Основные контрольные процедуры [c.529]
Основные контрольные процедуры [c.332]
Основными контрольными процедурами являются [c.333]
Основная контрольная процедура — проверки количества товара в кладовых. Осуществляется инвентаризационной комиссией по графику ее работы и по инициативе руководства СБ — при наличии обоснованных подозрений. При этом составляются акты инвентаризации и иная сопутствующая документация. [c.161]
Оценка выполнения планов выполняется постфактум, т.е. по окончании сроков выполнения некоторых предусмотренных планом операций. Особенно важную роль в обеспечении бесперебойной деятельности предприятия играет контроль за выполнением бюджетов. Периодичность контрольных процедур определяется с самого начала, вместе с утверждением бюджета. Если бюджеты составляются в помесячной разбивке, контроль осуществляется по истечении месяца, если в понедельной - по истечении недели. В отдельных случаях на предприятиях с непрерывным или почти непрерывным производством массовой продукции (в частности, на крупных предприятиях пищевой промышленности) контроль за выполнением бюджетов ведется ежедневно. Управляющие регулярно отслеживают уровень выпуска и структуру денежных потоков предприятия, поскольку от этого зависит финансовая устойчивость бизнеса в текущем периоде и перспективы будущих успехов. Выполнение бюджетов становится критерием оценки работы самих управляющих, т.е. оценки того, как они организовали деятельность вверенного им подразделения. Выполнение плановых заданий линейными подразделениями ведется в основном в натуральных показателях, при этом определяется процент выполнения плана как отношение фактически достигнутых результатов к плановым значениям соответствующих показателей. [c.162]
По результатам тестирования устанавливается фактическое отношение администрации к организации учета и обеспечению сохранности и эффективной эксплуатации основных средств на предприятии. Соответственно аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск. С целью упорядочения действий аудиторов (особенно в составе бригады) целесообразно разрабатывать специальную программу проверки (табл. 4). [c.96]
Результаты проверки правильности определения прибыли от реализации в значительной степени зависят от качества проведения контрольных процедур на предыдущих стадиях аудита предприятия, в частности на этапах контроля процесса производства и реализации продукции, проверки основных средств и другого имущества, аудита расчетных операций. Правильное исчисление выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции, выручки и расходов, связанных с реализацией другого имущества, объективно предопределяет и точный подсчет финансового результата по этим операциям. Аудитору достаточно констатировать соответствие сумм прибыли, отраженных в учетных регистрах по счетам 46 Реализация продукции (работ, услуг) , 47 Реализация и прочее выбытие основных средств и 48 Реализация прочих активов , аналогичным суммам, зафиксированным в учетных регистрах по счету 80 Прибыли и убытки . [c.178]
После того как формирование пятилетнего плана и детализированных бюджетов завершено, бюджеты становятся основными контрольными документами организации. Процедура контроля включает в себя проведение ежемесячных и ежеквартальных обзорных совещаний на уровне правления отделений, на которых реально проведенная деятельность и достигнутый уровень издержек сопоставляется с запланированными показателями. При возникновении отклонений соответствующие менеджеры должны быть готовы объяснить их причины. [c.435]
Неполное понимание всех этих различий привело уже к тому, что в специальной литературе начинают появляться устойчивые выражения типа аудит бухгалтерского учета [22, с. 154-162 29, с. 9-26]. Безусловно, аудиторы проверяют учетную политику и состояние бухгалтерского учета, но этот локальный участок работы (как и другие) правильнее называть проверкой бухгалтерского учета. Как будет показано далее, аудит - это целостный, нередко растянутый во времени (на недели и месяцы) процесс снижения информационного риска в бухгалтерской отчетности. И он состоит из большого количества проверок и тестов, которые сами по себе - не аудит, а только его небольшие, хотя и тесно взаимоувязанные части. Контрольные процедуры проверяющих в процессе аудита постоянно направлены на различные остатки по счетам, обороты или, скажем, объекты учета. А потому, как будет показано дальше, не вполне правомерно говорить даже аудит денежных средств , аудит основных средств [22 и др.] и т.д. [c.93]
