Подоходный налог Местный Совокупный доход физических лиц Все предприятия [c.129]
Налог на имущество уплачивают юридические лица и их филиалы (представительства), имеющие отдельный баланс и расчетный счет получатель налога — местный бюджет ставка налога — не более 2% налогооблагаемой базы. Объект обложения — среднегодовая стоимость имущества (юридического лица, филиала, представительства) основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат (01, 03, 04, 10, 11, 12, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 30, 31, 36, 40, 41, 44). Собственные и долгосрочно арендуемые основные средства, нематериальные активы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы принимаются в расчет по остаточной стоимости. Сроки уплаты налога ежеквартально в 5-дневный срок, а за год в 10-дневный срок со дня представления бухгалтерского отчета. Корреспонденция счетов при начислении 80/3 — 68, при оплате 68 — 51. В налоговую инспекцию представляется расчет по специальной форме. [c.454]
Налог на рекламу. Получатель налога — местный бюджет ставка Налога не более 5% стоимости услуги, оказанной организации по рекламированию продукции. Сроки уплаты налога устанавливаются местными органами власти, как правило, один раз в квартал. Корреспонденция счетов начисление дебет счета 80/3, кредит счета 68 — в пределах норм, дебет счета 81, кредит счета 68 — сверх норм оплата дебет счета 68, кредит счета 51. В государственную налоговую инспекцию ежеквартально представляется расчет по специальной форме о начислении и уплате налога на рекламу. [c.455]
Страна Год Государственные налоги Республиканские налоги Местные налоги Итого [c.247]
Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры базиса в реальные результаты такого действия. Данный процесс отражен на рис. 16. Аналитическая оценка достигнутых результатов, сопоставление их с прогнозируемыми и ожидаемыми в каждый конкретный период времени позволяют судить о роли всей системы налогообложения, отдельных налоговых групп (например, прямые и косвенные налоги, ресурсные или имущественные налоги, местные налоги и т. д.), а также каждого налога в отдельности в зависимости от рассматриваемых налоговых функций. [c.87]
Все многообразие местных налогов классифицируется по нескольким однотипным группам. Такая классификация позволяет не только анализировать роль местного налогообложения в пополнении бюджетных доходов и специальных местных целевых денежных фондов, но и осуществлять действенный контроль за их сбором при помощи специальных компьютерных программ. Классификация приведена на рис. 94—97. Однако необходимо твердо усвоить, что местные налоги должны приносить казне доходов втрое больше, чем те расходы, которые связаны с обслуживанием сборщиков налогов, их учетом и т. п. Для этого местное налогообложение должно быть унифицированным. Типичным местным налогом является земельный налог. Методика его формирования и порядок уплаты в казну государства представлены на рис. 99. Повышение роли земельного налога, самого традиционного для системы местного самоуправления, связано с решением проблем земельной собственности. В ряде регионов, как отмечалось выше, в 1998 г. продолжается эксперимент по взиманию налога на недвижимость, аккумулирующий и земельный налог. Результаты эксперимента позволят судить о возможности распространения налога на недвижимость на другие территории. Вторым из обязательных местных налогов является налог на имущество физических лиц (рис. 98). К обязательным налогам относится и регистрационный сбор за право заниматься предпринимательской деятельностью. К налогам местных органов власти, имеющих перспективное значение, относится сбор за право торговли, налог на рекламу, а с 1998 г. будет взиматься и налог с продаж. [c.378]
Неполное разделение прав и ответственности различных уровней власти в установлении налогов. При этой системе центральный орган власти устанавливает исчерпывающий перечень налогов и вводит в действие общегосударственные (федеральные) налоги. Местные органы власти вводят в действие на своей территории те или иные местные налоги, руководствуясь установленным перечнем. [c.310]
А есть еще, кроме федеральных, налоги штатов (на собственность, наследство, подоходные, дорожные, на продажи и покупки, на бензин) и налоги местные — городские и окружные (на торговлю [c.146]
Первый — облигации с полными обязательствами. Они не облагаются налогами местных органов власти. При полном доверии к эмитенту их обеспечением служит вся сумма получаемых им доходов и налогов. [c.227]
