Эта налоговая разница в 20% выливается в немалые деньги, особенно по прошествии многих лет. Это означает, что непрофессионал в начале каждого года получает на старте 20-процентное финансовое преимущество по сравнению с профессионалом в случае С-корпорации. [c.286]
Организация, оплачивающая налог на прибыль по кассовому методу, имела следующие временные налоговые разницы. [c.395]
НАЛОГОВАЯ РАЗНИЦА — НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА [c.83]
НАЛОГОВАЯ РАЗНИЦА образуется при расчетах с бюджетом по налогу с оборота у оптово-сбытовых баз, уплачивающих налог по средним процентам (см. Средние проценты налога с оборота) исчисляется по поступлении товара на базу как разница между суммами налога, определенными по среднему проценту, и в виде разницы в ценах. Расчеты по Н. р. производятся один раз в пятидневку. Н. р. вносится в бюджет, если сумма уплаченного по среднему проценту налога меньше разницы в ценах, или зачитывается в очередные платежи базы, если она оказывается больше этой разницы. [c.83]
НАЛОГОВАЯ РАЗНИЦА-сумма недоплат или переплат по налогу, образующаяся у организаций, уплачивающих налог по средним процентам. [c.427]
РАЗНИЦА НАЛОГОВАЯ - см. НАЛОГОВАЯ РАЗНИЦА [c.595]
НАЛОГОВАЯ РАЗНИЦА — сумма недоплат или переплат по налогам, образующаяся у налогоплательщиков в течение года. [c.238]
Если налог с оборота исчислить как разницу между стоимостью товаров по розничным ценам и их же стоимостью в оптовых ценах, то он составит 7600 руб. (50000 — 42400), а тот же налог (включая скидки), исчисленный по средней расчетной ставке, будет равен 13000 руб. (26% от 50000 руб.). Таким образом, налоговая разница в данном случае оказалась в пользу базы (переплата) в сумме 5400 руб. [c.348]
Сумма налога с оборота по средней расчетной ставке (вместе с торговой и оптово-сбытовой скидкой) отражается при оприходовании по кредиту пассивного регулирующего контрактивного счета Торговая наценка и налог с оборота , субсчет Налог с оборота , а налоговая разница — по кредиту пассивного счета Расчеты с бюджетом , субсчет По налогу с оборота (в пользу бюджета обычным положительным числом, а в пользу базы — методом красного сторно). [c.348]
Во-первых, информация о движении денежных средств должна быть раскрыта в отчетах. Во-вторых, анализ движения денежных средств за прошедшие периоды не должен быть частью отчета или расчета чистой прибыли. Доходы и расходы не должны рассчитываться особыми методами только на том основании, что эти методы дают результаты, более близкие к реальному движению денежных средств. Сквозной метод представления меж-периодных налоговых разниц, а также метод директ-костинг при оценке запасов иногда принимаются как обоснованные, поскольку они дают результаты, более близкие к действительным денежным потокам. Методы могут быть релевантными по другим причинам, что обсуждается в данной книге, но они не должны использоваться для определения отчетных данных только потому, что отражают движение денежных средств. Это простое дублирование информации, которая уже отражена в отчете о движении денежных средств. [c.200]
Другой подход определения эпизодических отклонений исходит из того, что любой факт хозяйственной жизни, который приводит к образованию таких отклонений, находит отражение в балансе. Например, использование различных методов начисления амортизации дает различные учетные оценки, которые могут использоваться как для формирования отчетности, так и для расчета налогов. Совокупная разница учетных оценок указывает на величину эпизодических отклонений, а умноженная поэлементно на ставки налогов позволяет определить сумму отсроченных налогов. Таким образом, балансовый подход дает новое решение с точки зрения метода исчисления налоговых разниц, но не имеет теоретической значимости. [c.442]
Налоговый учет при корректировке данных бухгалтерского учета, составляющих себестоимость продукции (работ, услуг). Налоговый учет при реализации продукции (работ, услуг) по ценам не выше себестоимости. Налоговый учет при товарообменных операциях. Налоговый учет при безвозмездной передаче имущества. Налоговый учет при безвозмездном получении имущества. Налоговый учет при реализации основных фондов и иного имущества по цене не выше балансовой стоимости. Налоговый учет по курсовым валютным разницам. Налоговый учет при списании дебиторской задолженности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 17 августа 1995 г. № 817. Налоговый учет при переоценке ТМЦ и драгоценных металлов. Налоговый учет операций по реализации основных фондов и иного имущества с учетом индекса-дефлятора. Расчет налога от фактической прибыли - специализированный налоговый документ по налогу на прибыль. [c.256]
