Сумма налога исчисляется отдельно по каждой подлежащей налогообложению операции как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется путем сложения сумм налога, определенных по каждой операции, по итогам каждого налогово- [c.116]
Если исчисленная по месячному расчету сумма налога превысит сумму, рассчитанную к уплате декадными платежами, сумма доплаты по результатам перерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднее срока, установленного для представления месячного расчета. В случаях, когда сумма налога, определенная на конец месяца, окажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницы засчитывается в уплату предстоящих очередных платежей или возвращается плательщику по его письменному заявлению в 10-дневный срок. [c.112]
По инвестиционному налоговому кредиту имеется одно немаловажное ограничение суммы, на которые уменьшаются платежи по каждому налогу, не могут превышать 50 % соответствующих платежей по этому налогу, определенных без наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. Соответственно, накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком за этот налоговый период. [c.133]
В зависимости от преобладания тех или иных видов налогов (больше прямых, меньше косвенных или наоборот) определяются особенности национального налогообложения. Научное обоснование и введение в общественную жизнь тех или иных налоговых форм (видов налогов), определение условий их сбора, зачисления в бюджеты различных уровней, установление мер налоговой ответственности при нарушении положений налогового законодательства — все это характеризует зрелость национальных налоговых систем. [c.69]
При разработке текущих точечных бюджетных заданий по налогам, определении квартальных налоговых поступлений решаются тактические задачи. Их решение создает правовое поле для постановки и исследования стратегических целей в налогообложении. Налоговое прогнозирование в данном случае основывается на результатах научных исследований отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих налоговых обязательств. Сбор и обработка этих данных позволяет судить о позитивных и негативных проявлениях налогообложения в текущем году, его влиянии на темпы инвестирования, структурных сдвигах в отраслях, соотношении доходов территорий, корпораций и граждан. [c.148]
В Законе РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость (в редакции от 31.03.99 г.) этот налог определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная стоимость создается на всех стадиях производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. В то же время методические положения относительно базы налогообложения НДС, которыми руководствуется практика, не совпадают с понятием добавленная стоимость , что приводит к значительному расширению объекта налогообложения. [c.183]
Существенным, но не обязательным элементом законодательства о налогах являются налоговые льготы. Действительно, если в тексте закона не будет определён субъект налога, то закон действовать не будет, т. к. неизвестно, кто должен его уплачивать. Если не определена ставка налога, то непонятно, как рассчитать сумму налога, и т.д. Отсутствие же в законе о налоге определения налоговых льгот не мешает этому закону действовать, он продолжает работать. Тем не менее в большинстве законодательных актов, посвящённых отдельным налогам, те или иные формы налоговых льгот всё-таки предусматриваются. [c.176]
ОДНОКРАТНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — принцип, согласно которому один и тот же объект может облагаться налогом определенного вида только один раз за установленный законом период налогообложения. [c.332]
Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах (абз. 1 п. 1) отличается от порядка вступления в силу актов законодательства о сборах (абз. 2 п. 1). Первые вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и, как правило, не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, а акты законодательства о сборах вступают в силу, как правило, не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. (Исключение из этого порядка предусмотрено в абз. 3 п. 1.) Данное различие обусловлено разной правовой природой налогов и сборов как обязательных платежей (см. ст. 8 НК). Применительно к налогам определение налоговой базы, исчисление суммы налога и ее уплата производятся по окончании определенного периода времени (налогового периода - см. ст. 55 НК), между тем исчисление и уплата сборов не связаны с каким-либо периодом времени и производятся в связи с совершением в интересах плательщиков сборов уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, в том числе представления определенных прав или выдачу лицензий. Поэтому вступление в силу актов законодательства о налогах в отличие от вступления в силу актов законодательства о сборах приурочено к началу очередного налогового периода. [c.22]