Правило (стандарт) аудиторской деятельности Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита в основном соответствует МСА 400. Выше мы упоминали о том, что по распределению материала данный российский документ ближе к МСА, изданному до 1994 года, часть информации из нынешнего МСА 400 рассматривается в российском правиле (стандарте), посвященном существенности. Другие имеющиеся различия связаны с тем, что разделы, касающиеся изучения системы бухгалтерского учета экономического субъекта, в отечественном стандарте потребовалось привести в согласие с российскими же нормативными документами по ведению бухгалтерского учета, отдалив тем самым текст российского документа от МСА. Вместе с тем при подготовке правила (стандарта) выяснилось, что в документах, регулирующих российский бухгалтерский учет, нет таких терминов, как система внутреннего контроля предприятия , средства контроля , контрольная среда . Причина в том, что в административно-командной экономике необходимые средства внутреннего контроля (взаимные сверки, инвентаризации, подпись руководителя на расходных кассовых документах и пр.) являлись частью ведомственных бухгалтерских инструкций, а идея о том, что предприятия могут самостоятельно разрабатывать внутренние контрольные процедуры, была в то время по понятным причинам неосуществима. Поэтому соответствующие разделы правила (стандарта) прописаны подробнее, чем в МСА, даны необходимые определения и пояснения. [c.50]
По характеру риска можно также выделить три основные группы технологические, связанные с ошибками и сбоями в работе оборудования, вычислительной техники и программного обеспечения операционные - вероятность потерь, вызванная несовершенством или несоблюдением существующих стандартов обслуживания клиентов и исполнения внутренних контрольных процедур организационные, вызванные недостатками в организационном развитии ком- [c.261]
К оптимальности использования контрольной службы невозможно относиться так же, как и к охране. Здесь действует другой принцип оптимальности отсутствие хотя бы одной контрольной процедуры увеличивает потери. Действительно, чем больше контроля — постов контроля и проверочных мероприятий, тем меньше потери. И оптимальность здесь означает в основном рентабельность, соответствие всего комплекса контроля той выгоде, которую получает торговая компания, соответствие расходов на контроль реальному сокращению потерь или их отсутствию. И золотую середину здесь найти пока сложно. Пока — потому, что в современной истории российской сетевой розницы испробованы еще не все инструменты предотвращения потерь. И даже если затраты на предотвращение потерь (с учетом охраны) уже равны потерям, не факт, что вы достигли нижней точки этого [c.133]
В ныне действующем законе О недрах России нет ничего о порядке проведения конкурсов (аукционов), а одна из статей закона предоставляет право представительным органам власти субъектов федерации своими постановлениями самим определять основные моменты порядка проведения конкурсов. Что же касается деталей, то молчаливо предполагается, что они определяются органом, ведающим проведением конкурсов. При обсуждении закона О недрах на сессии Верховного Совета Республики Коми в 1992 г. сложилась аналогичная ситуация. Подробно разработанная процедура подготовки и проведения конкурса была из текста закона изъята с намерением перенести ее в какой-либо подзаконный акт. Теперь почти каждому специалисту стало очевидно, что такая практика наносит серьезный урон эффективной реализации закона. Во-первых, подзаконные акты подвергаются менее суровой экспертизе, чем сам закон. Во-вторых, их готовят, как правило, лица, сильно заинтересованные в расширении своих полномочий и реальной власти — чиновники органов, распоряжающихся (от имени государства ) недрами. Например, на контрольный вопрос о том, кому должна принадлежать инициатива в объявлении конкурса на конкретный участок недр, четверо из пяти ответили разумеется, нам . Это, мол, очевидно и без упоминания об этом в каком-либо Положении. А наиболее мудрый из них сказал надо подумать, под какими благовидными предлогами оградить от этого дела назойливых претендентов . К чему все это приведет, было показано в предыдущей главе. В настоящей главе мы попытаемся обосновать такой порядок, который отражал бы декларируемые нами принципы пользования недрами. [c.123]
