более низкий, учитывая и сравнивая стоимость проверки СВК и проведения тестирования операций и деталей баланса. [c.125]
Если это возможно, необходимо уменьшить размеры неприкосновенных запасов (или запасов, хранящихся в качестве буфера) за счет достижения договоренности о более коротком сроке выполнения заказа на поставку данного товара. Все это должно осуществляться на фоне улучшения деятельности в области заказов на снабжение путем внедрения более эффективных контрольных процедур, таких как централизация хранения и отпуска товаров, перераспределение площадей хранения или улучшение документооборота. Это может потребовать более плотной работы с поставщиками над вопросами ускоренной поставки и предоставления им стимулов в виде более привлекательных условий оплаты. [c.193]
Разработка рабочей программы проверки денежных операций является ответственным этапом аудита. При этом руководитель группы аудиторов (аудитор) должен учитывать, что проверка денежных документов однообразна — это банковские документы и выписки, приходные и расходные кассовые ордера, кассовый отчет, — однако эти документы тесно связаны почти со всеми разделами учета хозяйственно-финансовой деятельности экономических субъектов. Ввиду того, что денежные операции содержат многосторонние взаимосвязи с материальными, расчетными, трудовыми и финансовыми операциями предприятия, их аудит является достаточно трудоемким участком контроля. При его осуществлении используется сплошной метод проверки. В процессе проверки аудитор должен использовать весь арсенал контрольных процедур, направленных на выявление всевозможных нарушений. [c.104]
Разработка набора контрольных процедур. [c.105]
Правильно спланированная работа на объекте проверки способствует своевременному и качественному выполнению всех контрольных процедур, объем которых зависит от степени доверия аудитора к качеству внутреннего контроля. [c.106]
Оценка выполнения планов выполняется постфактум, т.е. по окончании сроков выполнения некоторых предусмотренных планом операций. Особенно важную роль в обеспечении бесперебойной деятельности предприятия играет контроль за выполнением бюджетов. Периодичность контрольных процедур определяется с самого начала, вместе с утверждением бюджета. Если бюджеты составляются в помесячной разбивке, контроль осуществляется по истечении месяца, если в понедельной - по истечении недели. В отдельных случаях на предприятиях с непрерывным или почти непрерывным производством массовой продукции (в частности, на крупных предприятиях пищевой промышленности) контроль за выполнением бюджетов ведется ежедневно. Управляющие регулярно отслеживают уровень выпуска и структуру денежных потоков предприятия, поскольку от этого зависит финансовая устойчивость бизнеса в текущем периоде и перспективы будущих успехов. Выполнение бюджетов становится критерием оценки работы самих управляющих, т.е. оценки того, как они организовали деятельность вверенного им подразделения. Выполнение плановых заданий линейными подразделениями ведется в основном в натуральных показателях, при этом определяется процент выполнения плана как отношение фактически достигнутых результатов к плановым значениям соответствующих показателей. [c.162]
Распределение обязанностей В группе лиц, проводящих аудит, руководитель распределяет обязанности по проекту с учетом профессиональных качеств и опыта работы всех своих помощников Отбор необходимых кандидатов, делегирование им определенных полномочий и обязанностей. Выяснение необходимых контрольных процедур для оценки выполнения ими порученных участков аудита и т.д. [c.94]
Совершенствование плановых и контрольных процедур в процессе управления материальными потоками, происходящее на основе широкого использования ЭВМ, часто осуществляется одновременно с организационной перестройкой служб, вовлеченных в управление материалами, с целью консолидации управленческих усилий на поиск наилучшего решения проблем, возникающих в этой области. Это приводит к образованию новых организационных механизмов координации и контроля, интегрирующих усилия функциональных звеньев, которые ранее выполняли свои функции изолированно друг от друга. Наиболее широкое распространение получили три разновидности организационных механизмов [c.316]