В соответствии с п. 3 ст. 91 НК в случае воспрепятствования доступу должностных лиц налоговых органов в помещения или на территорию налогоплательщика налоговый орган вправе определить сумму налога, подлежащую уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии. Какой бы высокой ни была сумма налога, определенная подобным образом, данная мера не является санкцией и не имеет карательной направленности. [c.332]
Состав доходов и расходов, принимаемых и не принимаемых для расчета налога, определен Законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ (19) и приказом Минфина РФ от 22 февраля 1996 г. № 18 (9). [c.388]
НАЛОГОВАЯ РАЗНИЦА образуется при расчетах с бюджетом по налогу с оборота у оптово-сбытовых баз, уплачивающих налог по средним процентам (см. Средние проценты налога с оборота) исчисляется по поступлении товара на базу как разница между суммами налога, определенными по среднему проценту, и в виде разницы в ценах. Расчеты по Н. р. производятся один раз в пятидневку. Н. р. вносится в бюджет, если сумма уплаченного по среднему проценту налога меньше разницы в ценах, или зачитывается в очередные платежи базы, если она оказывается больше этой разницы. [c.83]
Еще одним инструментом, с помощью которого власти могут влиять как на цену недвижимости, так и на процессы строительства и реконструкции, является налогообложение. Необходимость взимания местного налога на недвижимость диктуется тем, что повышение цены на земельный участок обусловлено обычно не только инвестициями в этот участок, но и в значительной степени общим развитием города, и в частности развитием его инфраструктуры (дороги, мосты, инженерные сети и т. д.), финансируемым из городского бюджета. На практике довольно сложно определить, какая доля в повышении земельной ренты вызвана муниципальными инвестициями в инфраструктуру. Поэтому в большинстве стран ограничиваются тем, что собственники недвижимости ежегодно выплачивают в виде налога определенный процент от рыночной оценки этой недвижимости. При этом используются методы массовой оценки недвижимости. Сведения об объектах недвижимости берутся из земельного кадастра, а данные о ценах — из регистров сделок или прав на недвижимость. [c.107]
Переносные ЭВМ выдаются торговым агентам для повышения результативности и качества их работы. Например, при продаже потребительских товаров с ограниченным (быстрым) сроком реализации переносные ЭВМ применяются для прямого ввода заказов, расчета условий оплаты или обеспечения двусторонней связи с отделом сбыта по вопросам определения маршрутизации товара, модернизации продукции, изменения цен, представления подробной информации по ежедневным рабочим листам, для правильной формулировки вопросов. В области страхования жизни переносные ЭВМ используются для демонстрации работы систем страхования жизни и систем пенсионного обеспечения, а также для представле- ния необходимых в данное время уровней контрактных цен и анализа их динамики. В области промышленного оборудования они используются для расчета и оценки котировок применительно к различным альтернативным комбинациям по схеме "продукция — услуга", демонстрации различных способов окупаемости, выводов, связанных с определением налога, определения продажной цены при встречной продаже устаревшего оборудования и т.д. [c.189]
По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах Ставка НДС и Сумма НДС указываются соответственно расчетная налоговая ставка в размере 16,67 процента и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 процента процентная доля налоговой базы. [c.29]
Как правило, федеральными законами о местных налогах определен и перечень льгот по конкретному местному налогу, а также прямо указано, что органы местного самоуправления вправе с учетом местных особенностей предоставлять дополнительные льготы по данному местному налогу. Например, порядок взимания налога на землю, помимо областных законов субъектов РФ регулируется Законом РФ О плате за землю от 11 октября 1991 г. № 1738-1. Статьей 12 данного закона определен исчерпывающий список льгот по данному налогу и одновременно статьями 13 и 14 данного закона определено, что органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные льготы по данному налогу, сверх льгот установленных данным федеральным законом. [c.98]
Приведенное в таблице сопоставление показывает, что большинство из ранее действовавших налогов сохраняются и в Налоговом кодексе. Некоторые налоги определенным образом преобразуются (->) например, налог на операции с ценными бумагами — в налог на доходы от капитала (4), ресурсные платежи и отчисления - в соответствующие налоги (9,10). Статус федеральных налогов приобретают в НК взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (6), сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (12), лесной (13) и экологический (15) налоги. [c.35]