Так, для первого года пятилетки ее задания на этот год выступают в качестве контрольных цифр годового плана, и необходимость стадии основных направлений в этом году отпадает. Для последующих лет пятилетнего периода годовые планы также могут разрабатываться в одну стадию — исходя из заданий пятилетнего плана на соответствующий год. Поэтому в полном составе процедуры стадии основных направлений [c.109]
Органы индикации и управления (на газосборных пунктах), пульт управления основными насосами расположены на расстоянии 1—3 м от оператора. Для включения или выключения какого-либо объекта он вынужден вставать, подходить к панели, дотягиваться до нужного тумблера, включать (выключать) его, возвращаться обратно к постоянному рабочему месту и садиться. Помимо прерывания контрольной функции в отношении других объектов наблюдения эта многократно повторяющаяся в течение смены непростая процедура вносит заметную добавку к физической, психофизиологической и психической нагрузкам оператора. [c.88]
Каждый из перечисленных этапов может быть достаточно протяженным во времени и, кроме того, общие функции управления на каждом отдельном этапе реализуются в том или ином сочетании. В частности, собственно планирование, как правило, представляет собой итерационный процесс, в ходе которого постепенно формируется система планов, причем немаловажную роль при этом играют аналитические процедуры, позволяющие оценить значимость отдельных плановых заданий, их взаимоувязку и взаимозависимость. Самым протяженным во времени и значимым по существу является второй этап, в ходе которого постоянно выполняются действия контрольного, учетно-аналитического и регулятивного характера. Наконец, последний этап — подведение итогов — по своему определению подразумевает выполнение аналитических действий, в частности, в рамках сопоставления плановых ориентиров и фактических значений основных показателей и выявления факторов наиболее значимых отклонений. [c.17]
Ревизионная палата состоит из Совета ревизоров (аудиторов) и Генерального секретариата. Совет ревизоров имеет право проверять ежегодный окончательный отчет о государственных доходах и расходах запрашивать документы и информацию, необходимые для проведения ревизии принимать решение о привлечении к ответственности нарушителей финансовой дисциплины и др. Аудиторские проверки проводит Генеральный секретариат и входящие в его состав бюро. Ревизионная палата осуществляет контроль после производства расходов или поступления доходов в бюджет на основе материалов учета и отчетности. Основными направлениями контрольной деятельности являются проверки фактического наличия государственных денежных средств и иного движимого и недвижимого имущества государства, установление законности совершаемых финансовых операций, контроль за соблюдением установленных законом финансовых процедур. Контролю Ревизионной палаты подлежат все счета государственных финансов, ежегодно рассматриваемые и утверждаемые парламентом. Подготовленный Палатой доклад о ревизии вносится в парламент правительством. В парламенте доклад о ревизии рассматривается в ревизионных комиссиях, созданных в обеих палатах. [c.434]
Основное преимущество рассмотренных модификаций общей расчетной процедуры — уменьшение числа подзадач, решаемых на каждой итерации (в ряде случаев — до одной) недостатком является то, что не исключена возможность необходимости возврата после ряда итераций к подзадаче, отброшенной" на начальной стадии расчета. В связи с этим после перебора всех подзадач необходимо осуществить контрольную проверку относительных оценок подзадач с учетом значений симплекс-множителей, определенных на последней итерации. Более того, данную процедуру следует осуществить и для небазисных столбцов RJ (/>Л1), поскольку не исключена возможность того, что после учета условий варьируемо-сти, в результате изменения соотношений технологических процессов, некоторый небазисный процесс может стать базисным. [c.35]