Второй — специальные налоговые облигации. Платежи по ним и их обеспечение базируются только на налогах местных властей. [c.227]
Центральные органы осуществляют контроль за взиманием государственных налогов, местные налоговые инспекции — за поступлением местных налогов. Они функционируют при общем контроле и координации действий со стороны центральной налоговой администрации, которая может передавать часть своей компетенции местным структурам. Например, Государственная налоговая [c.522]
Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном поимущественных налогов. В эти бюджеты поступают также отдельные акцизы и сборы. Помимо налогов местные органы власти получают доходы от муниципальной собственности в виде ренты от домов, доходы от водоснабжения, других коммунальных услуг, а также различные административные сборы и местные налоговые лицензии. [c.234]
В рамках общей системы долевых налогов местные органы власти получают долю дохода Земли от по- [c.65]
Общие условия Федеральные налоги Региональные налоги Местные налоги [c.10]
Походная часть бюджета формируется за счет двух больших групп налогов — местных [c.41]
Налог на доходы корпораций имеет большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются штатные и местные налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний, 70—80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды. Применяются налоговые льготы в рамках системы ускоренного возмещения стоимости основного капитала (амортизации), льгота на инвестиции, на научно-исследова- [c.268]
В отличие от государственных налогов местные налоги характеризуются множественностью и регрессивностью. Их ставки не учитывают доходов налогоплательщиков. [c.274]
В США при приоритете федеральных налогов местные налоги занимают весьма весомое место в бюджетах городов и других местных органов. Они составляют основу местных бюджетов, которая дополняется субвенциями и дотациями из федерального и штатных бюджетов. В европейских странах, как правило, местные налоги при всей их множественности играют более вспомогательную роль. Основные (федеральные) налоги распределяются в законодательно определенном соотношении между бюджетами всех уровней. Особенно отчетливо это проявляется в Германии. [c.274]
Остановимся на некоторых аспектах налоговой системы Японии, поскольку она имеет специфические особенности и несколько отличается от налоговой системы США и западноевропейских стран. В Японии функционируют государственные налоги и налоги местные. При этом более 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, а остальные — за счет местных налогов. Затем значительная часть налоговых средств перераспределяется через государственный бюджет Японии путем отчислений от государственных налогов в местные бюджеты. В стране 47 префектур, объединяющих 3045 городов, поселков, районов, каждый из которых имеет свой самостоятельный бюджет. Распределение налогов является как бы зеркальным отражением их сбора примерно 64% финансовых ресурсов расходуются как местные средства, а остальные средства обеспечивают осуществление общегосударственных функций. [c.294]
Государственные финансы. В дореволюционной М. не было единой налоговой и финансовой системы. Местные органы власти по своему усмотрению вводили различные налоги и повинности, носившие натуральный характер. Бюджет был хронически дефицитен. Доходы покрывали расходы всего на 30—40%. Дефицит покрывался за счет русских займов, усиливавших зависимость М. от России. Уже с первых дней революции народная власть провела ряд важнейших мероприятий по укреплению финансов страны. Была аннулирована кабальная задолженность ростовщикам и отменены натуральные повинности, к-рые крестьяне платили феодалам. Натуральные налоги были заменены денежными, и установлена единая налоговая система. В 1923 г. введен прогрессивно-поимущественный налог. Местные бюджеты включены в состав единого общегосударственного бюджета. Все это содействовало укреплению финансов страны. [c.56]
Доходная часть местных бюджетов состоит из отчислений от центральных налогов, местных налогов и сборов и доходов от государственной собственности (рента за государственные строения и земли и арендная плата за пользование недрами и лесами). В 1959/60 г. доходы местных бюджетов составили 6030 тыс. ф. [c.403]