В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. [c.152]
В то же время есть существенные ограничения для предоставления инвестиционного налогового кредита. В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% соответствующих платежей по налогу, определенных без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. Аналогичное правило действует и в случае заключения нескольких договоров. [c.153]
По взиманию земельного налога предусмотрены такие формы льгот, как понижение ставок, частичное или полное освобождение от налогов определенных категорий плательщиков. [c.99]
По инвестиционному налоговому кредиту имеется одно немаловажное ограничение суммы, на которые уменьшаются платежи по каждому налогу, не могут превышать 50% соответствующих платежей по этому налогу, определенных без наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. Соответственно накопленная в течение налогового периода [c.39]
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА — определение налоговых обязательств лица, осуществляемое в соответствии с ст. 52 НК Порядок исчисления налога . [c.136]
Поскольку до введения в действие части второй НК РФ в пп. 1 и 2 ст. 58 ссылки на положения Кодекса приравниваются к ссылкам на Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 и отдельные законы о налогах, устанавливающие порядок уплаты конкретных налогов, остается в силе порядок уплаты налогов, определенный в соответствии с Законом РФ № 2118-1 от 27.12.91 г. Об основах налоговой системы . [c.166]
Законом о налоге на прибыль объект обложения налогом определен как валовая прибыль организации, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями данного Закона. Этим же Законом установлены отчетные периоды для исчисления уплаты налога первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. [c.228]
Платежи по налогу производятся ежеквартально в размере 1/4 годовой суммы, предусмотренной в финансовом плане, но не позднее 15-го числа последнего месяца каждого квартала. Налог на фактически полученную прибыль рассчитывается не позднее 15 марта следующего года по данным бухгалтерского отчета. Излишне внесенные авансовые платежи засчитываются в очередные или возвращаются предприятию в 5-дневный срок после получения от него заявления. Недовнесенные суммы должны быть перечислены в бюджет в 10-дневный срок после представления баланса. Авансовые платежи по налогу относят с кредита счета 51 или 52 в зависимости от валюты платежа в дебет счета 81 Использование прибыли . Сумма налога, определенная по годовому отчету, проводится по кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом , субсчет Налог с прибыли , и дебету счета 80 Прибыли и убытки при реформации баланса, утвержденного правлением. Одновременно при реформации внесенная в бюджет сумма налога списывается с кредита счета 81 в дебет счета 68. [c.62]
Состав доходов и расходов, принимаемых и не принимаемых для расчета налога, определен Федеральным законом (2) и приказом Минфина РФ (19). [c.304]
Отдельные налоговые формы, встраиваемые в систему, хотя и подчиняются субъективной воле властных органов, не могут не нести в себе всех признаков экономических категорий налог и налогообложение , речь о которых шла выше. Чем тщательнее изучаются и шире пропагандируются в стране научные основы налоговедения, тем более экономически обоснованным может стать процесс налоговых реформ выбор тех или налогов, определение условий их взимания, установление прав и обязанностей сторон, мер ответственности за нарушение положений законодательства и т. п. Вся законодательная практика в нашей стране при оформлении в законах тех или иных налогов должна опираться на научно-практические рекомендации налоговедения. [c.37]
В Законе РФ № 1992-1 этот налог определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства, обращения и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. Трактовка базы обложения НДС, содержащаяся в Законе, совершенно не совпадает с методическими положениями относительно этой базы, которыми руководствуется практика. В отечественных бухгалтерских регистрах не предусмотрен порядок отражения величины добавленной стоимости, и, следовательно, достоверно определить налогооблЪгае-мый оборот практически невозможно. [c.270]
Периодический налог определенного типа. Прочие внепроизво-ственные расходы [c.337]
В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об ИНК) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об ИНК. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Если организация имела убытки по результатам о тдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода. [c.126]