Существует несколько причин, почему сложилась асимметрия в отношениях между МВФ, с одной стороны, и должниками и кредиторами, с другой. Основная задача МВФ - сохранить международную финансовую систему. Наказывать кредиторов во время кризиса значило бы нанести большой ущерб западным банкам и рисковать, поскольку возможен крах всей системы. Далее, МВФ нуждается в сотрудничестве со стороны коммерческих кредиторов, чтобы обеспечить успех своим программам, а банки знают, как воспользоваться этим обстоятельством. Международные монетарные власти не имеют достаточных ресурсов, чтобы выступать в качестве кредиторов последней инстанции. Когда разразился кризис, МВФ мог с ним справиться после восстановления доверия со стороны рынка. В ходе Азиатского кризиса некоторые первые программы потерпели неудачу только потому, что не удалось убедить рынки. Наконец, МВФ контролируется странами в центре капиталистической системы, и если бы МВФ наказал кредиторов, это противоречило бы национальным интересам акционеров, владеющих контрольным пакетом акций. Но чтобы система стала более стабильной, требуется именно такая акция МВФ должен поставить свое вмешательство в зависимость от того, готовы ли кредиторы взять на себя долю убытков. МВФ навязывает условия стране, испытывающей трудности ему следует также налагать обязательства на кредиторов, особенно если трудности вызваны частным сектором (что имело место в азиатских странах). На практике это означало бы, что МВФ не только соглашается с добровольной реорганизацией компаний, но и содействует ей. Процедуры банкротства будут приводиться в большее соответствие с практикой в передовых странах, что заставит банки брать на себя убытки. [c.115]
ОРГАНЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБЩЕСТВАМИ- это собрание участников общества (акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью) и его дирекция (директор), а в случаях, предусмотренных законодательством или уставом общества, — правление и др. Высшим О. у. о. является собрание его участников, к компетенции которого относится изменение и дополнение устава суставного фонда, определение организационной структуры и правил процедуры общества, избрание и отзыв его выборных органов определение основных направлений деятельности, утверждение планов и отчетов (в т. ч. контрольных органов, порядок распределения прибыли, покрытие убытков), решение вопроса о приобретении ценных бумаг, выпущенных обществом создание, реорганизация и ликвидация предприятий с правами юридического лица, определение условий оплаты труда должностных лиц, оказание безвозмездной помощи по благотворительной деятельности и др. Собрание вправе наделить выборные органы управления полномочиями, отнесенными к его компетенции, за исключением изменений и дополнений устава, избрания и отзыва членов выборных органов, о прекращении деятельности и реорганизации общества. Очередные со- [c.21]
Подходы, основанные на объеме фактической реализации, заменяют линейную процедуру (основанную на использовании линейных функций) подсчета сроков завершения работ на анализ степени достижения целей, основанный на сопоставлении затраченного времени и выполненных при этом объемах работ. Метод начинается с разбиения работ на промежуточные результаты и вехи, которые являются достаточно детальными для того, чтобы иметь четкое и достоверное представление о состоянии выполнения работ. Основные вехи не должны отстоять друг от друга далее, чем на два или три месяца, а пакеты работ, связанные с получением какого-либо результата, не должны быть длиннее нескольких недель (при необходимости даже измеряться в часах). Разработчик определяет оптимальное расположение для таких контрольных точек исходя из специфики проекта. [c.426]
Совокупность всех точек, в которых две функциональные группы взаимодействуют друг с другом, называется организационной границей. Конечно, функция может иметь один канал взаимодействия со всеми остальными функциями, однако более вероятно, что она будет иметь несколько границ соприкосновения, потому что характер взаимодействия с разными функциональными группами различен. Каждая такая граница должна быть вполне определенной, недвусмысленной и простой. Границы функций определяются всем множеством зафиксированных и незафиксированных планов, стратегий и процедур, которые определяют функциональные обязанности. Однако чем больше сведений фиксируется в письменном виде, тем лучше, так как это уменьшает двусмысленность. Основное свойство организационной границы состоит в разграничении ответственности (кто что делает, каким образом, для чего, с кем и для кого). Неполное определение, двусмысленность и сложность приводят к невозможности описания, а следовательно, и понимания природы взаимодействий. Существенным вкладом в управление взаимодействием являются контрольные комиссии (гл. 18). Путем проведения официальных обзоров результатов работ, выполненных в каждой фазе жизненного цикла (фазовых обзоров), как это предлагается делать в гл. 6, и на основе функционирования объединенных технических ревизионных комиссий [c.52]