В общезаводские расходы включаются затраты по управлению и хозяйственному обслуживанию предприятия в целом. В новых условиях хозяйствования такие расходы, как проценты. за ссуды банка, оплата налогов, местных сборов и прочие обязательные платежи (земельная рента, налог со строений, судебные издержки и др.), а также показываемые в отчете штрафы за нарушение договоров, пени за несвоевременную оплату счетов, неустойки и др., в себестоимость не включаются, а покрываются за счет прибыли. Общезаводские расходы подразделяются на административно-управленческие и общехозяйственные . [c.303]
В состав привлекаемых средств населения входят подоходный налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, сельскохозяйственный налог, местные налоги и сборы реализация облигаций государственного внутреннего выигрышного займа и билетов денежно-вещевых и других лотерей прирост вкладов населения в сберегательных кассах и Госбанке СССР паевые взносы в жилищно-строительную и дачную кооперацию и погашение ранее полученных ссуд плата за содержание детей в школах-интернатах, детских яслях, садах оплата частичной стоимости путевок в санатории, дома отдыха, пионерские лагеря. [c.346]
В сумма налогов местного бюджета зачислена в областной [c.7]
НАЛОГИ МЕСТНЫЕ - см. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ. [c.423]
НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ, автомобильный налог — местный налог, взимаемый с обладателей транспортных средств, используемый на содержание и улучшение дорог. [c.236]
НАЛОГИ МЕСТНЫЕ — налоги и сборы, ставки которых устанавливаются представительными органами государственной власти, а налоговые суммы поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими. К местным налогам относят налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог с продаж, налог на вмененный доход, регистрационные сборы с физических лиц, целевые сборы и др. [c.237]
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ — местный налог по НК (п. 1 ст. 15) и по Закону об основах налоговой системы (ст. 21). Введен Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 О плате за землю . Является формой платы за землю в РФ. С введением данного налога прекращено взимание земельного налога в СССР. [c.115]
КВАРТИРНЫЙ НАЛОГ — местный или региональный поимущественный налог, взимаемый в отдельных странах местными органами власти с квартиронанимателей (квартиросъемщиков). [c.137]
Налоги также бывают федеральными (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, таможенные сборы, налог за пользование природными ресурсами, специальный налог) республиканскими (акцизы, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог за пользование природными ресурсами, специальный налог, транспортный налог) местными (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, гербовый сбор, государственная пошлина). [c.119]
НАЛОГ МЕСТНЫЙ — налоги и сборы, по которым ставки устанавливают представительные органы государственной власти, сборы от этих налогов поступают в доходы местных органов государственной власти и расходуются ими. К местным налогам относятся 1) налог на имущество, принадлежащее физическим лицам. Сумма налоговых пла- [c.401]
Налог на содержание жшшщнЬго фонда и объектов социально-культурной сферы. Получатель налога — местный бюджет ставка налога — не более 1,5% объект обложения — объем реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов сроки уплаты налога устанавливаются местными органами власти (как правило, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным). При определении налога объем реализации умножают на ставку налога в данном регионе, которая не должна быть выше установленного размера (1,5% от объема реализации). Из начисленной суммы исключают расходы организации (исходя из норм, установленных государственными органами) на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе организации или финансируемых в порядке долевого участия. , , [c.454]
Современная налоговая система развитых зарубежных стран характеризуется множественностью налогов. Ее структура зависит от государственного устройства. В унитарных (единых, слитных) государствах налоговая система включает два звена государственные налоги, местные налоги. В федеративных государствах налоговая система состоит из трех звеньев государственные (федеральные) налоги налоги, закрепленные за бюджетами членов федерации (штатов в США, провинций в Канаде, кантонов в Швейцарии, земель-ландов в ФРГ) местные налоги. [c.120]
