Минимальный налог исчисляется от налоговой базы, которой являются доходы, в размере [c.267]
Здесь может возникнуть одна дополнительная проблема, которая едва заметна в таблице 6-6 альтернативный минимальный налог, способный ограничить или отодвинуть по времени налоговую защиту ускоренных амортизационных начислений или другие налоговые льготы. Поскольку альтернативный минимальный налог имеет большое значение при лизинге, мы отложим его обсуждение до главы 26. Но возьмем себе на заметку, что при анализе бюджетов долгосрочных вложений следует проверить, подпадает ли ваша компания под положения об альтернативном минимальном налоге. [c.114]
К таким льготам относятся вычет процентных выплат по освобожденным от налога муниципальным ценным бумагам и отсрочка налоговых платежей благодаря методу учета "по завершении контракта". (Этот метод позволяет производителю не показывать налогооблагаемую прибыль до тех пор, пока не истек срок производственного контракта. А поскольку контракты порой длятся по нескольку лет, у такой отсрочки может быть положительная чистая приведенная стоимость.) Перечень налоговых льгот также включает в себя "прибыли, не отраженные в балансе", которые определяются разницей между прибылью, указываемой для налоговой службы, и доналоговой балансовой прибылью, показываемой акционерам. С помощью консервативных методов финансовой отчетности можно ограничить свою подверженность альтернативному минимальному налогу [c.718]
Предположим, компания "Ай-да-техника" имеет 10 млн дол. облагаемой налогом прибыли, но для уплаты альтернативного минимального налога придется добавить 9 млн дол. налоговых льгот [c.719]
Обычный налог Альтернативный минимальный налог [c.719]
Как можно избежать этого болезненного платежа Использовав лизинг. Арендные выплаты не входят в список льгот, добавляемых обратно при вычислении альтернативного минимального налога. Если вы арендуете, а не покупаете, налоговая амортизация меньше и альтернативный минимальный налог меньше. [c.719]
Однако "Ай-да-техника" может перенести разницу в 0,4 млн дол. на следующие периоды. Если в следующие годы альтернативный минимальный налог окажется ниже обычных налогов, разница может использоваться как налоговый кредит. Предположим, альтернативный минимальный налог в следующем году составит 4 млн дол., а обычный налог - 5 млн дол. Тогда компания платит лишь 5 - 0,4 = 4,6 млн дол. [c.719]
Эти инвесторы знают, что тяжелые времена и плохие экономические рынки предлагают им лучшие возможности для успеха. Они входят в рынки, когда другие выходят. Они обычно знают, когда выйти. На этом уровне стратегия выхода более важна, чем вход в рынок. Они придерживаются собственных принципов и правил вложения капитала. Их может заинтересовать недвижимость, обесцененные бумаги, бизнес, предприятия-банкроты или новые выпуски акций. В то время как они рискуют больше, чем средний человек, они ненавидят азартную игру. Они имеют план и определенные цели. Они ежедневно учатся. Они читают газеты, журналы, выписывают инвестиционные информационные бюллетени и посвящают инвестиционные семинары. Они активно участвуют в управлении своими инвестициями. Они понимают силу денег и знают, как их заставить работать на себя. Они фокусируют внимание и усилия на увеличении своих активов, скорее, чем на вложении капитала. И так они думают заработать несколько дополнительных долларов, чтобы их тратить. Они повторно вкладывают свою прибыль, чтобы строить большую основу актива. Они знают, что создание сильной основы актива, которой не страшны ни высокие расходы наличных, ни высокие прибыли, так как они облагаются минимальными налогами - это путь к большому стабильному богатству. [c.73]
Альтернативный минимальный налог. Налоговый закон 1986 г. ввел достаточно интересный минимальный налог. Предполагалось, что в 1987—1991 гг. он принес 22 млрд дол. К прежним налоговым привилегиям были добавлены новые. Занятной чертой нового альтернативного минимального налога (АМН) является то, что балансовый доход, который предъявляется инвесторам и кредиторам, будет учитываться при определении новых привилегий. В результате этого 50% суммы, на которую балансовый отчет превосходит доход, облагаемый альтернативным минимальным налогом, превращаются в предмет налоговой привилегии. Альтернативный налог по ставке 20% налагается на доход, облагаемый АМН, превышающий 40 тыс. дол., если эта величина больше, чем получаемая при обычном расчете налога. В сущности, все компании обязаны рассчитывать АМН, чтобы определить, должны ли они его платить. [c.299]
Альтернативный минимальный налог. Участие государства исключено. [c.31]
Единый минимальный налог [c.445]