Ливия все еще настаивала, что переговоры должны происходить с каждой компанией отдельно и что она имеет право на повышение налоговых ста вок еще на 5% и выплаты задним числом за ливийскую нефть, поставлявшуюся с момента закрытия Суэцкого канала. У Алжира продолжался все обострявшийся конфликт с французскими нефтяными компаниями по поводу его требования о пересмотре франко-алжирского па кта от 1965 г. В феврале Алжир добавил совершенно новый аспект к обстановке в. мировой нефтяной промышленности, национализировав в одностороннем порядке 51% активов французских нефтяных компаний в стране. Ирак сохранил за собой право требовать оплаты задним числом своих неурегулированных еще претензий к нефтепромышленникам и ясно дал понять, что его подход к переговорам о средиземноморской нефти будет совершенно иным по духу, чем роль, которую он играл в переговорах со странами Персидского залива. В вопросе о цене инициатива была предоставлена Ливии. Она снова полностью использовала свою прежнюю тактику стремления к конфронтации, стараясь изолировать компании друг от друга и постоянно доводя переговоры до грани провала, чтобы добиться от компаний максимального компромисса. 2 апреля,когда прошло уже несколько установленных ранее жестких сроков и переговоры завершились отказом Совета революционного командования в последнюю минуту ратифицировать соглашения, к которым стороны пришли в ходе переговоров, была наконец достигнута договоренность. Нефтяные компании отстаивали свою линию в вопросе о налоговых ставках и указали конкретные суммы, на которые должны были повыситься цены, чтобы отразить особые преимущества, предоставлявшиеся Ливии за разницу в стоимости фрахта и низкое содержание серы, а также удерживать надбавки к ценам на уровне, теоретически сопоставимом с условиями в Персидском заливе. Но они за это дорого поплатились. Ливийские справочные цены были немедленно повышены на 90 центов с теми же условиями об эскалации цен, которые были приняты в Тегеране, а налоговая проблема была решена путем договоренности о стабилизации всех налоговых ставок на уровне 55% и замене прежних повышений налогов надбавками на [c.258]
БЕЗРАБОТИЦА ИНСТИТУЦИОННАЯ безработица, часто порождаемая институтом соц. защиты безработных, при этом чем выше пособие, тем продолжительнее время поиска нового рабочего места повышением гарантированного минимума заработной платы. Б.и. провоцируется и несовершенством налоговой системы. Слишком высокие ставки подоходного налога сокращают объем дохода, остающегося в распоряжении работников, и чем выше разница между доходом и соц. пособиями, тем меньше желания трудиться и тем длительнее оказываются сроки поиска работы. Б.и. связана также с несовершенством информации о наличии свободных рабочих мест, с инерцией рынка рабочей силы, неспособностью перестраиваться с той же скоростью, что и производство. [c.20]
Следует учитывать, что сумма НДС, начисленная по строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, не тождественна сумме НДС, подлежащей налоговому вычету по этим работам. В соответствии с Методическими рекомендациями по применению главы 21 Налог на добавленную стоимость Налогового кодекса Российской Федерации при строительстве хозяйственным способом объекта производственного назначения сумма налога по строительно-монтажным работам, подлежащая налоговому вычету, определяется как разница между суммой НДС, начисленной по выполненным хозяйственным способом строительно-монтажным работам, и суммой налога, предъявленной налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при выполнении этих работ. [c.169]
Реформа налоговой системы. Необходимо скорейшее введение в действие второй части Налогового кодекса РФ, где предусмотрена реальная отмена большинства налогов с оборота и сужена база налога на прибыль. Налогообложение физических лиц. фонда заработной платы и прибыли, а также возникающих разниц при пере воде из одной валюты в другую нуждаются в дальнейшей рационализации для снижения объемов увода доходов из-под налогообложения. [c.171]
Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается в течение текущего года в размере по /з годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год. По истечении года налог исчисляется по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников. Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога с совокупного годового дохода взыскивается с плательщиков или возвращается им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. [c.548]