Доступ к материальным активам. Это проверка аудитором факта и действенности ограничения (прямого или косвенного, через документацию) доступа администрации к проверяемым материальным активам в сильной системе внутрихозяйственного контроля за товары, за денежную наличность в кассе, за основные средства отвечают специальные материально ответственные лица. 5. Арифметический и учетный контроль. Бухгалтерская учетная система - лишь часть (но ведущая часть) системы внутрихозяйственного контроля. В целом эта система должна обеспечивать (аудитор на выборку проверяет такое обеспечение) арифметическую верность итоговых сумм по группам счетов, сличение и сверку взаимосвязанных данных, использование контрольных счетов, составление проверочных балансов и другие виды контроля на стыке его оперативных и бухгалтерских аспектов. Аудитору необходимо убедиться, что все хозяйственные операции прошли адекватные учетные процедуры (в неискаженных объемах), что они законны, действительно имели место, полно и аккуратно отражены в документах и учетных регистрах. [c.448]
Основное содержание дисциплины Теория бухгалтерского учета определено Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 060500 Бухгалтерский учет, анализ и аудит (квалификация экономист ), утвержденном 17.03.2000 г. заместителем министра образования РФ Шадриковым В.Д. (номер государственной регистрации 181 ЭК/СП). Оно предусматривает изучение следующих вопросов Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета функции и задачи историческое развитие бухгалтерского учета пользователи бухгалтерской информации в рыночной экономике основополагающие принципы объекты бухгалтерского наблюдения основные понятия активы обязательства, капитал, доходы, расходы, финансовые результаты, основные методические приемы и правила балансовое обобщение, капитальное (основное) уравнение, статические и динамические балансы, первичное наблюдение, документация, документооборот, инвентаризация, стоимостное измерение, виды оценок бухгалтерские счета и двойная запись синтетический и аналитический учет классификация счетов планы счетов модели текущего учета основных хозяйственных процессов, учетные регистры формы бухгалтерского учета, процедуры бухгалтерского учета, этапы процедуры, контрольные моменты основы бухгалтерской отчетности учетная политика и организация учета бухгалтерская профессия профессиональная этика международные и национальные профессиональные организации . [c.6]
Как мы уже говорили, при оценке СВК недостаточно умозрительных заключений. Оценка должна быть объективной и обоснованной. Для получения необходимой информации аудиторам следует применять основные процедуры получения доказательств, например, использовать специальные вопросники, тесты, блок-схемы, изучать документы, проводить устные опросы персонала и других лиц, направлять письменные запросы. Если у экономического субъекта нет документации, где зафиксирован порядок применения отдельных средств контроля или определенных элементов контрольной среды, то необходимые доказательства могут быть получены путем наблюдения. Практика показывает, что часто такие доказательства более надежны, чем полученные в результате запросов. При этом аудитор должен оценить, насколько типичны наблюдаемые действия. Всегда существует риск того, что в отсутствие аудитора процедуры могут выполняться иначе. [c.299]
Как мы отметили ранее, основная задача аналитических процедур — это выявление учетных областей с повышенным внутренним риском Rm. Но роль аналитических процедур только этим не исчерпывается. Аналитические процедуры могут применяться также для оценки финансового состояния проверяемого экономического субъекта, оценки внутреннего риска и контрольного риска и т. д. [c.128]
Рассмотренные нами аудиторские процедуры могут использоваться для разных целей, в основном для установления надежности системы внутреннего контроля (оценки контрольного риска RK) и для выявления ошибок (либо выявления областей учета, в которых ошибки наиболее вероятны). В соответствии с этим аудиторские процедуры могут быть разделены на две большие группы [c.133]