Налоги на прибыли компаний составляют важную часть поступлений в бюджет (до 20%). В большинстве западных стран в последние годы эта доля государственных доходов имеет тенденцию к уменьшению. Налог на прибыль взимается с облагаемой прибыли предприятий, которая равняется валовой выручке от реализации за вычетом производственных и коммерческих издержек (включая заработную плату, проценты по банковскому кредиту, затраты на рекламу). Вычитаются также расходы, в соответствии с действующим законодательством полностью или частично освобождаемые от налогообложения затраты на НИОКР, взносы в благотворительные фонды, налоги местным органам власти и т.д. Максимальная ставка налога на прибыль колеблется от 30 до 50%. В большинстве стран установлены пониженные ставки для мелких предприятий с тем, чтобы стимулировать их деятельность. [c.513]
Налоги являются основным источником формирования финансовых ресурсов страны используются на содержание государственного аппарата и предоставление определенных услуг населению (пенсионное обеспечение, образование, здравоохранение). По законодательству Российской Федерации различаются налоги трех видов а) налоги фе-дЬральные б) налоги региональные в) налоги местные. Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. [c.347]
Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги. Местные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов (коммуны, объединения коммун, департаменты, регионы и т.д.)1. Местные органы власти являются важными субъектами экономической жизни. Общие затраты местных административных органов в начале 90-х годов составляли более 10% валового внутреннего продукта. Для сравнения заметим, что в 1970 г. эта величина была в пределах 7,3%. Общая величина местных бюджетов доходит до 60% государственного бюджета страны2. Их динамика характеризуется быстрым ростом. [c.279]
Местные финансы. Самостоятельные бюджеты во Ф. имеют департаменты (90 департаментов) и входящие в них коммуны (общины). Бюджеты департаментов составляются префектом, а коммун — мэром. В общей сумме расходов департаментов и коммун на департаменты приходится 20% и на коммуны — 80%. Местные органы хранят свои средства на счете казначейства во Французском банке, что позволяет пр-ву концентрировать у себя и временно использовать средства местных органов власти для покрытия своих расходов. Доля расходов департаментов и коммун в общей сумме государственного и местных бюджетов составляет ок. 20%. Основными расходами местных органов власти являются расходы на социальные пособия, образование и здравоохранение (ок. 30% всех расходов), админи-стративно-управленч. расходы (примерно 15%), капитальные затраты (20%), содержание дорог и развитие местного транспорта (17%). Из бюджетов департаментов финансируются межгородской транспорт и департаментские дороги. Расходы на содержание коммунальных предприятий проходят в подавляющей части по бюджетам коммун за счет этих же бюджетов финансируются все расходы на просвещение и здравоохранение. Расходы на пособия проходят по бюджетам департаментов. Доходами местных органов власти являются налоги, субсидии из государственного бюджета и займы. Налоги местных органов власти, на к-рые приходится ок. 50% всех доходов, подразделяются на обязательные и факультативные. Факультативные налоги могут не вводиться, если без них местные органы имеют возможность покрыть свои расходы. Фактически все местные органы прибегают к факультативным налогам. Важнейшие из многочисленных обязательных местных налогов (всего более 40) местная надбавка к обложению по обороту и так наз. добавочные сантимы к государственному налогу на имущество к местным налогам относятся также налог со стоимости земельных участков и доходов от них, налоги на собак, на зрелища, на право торговли спиртными напитками, сборы за вывоз мусора, на содержание местных дорог, мощение улиц и др. Факультативными местными налогами являются налог на жительство, за наем нежилых помещений, налоги на бойни, торговлю вразнос, на газ, электричество и многие др. В 1962 г. прямые налоги департаментов и коммун со- [c.569]
Главная задача перестройки заключалась в дальнейшей унификации платежей крестьянства. Различие в системах обложения и сроках предъявления налоговых обязательств, связанное с множественностью платежей, лишало крестьян возможности заранее строить свои хозяйственные расчеты и затрудняло дифференцированное обложение отдельных слоев крестьянства соответственно их социальному положению и платежеспособности. Дело усложнялось тем, что налоги взимались несколькими органами продналог — органами Наркомата продовольствия, трудгужна-лог — наркоматов финансов (в денежной части) и труда (в натуральной части), подворно-денежный налог — местными органами власти. [c.121]