С облагаемого совокупного годового дохода налог исчисляется по установленным ставкам для доходов, получаемых по основному месту работы. Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года — в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган. [c.549]
Во-первых, посредники осуществляют диверсификацию риска путем распределения вложений по видам финансовых инструментов между кредиторами при выдаче синдицированных (совместных) кредитов во времени и иным образом, что ведет к снижению уровня кредитного риска. При отсутствии финансового посредника велик кредитный риск, т. е. риск невозврата основной суммы долга и процентов. Чистый доход посредника определяется разницей между ставкой за предоставленный им кредит и ставкой, под которую сам посредник занимает деньги, за вычетом издержек, связанных с ведением счетов, выплатой заработной платы сотрудникам, налоговыми платежами и т. д. [c.62]
Налогоплательщик имеет право самостоятельно до проверки налоговых органов внести исправления в ранее предоставленные налоговые расчеты (декларации). По суммам налога, дополнительно подлежащим уплате в бюджет, налогоплательщик представляет в соответствующие налоговые инспекции дополнительные налоговые расчеты (декларации) отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В этих налоговых расчетах (декларациях) по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами. В ряде случаев требуется не дополнительный, а уточненный расчет, а иногда и то и другое одновременно. [c.113]
Расчеты придется начинать с конца — с распределения добавленной стоимости. Подводный камень здесь состоит в том, что ни в одной экономической системе произведенный доход не распределяется в чистом виде. Произведенный доход распределяется, используется, как и любой экономический ресурс, вместе с примесями в данном случае вместе с доходами от сдачи в аренду помещений, от продажи оказавшегося излишним имущества от- курсовых разниц валюты при совершении обменных операций и т.д. Все эти дополнительные доходы скрупулезно учитываются в бухгалтерских проводках, проверяются налоговой инспекцией в целях правильности определения налогооблагаемой прибыли. [c.256]
В дорожные фонды уплачивается (на момент написания учебника 1%) налог на пользователей автомобильных дорог. Уплачивают этот налог все юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица. Объектом налогообложения является выручка от продажи продукции (работ, услуг) или сумм разницы между продажной и покупной ценами товаров. Ставка налога устанавливается законодательно. Платежи по налогу на пользователей автодорог включаются в состав расходов. Начисление налоговой задолженности оформляется проводкой [c.383]
Госкомстат РФ констатирует, что за последние годы сохраняется существенная разница между уровнем цен изготовителей и потребителей продукции, во многом связанная с ускоренным ростом транспортных и снабженческо-сбытовых расходов и налоговой составляющей. [c.550]
С введением в действие ПБУ 1/94 Учетная политика предприятия (впоследствии заменен на ПБУ 1/98) для бухгалтерского учета доходов и расходов применяется метод начислений. Но для целей налогообложения экономические субъекты могут выбирать как правовой (начислений), так и кассовый метод, в связи с чем предприятия, применяющие в налоговых расчетах кассовый метод, корректируют учетную прибыль на суммы разниц, возникающих при пересчете полученных предприятием доходов и расходов по моменту оплаты. [c.195]
Налоговые платежи тесно связаны с фактическим оборотом материальных ценностей. На каждом этапе производства и обращения товара налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже и уплаченным при покупке. Чистая сумма налога, перечисляемая экономическими субъектами, представляет некий сбор с покупателей и заказчиков, уменьшенный на суммы, уплаченные поставщикам. Полученная разница, следовательно, и есть налог на стоимость, которая добавлена к заготовленным товарно-материальным ценностям в процессе их преобразования в конечные товары и услуги. Отсюда и название налог на добавленную стоимость. В понятие добавленная стоимость входят амортизация, заработная плата, отчисления на социальное страхование и обеспечение, полученная прибыль. [c.403]