В процессе изучения контрольной среды аудиторы используют те же процедуры наблюдение, осмотр, опрос, просмотр документов, проверку соблюдения установленных правил. Как и в предыдущем случае, методику и порядок оценки надежности контрольной среды аудиторы разрабатывают самостоятельно, в своих внутрифирменных стандартах, которые должны предусматривать изучение всех перечисленных выше элементов контрольной среды (стиль и основные принципы управления, организационную структуру и т. д.). Для оценки надежности, как и ранее, могут быть использованы те же три градации высокая надежность, средняя и низкая. Пример возможного рабочего документа по изучению контрольной среды и оценке ее надежности приведен в приложении 5. [c.154]
Основной функцией такой контрольной комиссии будет анализ, оценка и утверждение бизнес-планов и антикризисных программ, разработанных управляющими. Для государственных управляющих процедура утверждения должна быть обязательной, для частных предпринимателей обязательным должен явиться лишь сам факт предоставления своей программы комиссии. Официальное заключение комиссии передается в суд и рассматривается им как один из аргументов при принятии решения. Также в некоторых случаях комиссии должно быть дано право настаивать на введении внешнего управления, т.е. она должна иметь право вето на решение о признании должника банкротом. [c.104]
Основная часть этой книги посвящена тому, как уложиться в намеченные сроки и не превысить бюджет. Чтобы достичь целей, связанных с качеством, исполнением и надежностью, безусловно, необходимы знания и опыт в проектировании, однако они должны сопровождаться соответствующими процедурами (для этих целей были приняты стандарты ISO 9000, которые являются набором контрольных параметров и отправной точкой для внедрения и функционирования системы управления качеством). [c.5]
Основные процедуры осуществления контрольных мероприятий ФКЦБ России определены актами ФКЦБ России1, в которых сделана попытка учесть специфику деятельности в сфере рынка ценных бумаг, включая необходимость защиты прав клиентов профессиональных участников рынка ценных бумаг. [c.36]
Как видно, в двух из них явно обозначена контрольная нагрузка, мало того, миссии конструктора и реализатора стратегии развития компании, защитника прав акционеров также подразумевают всесторонний контроль. Прежде всего - за исполнением решений представительных органов компаний ( общего собрания акционеров и самого совета директоров) об определении основных направлений развития компании, утверждении ее ключевых бизнес-планов, а также публичных процедур и корпоративных действий, непосредственно связанных с правами и законными интересами акционеров. [c.309]
Технологический процесс ведения оперативного учета готовых изделий на снабженческих складах предприятия с использованием срока складского хранения заключается в проведении ряда работ в различных службах и подразделениях предприятия, получении машинных носителей информации в результате выполнения учетных и контрольных операций, обработки данных на ИВЦ, проведении расчетов и получении выходных машинограмм. Технологический процесс можно представить в виде основных процедур по оперативному учету покупных готовых изделий (табл. 3.7). [c.117]
Основная процедура бухгалтерского учета повторяется циклически и в принципе бесконечно долго. Вместе с тем существуют две причины, предопределяющие необходимость и целесообразность ее периодического прерывания. Суть первой причины в том, что, как уже упоминалось, в системе учета отражается лишь информационный мир, который, предполагается, тесно корреспондирует с миром материальным. Вместе с тем очевидно, что если не делать периодических проверок качества данной корреспонденции, то в информационную картинку могут закрадываться искажающие моменты, которые при определенных обстоятельствах могут существенно развести друг от друга материальный и информационный миры (например, в учете числятся некие активы, уже давным-давно исчезнувшие, например украденные). А потому в контрольных целях нужна сверка данных учета и данных, полученных в результате инвентаризации, т. е. фактической проверки имущества и расчетов. Результат подобной сверки может оформляться различными способами, причем составление отчетности вовсе не обязательно, отчетные формы настолько удобны по своему составу и консолидирующим возможностям, что их составление на итоговом этапе тотальной сверки представляется вполне разумным и оправданным. [c.98]