Риск, который заключается в том, что аудиторы не смогут определить существенную ошибку и выпустят аудиторское заключение без оговорок, в том время как более уместным было бы аудиторское заключение с оговорками или же отказ от выражения мнения, или неблагоприятное мнение. Р.а. подразделяется на риск, присущий данной компании риск недостаточности контрольных процедур и риск необнаружения ошибки аудиторами. Первые две составляющие на- зывают риском существенного искажения отчетности — аудиторы не могут влиять на него. Последняя составляющая содержит в себе риск выборки и риск, не связанный с выборкой. [c.278]
Контрольные процедуры предполагают использование подготовленных руководителем заданий для работника, выполнение которых позволяет судить о направленности и интенсивности его лидерской роли. [c.173]
Определять контрольные процедуры таким образом, чтобы служащие были в достаточной мере информированы о целях и назначении контроля и о критериях оценки проделанной работы. [c.270]
В процессе контроля следует использовать определенную совокупность оценочных показателей, выстроенную в соответствии с задачами контроля, обусловленными их положением в структуре контрольных процедур (горизонтальной и вертикальной). Например, на стратегическом уровне, когда оценивается результативность деятельности в длительном периоде и формируются управленческие решения на будущий период, могут быть использованы следующие показатели [c.283]
Положение принципиально изменилось, когда в соответствии с требованиями Банка России оценка финансового состояния заемщика стала обязательным условием определения качества выдаваемой ссуды и создания резервов на покрытие соответствующих рисков. Поэтому в последние годы в российских коммерческих банках развиваются аналитические и контрольные процедуры, информационные системы и правовое регулирование в рамках использования первичной формы обеспечения возвратности кредита. [c.546]
Внутренний аудит может рассматриваться как неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля. Исторически характер внутреннего аудита менялся. Первоначально роль аудита исходила из задач финансового управления и обеспечения безопасности активов и носила тотальный контроль на детальном уровне. С возрастающим усложнением контроля акцент был смещен на подтверждение выполнения циклов определенных внутрисистемных контрольных процедур. В последующем внимание аудиторов стало концентрироваться не только на том, как функционируют системы контроля и обработки информации, но и на том, насколько они эффективны в достижении целей, для которых предназначены, и какие в них могут быть сделаны усовершенствования. [c.238]
Особое внимание следует уделить содержанию контрольных отчетов. Серьезное влияние на восприятие отчетной информации и даже на то, какие меры принимаются по результатам контрольных процедур, оказывает степень детализации отчетности. Пример 13.7 содержит существенные детали, важные для высших менеджеров компании РТВ Ltd., но совершенно недостаточные для менеджеров подразделений. В общем случае, чем ниже уровень руководителей в служебной иерархии, тем более детальными должны быть составляемые для них отчеты, тогда их реакция будет более действенной. Верно и обратное — чем выше уровень ответственности менеджера, тем меньше деталей требуется представлять в соответствующих контрольных отчетах. Отчетность, представляемая самым высшим менеджерам компании, должна иметь максимально высокий уровень агрегирования данных (пример 13.7). Еще раз подчеркнем, что определять уровень детализа- [c.641]
При проведении аудита и разработке контрольных процедур объекты проверки и документы текущего аудита целесообразно i-руппировать по разделам с присвоением им соответствующего кода, например [c.227]
В этот же период подготавливается сводка установленных и исправленных организацией ошибок (Табл. 21) и дается оценка событиям происшедшим после составления баланса до даты аудиторского заключения (Табл. 22). Проведя все контрольные процедуры, руководитель проверки констатирует достигнутые цели аудита и дает указания на дальнейшие действия, заполняя при этом соотвегствующую таблицу 23. [c.228]
Надлежащий контроль за уровнем запасов имеет важное значение для всей системы управления производством. Все больше и больше фирм начинают осознавать необходимость тщательного анализа своих запасов и потребностей производства для определения оптимальных уровней материальных запасов. Все больше и больше фирм принимают меры к упрощению контрольных процедур, приспосабливая их в то же время к интегрированным системам обработки данных. Растет также число фирм, испрльзуго-щих методы- исследований операций для определения потребностей в материалах и для установления оптимальных уровней запасов. [c.382]