В связи с разным подходом в бухгалтерском и налоговом учете следует иметь в виду, что в бухгалтерском учете накапливается курсовая разница на счете 83, которая в конце года перечисляется на счет 80/3 для целей налогообложения курсовая разница должна учитываться согласно п. 2.9 Инструкции № 37 по налогообложению при составлении расчета от фактической прибыли. Получаются разные подходы. Поэтому, чтобы избежать возможных недоразумений, организации лучше вести учет с отнесением курсовых разниц в конце каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) на счет 80. [c.89]
В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превысит общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная положительная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. [c.98]
Для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, то налоговая база в этом периоде признается равной нулю, на следующий налоговый период отрицательная разница между суммами вычетов и доходами, подлежащими обложению, не переносится. [c.147]
Если физическое лицо приобрело обращающиеся ценные бумаги по цене ниже рыночной, определяемой с учетом предельной границы колебаний, налоговая база для целей исчисления налога на доходы определяется как разница между рыночной ценой таких бумаг, скорректированной с учетом предельной границы колебаний, и фактическими расходами физического лица на их приобретение. [c.150]
Д80 К14 — разница в цене относится на результаты хозяйственной деятельности без учета для целей налогообложения, так как Положение о составе затрат, которое является документом, регулирующим налоговый учет себестоимости, не предусматривает возможности относить суммы уценки на затраты для целей налогообложения. [c.98]
Разница в 408 между налоговым обязательством в 3400, указанным в отчете о доходах, и налоговым обязательством в 2992, указанным в налоговой декларации, будет занесена в баланс компании как резерв на отложенные налоги на доход. [c.149]
Международные стандарты финансовой отчетности регламентируют объем раскрываемой информации, помогающей пользователю принимать обоснованные инвестиционные решения. Так, например, в МСФО 12 Налоги на прибыль дается описание того, как следует рассчитывать расходы по налогу на прибыль и отложенные налоги. Согласно международным стандартам, предусматривается обособленное ведение учета для целей налогообложения и финансового учета. Целью финансового учета является определение экономической прибыли компании с тем, чтобы пользователи могли принимать обоснованные решения на основе прозрачной финансовой отчетности. Цель налогового учета - рассчитать величину налогооблагаемой прибыли на основе действующего налогового законодательства. Хотя для ведения налогового и финансового учета используются одни и те же первичные документы и системы бухгалтерского учета, на выходе получаются различные результаты из-за расхождений в методах учета хозяйственных операций. В МСФО 12 переход от одной системы к другой осуществляется посредством временных разниц (то есть разниц между налоговым и финансовым учетом, исчезающих по прошествии определенного периода) и постоянных разниц, которые не исчезают и при этом влияют на размер фактической налоговой ставки. [c.181]
Следует обратить внимание на то, что в случае значительных размеров суммовой разницы на первый план выходят налоговые риски организации. Если суммовая разница учитывается в первоначальной стоимости основного средства, то она равномерно признается расходом по обычным видам деятельности через амортизационные отчисления, и, следовательно, учитывается и для целей налогообложения. Признание суммовой разницы в составе прочих расходов такую возможность исключает. [c.207]
Существует мнение, что в отличие от рассмотренного выше полного распределения можно прибегать к частичному распределению налогов. При этом подчеркивается, что на верхнем уровне агрегирования счет отсроченных налогов как бы перекатывается . Например, если при расчете налогооблагаемой прибыли используется метод ускоренной амортизации, а для учетных целей — равномерная амортизация, то (в случае полного распределения) налоговая разница не будет выплачиваться, пока фирма будет амортизировать свои активы, а в растущей фирме совокупная налоговая разница будет увеличиваться бесконечно долго. В условиях использования частичного распределения (partial allo ation) налоги могут быть отсрочены только в тех случаях, когда налоговые льготы и налоговые обязательства как бы перекрывают друг друга в обозримом будущем. В частности, распределение налога не должно затрагивать налоговые отклонения, обусловленные использованием различных методов амортизации. С позиций такого подхода не возникает никакой законной задолженности по налогу. [c.446]
