По кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства в корреспонденции с дебетом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. [c.160]
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки . [c.160]
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница. Иными словами, структура и наименование субсчетов, открываемых к счету 77 Отложенные налоговые обязательства , могут быть идентичными структуре и наименованиям субсчетов, открываемых к счету 09 Отложенные налоговые активы . [c.160]
По строке 515 необходимо указать остаток отложенных налоговых обязательств, который числится по кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства на начало и на конец отчетного периода. [c.971]
Для заполнения этой строки нужно из кредитового оборота по счету 77 Отложенные налоговые обязательства за отчетный период вычесть сумму дебетового оборота по этому счету. В том случае, если в результате получится отрицательный показатель, его нужно указать в круглых скобках. [c.985]
Счет. 77 Отложенные налоговые обязательства [c.76]
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых обязательств. [c.76]
Счет 77 Отложенные налоговые обязательства корреспондирует со счетами [c.77]
В раздел Долгосрочные обязательства введена новая строка 515 для отражения сумм отложенных налоговых обязательств, это сальдо по кредиту счета 77 Отложенные налоговые обязательства . Показатель говорит о том, что у организации есть отложенные на будущие периоды обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. Их сумма обязательно должна быть отражена в балансе. [c.15]
Отложенные налоговые обязательства (стр. 515). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство — это отрицательная разница между реальным налогом на прибыль и условным налогом, исчисленным с бухгалтерской прибыли. Отложенное обязательство показывает, насколько нужно увеличить сумму этого "искусственного" налога в следующих отчетных периодах. Отложенное обязательство представляет собой произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу. В свою очередь, налогооблагаемая временная разница — это доходы и расходы, которые учитываются при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налогооблагаемой — в следующих отчетных периодах. Сумма отложенных налоговых обязательств отражается на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства". [c.38]
Аналогично разность дебетового и кредитового оборотов по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" должна показать изменение отломанных налоговых обязательств. [c.45]
Статья Отложенные налоговые обязательства , обусловленная стремлением согласовать бухгалтерский и налоговый учеты, формируется по данным одноименного счета 77 Отложенные налоговые обязательства . По кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода. По дебету счёта 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых обязательств в счет начислений налога на прибыль отчетного периода. Разница в оборотах за отчетный период принимается во внимание при исчислении величины текущего налога на прибыль. [c.80]
Вновь подчеркнем, что операции по счету 77 Отложенные налоговые обязательства касаются лишь движения денежных средств, но не затрагивают алгоритмов исчисления публично объявляемой отчетной прибыли предприятие будет делать платеж позже, чем требуется по учету, а потому у него временно сохраняются деньги на расчетном счете и одновременно появляется задолженность перед бюджетом в виде отложенного налогового обязательства. [c.81]
Статья Отложенные налоговые обязательства показывает обусловленную временными разницами (а) сумму недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или (б) сумму компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль. Здесь ситуация ровно такая же, как и со статьей Отложенные нало-"говые активы , но с точностью до наоборот. Иными словами, по данной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77 Отложенные налоговые обязательства , причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное. [c.87]
Кредит счета 77 Отложенное налоговое обязательство ......2,16 [c.294]
Кредит счета 77 Отложенные налоговые обязательства . ..... 90 [c.298]
Дебет счета 77 Отложенные налоговые обязательства ......30 [c.299]
Возникает разница в сумме 277,78 руб. (12777, 78 - 12500). Сумма налога на прибыль с этой величины равна 66,67 руб. (277,78 0,24). На данную сумму погашается ранее сформированное отложенное налоговое обязательство Д-т сч. 77, К-т сч. 68 - 66,67 руб. В течение следующих 35 мес. аналогично будут отражаться разницы по начисленной амортизации. Через 36 мес. сумма отложенного налогового обязательства в сумме 2400 руб., сформированного на счете 77, будет погашена полностью (66,67 36 мес. = 2400 руб.). [c.435]
Отложенные налоговые обязательства 515 Счет 77 [c.579]