Как свидетельствует мировой опыт, государство поощряет внешнеэкономическую деятельность предприятий с помощью субсидий, кредитов, налоговых, таможенных льгот, гарантий, субсидирования процентных ставок, т. е. бонификации (возмещения банкам за счет госбюджета разницы между рыночными и льготными процентными ставками по экспортным кредитам). Государственные гарантии по краткосрочным экспортным кредитам в виде акцептно-авальных операций превращают тратты экспортеров в первоклассное платежное средство. [c.297]
При этом предполагалось, что чем больше прибыли приносит месторождение нефти, газа, иного сырья, тем больше должны быть рентные платежи (в виде соответствующих акцизов по более высоким ставкам). Однако практика показала сложность и малопродук-тивность дифференциации акциза в соответствии с различиями в горно-геологических условиях. Проблема состоит в том, что различия (дифференциальная рента) проявляются на уровне месторождений, а дифференциация осуществляется по нефтедобывающим предприятиям в целом. Подход, когда разница между нефтедобывающими предприятиями учитывается как средняя по десяткам месторождений, является необъективным. Получается, что акциз можно дифференцировать только в соответствии с тем, есть у предприятия деньги или нет. Поэтому в части II Налогового кодекса зафиксирован единый акциз. [c.145]
В валовую прибыль включено также превышение выручки от реализации основных фондов и другого имущества (в том числе земельных участков) без НДС над их остаточной стоимостью. Прибыль от реализации основных фондов — это прирост капитала. То же самое относится и к разнице между ценой покупки и продажи других активов (недвижимости, земли, ценных бумаг). В развитых странах эта разница, причем скорректированная на коэффициент инфляции, относится к капитализированной прибыли. Такая прибыль связана с неопределенностью, поскольку нельзя предусмотреть их повторение в будущем. В Великобритании существует самостоятельный налог на увеличение стоимости капитала ( apital gains tax), которым облагается прирост стоимости некоторых активов при их реализации, причем эта стоимость индексируется на инфляцию. В США прибыль от продажи активов, которые ранее находились в собственности данного владельца более шести месяцев, облагается по уменьшенной в два раза ставке или даже еще более низким ставкам налогового обложения2. Налогом на прирост капитала облагаются доходы физических и юридических лиц, получаемые от реализации имущества в Дании, Ирландии, Португа- [c.52]
В налоговом учете (подробно см. п. 6.8) определяется сумма налога на прибыль. Разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль соответствует показателю бухгалтерского финансового учета Прибыль (убыток) от обычной деятельности . При отсутствии последствий чрезвычайных событий приведенный показатель трансформируется в показатель Нераспределенная (чистая) прибыль отчетного периода (НЧПР). В противном случае прибыль (убыток) от обычной деятельности корректируется на последствия чрезвычайных событий (чрезвычайные расходы и чрезвычайные доходы). [c.378]
Налогоплательщик, принимающий за объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы. Уплачивается минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. В следующие налоговые периоды налогоплательщик имеет право включить в расходы для исчисления налоговой базы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Уменьшение налоговой базы на сумму убытка, полученного за предыдущие налоговые периоды, может производиться, если в эти периоды налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и в качестве налоговой базы использовал доходы, уменьшенные на сумму расходов. Причем убыток, используемый для переноса, не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять налоговых периодов. Убыток, полученный-налогопла-телыциком при применении общего режима налогообложения, не учитывается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком [c.256]
Temporary differen e - временная разница разница между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. [c.248]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговая разница
: [c.179] [c.677] [c.174] [c.449] [c.404] [c.795] [c.294] [c.52] [c.151]Большая экономическая энциклопедия (2007) -- [ c.404 ]