Отложенные налоговые обязательства (разность между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по одноименному счету 77 по операциям, корреспондирующим со счетом 68 может быть как положительной, так и отрицательной) [c.46]
Кредитовое сальдо счета 77 показывает ту часть задолженности по налогу на прибыль, которая будет уплачена бюджету в последующие отчетные периоды. Отложенное налоговое обязательство появляется в учете и отчетности в ситуации, прямо противоположной с ситуацией, приведенной при описании статьи Отложенные налоговые активы , т. е. предприятие использует равномерную амортизацию для исчисления отчетной прибыли и ускоренную амортизацию по налоговым платежам. Очевидно, что в первые годы эксплуатации амортизируемого актива прибыль по учету будет больше, чем прибыль по расчетам с бюджетом, т. е. предприятие фактически заплатит бюджету меньшую сумму налога на прибыль, чем должно было бы заплатить. В активе останутся деньги на расчетном счете в сумме недоплаты, а в пассиве появится источник - отложенное налоговое обязательство. В последующие годы годовые амортизационные отчисления в рамках метода ускоренной амортизации будут меньше, нежели в рамках равномерной амортизации, т. е. предприятию придется платить относительно большие суммы, источником покрытия которых как раз и будет отложенное налоговое обязательство. Возможна и иная интерпретация в первые годы списания актива предприятие недоплачивает деньги бюджету, но запоминает величину недоплаты, а в послед- [c.80]
В качестве примера операции по счету 77 в корреспонденции со счетом 99, т. е. не затрагивающей движение денежных средств, приведем следующую ситуацию. Предприятие N определяет финансовый результат методом начисления, а по налогам рассчитывается по кассовому методу. После продажи продукции по кредиту счета 77 появится отложенное налоговое обязательство. Если покупатель по какой-то причине не рассчитается за поставленную ему продукцию, предприятие N будет вынуждено списать результаты этой операции на убытки, в том числе и ликвидировать задолженность перед бюджетом по налогу проводкой Д-т 77 К-т 99. [c.88]
Заметим, что в нашем условном примере отложенное налоговое обязательство, приводимое в пассиве баланса и в отчете о прибылях и убытках, совпало по величине. Это обусловлено тем обстоятельством, что на начало года счет 77 не имел начального сальдо в последующие годы подобного совпадения, естественно, не будет. Иными словами, статьи Отложенные налоговые обязательства , приводимые в балансе и в отчете о прибылях и убытках, совпадают но названию, но имеют различное содержание. В балансе приводится выходное сальдо счета 77 на конец отчетного периода, а в отчете о прибылях и убытках - разница в оборотах за отчетный период. [c.295]
На начало года счет 77 не имел сальдо дебетовые обороты отсутствуют кредитовые обороты за год составили 90 тыс. руб. выходное кредитовое сальдо, равное 90 тыс. руб., отражается в балансе, характеризуя величину отложенного налогового обязательства, т. е. задолженности предприятия перед бюджетом. [c.298]
Величина изменения отложенного налогового обязательства, имевшая место в отчетном году и отражаемая в отчете о прибылях и убытках, рассчитывается как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за год по счету 77 и равна 90 тыс. руб. [c.298]
Отложенные налоговые обязательства - обусловленная временными разницами (а) сумма недоплаты по налогу на прибыль в отчетном периоде, которая будет постепенно погашаться в последующие периоды путем увеличения очередных платежей по этому налогу или (б) сумма компенсации недоплаченного ранее налога на прибыль. Отложенные налоговые обязательства учитываются на одноименном счете 77 и отражаются в балансе и отчете о прибылях и убытках. Кредитовое сальдо счета 77 приводится в разделе баланса Долгосрочные обязательства и показывает ту часть задолженности по налогу на прибыль, которая будет уплачена бюджету в последующие отчетные периоды. В отчете о прибылях и убытках по одноименной статье отражается разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 77, причем она берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, и с минусом, если имеет место обратное. [c.381]
Различия в списании расходов на ремонт основных средств приводят к возникновению в бухгалтерском учете налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств (п. 12, 15 ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль , утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н). При выбытии основного средства соответствующее начисленное отложенное налоговое обязательство списывается с дебета счета 77 Отложенные налоговые обязательства в кредит счета 99 Прибыли и убытки . [c.141]
ОНО - отложенное налоговое обязательство (как разница между кредитовым и дебе- . товым оборотами за отчетный период по счету 77 Отложенные налоговые обязательства 1 берется с плюсом, если превышает кредитовый оборот, п с минусом, если имеет место об-. ратное). [c.87]