Расходы по уплате налога на прибыль - это расходы, относящиеся к прибыли компании, полученной от текущей деятельности. Сумма этих расходов может быть равна, а может быть и не равна сумме налога, действительно уплаченного фирмой. Эта сумма определяется на основе налогового кодекса. Для большинства небольших фирм более удобным является ведение бухгалтерских записей на основе того же метода, который необходим для исчисления налогов. Таким образом, расходы по уплате налогов, приведенные в Отчете о прибылях и убытках, будут равны сумме налогов, которые необходимо уплатить Налоговому управлению. Такая практика обычно приемлема, когда не существует материального различия между прибылью, исчисленной в соответствии с общепринятыми стандартами, и прибылью, исчисленной по методике налоговых органов. Однако цель бухгалтерских расчетов состоит в определении чистой прибыли в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами, в то время как задачей налогового кодекса является определение прибыли, подлежащей налогообложению, и суммы налога в соответствии с налоговым законо-дательством-США и отдельных штатов. Администрация корпорации хотела бы использовать методы, позволяющие исчислять минимальные налоги, но бухгалтеры, которые связаны правилами учета, не могут позволить, чтобы задача снижения суммы налогов стала [c.293]
Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. [c.472]
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. [c.472]
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. [c.472]
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи. [c.472]
Оффшор позволяет компаниям, и особенно акционерным обществам с большим количеством акций, достичь двух, казалось бы, противоположных целей с одной стороны, открыто объявлять о максимальном размере полученной прибыли (для поддержания курса акций), а с другой — платить минимальный налог. [c.509]
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы. [c.149]
В нашем случае уплате подлежит минимальный налог в размере 188 800 руб. (1% налоговой базы в виде доходов). Минимальный налог уплачивается в случае, если величина расходов оказывается больше доходов или когда сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного налога по ставке 15% (в нашем примере — 26 800 руб.) признается убытком и может быть перенесена плательщиком в течение предстоящих 10 лет в расходы при исчислении налоговой базы. [c.158]
Налоговая база единого налога в виде доходов, уменьшенных на величину расходов во второй год, составит 4 480 000 руб. [18 880 000 - (11 900 000 + 1 500 000 + 2 000 000 30% + + 4 000 000 10%)]. Сумма исчисленного и подлежащего уплате единого налога составит 672 000 руб. Если плательщик решит отнести на расходы второго года применения УСН разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке в предыдущем году, то размер налоговой базы уменьшится на 26 800 руб. (188 800 - 162 000) и составит 4 453 200 руб., что уменьшит единый налог к уплате до 667 980 руб. По результатам этого расчета, как и в предыдущий год, предпочтительнее оказывается вариант с уплатой единого налога на доходы по ставке 6%. [c.159]
Главой 26.2 НК РФ введено понятие минимальный налог . Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% от доходов. [c.235]
Сформулируйте понятие минимальный налог . [c.247]
Минимальный налог при применении УСН уплачивается [c.281]
A) минимальный налог не предусмотрен законодательством Б) в случае получения убытка за налоговый период [c.281]
Сумма минимального налога исчисляется как [c.282]
Очевидно, что подход к рассмотрению отсроченных налогов концептуально определяется тем, что выступает ведущей сутью их представления — кредиторская задолженность в балансе или результат суммирования отклонений отчетной прибыли от налогооблагаемой в отчете о прибылях и убытках. Не вызывает сомнения также и тот факт, что отсроченные налоги в балансе являются как бы зеркальным отражением их в отчете о прибылях и убытках. Поэтому, исходя из того или иного представления об отсроченных налогах, мы должны прийти к одному результату. Это справедливо и для случая с альтернативным минимальным налогом, который выступает не более чем еще одной налоговой базой, отличающейся от отчетной прибыли. [c.455]
Расходы по налогам отражаются в структуре статей отчета о прибылях и убытках. В приложениях к финансовой отчетности приводятся сведения о методах расчета расходов по налогам и их сопоставлении с реально выплаченными суммами. В настоящее время остается нерешенным вопрос о том, насколько данная форма представления вместе с введенным Конгрессом альтернативным минимальным налогом убедительна для общественности, чтобы доказать, что фирмы выплачивают именно ту сумму налога, которую можно считать справедливой. [c.459]
Налогоплательщик, принимающий за объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% налоговой базы. Уплачивается минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. В следующие налоговые периоды налогоплательщик имеет право включить в расходы для исчисления налоговой базы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Уменьшение налоговой базы на сумму убытка, полученного за предыдущие налоговые периоды, может производиться, если в эти периоды налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и в качестве налоговой базы использовал доходы, уменьшенные на сумму расходов. Причем убыток, используемый для переноса, не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять налоговых периодов. Убыток, полученный-налогопла-телыциком при применении общего режима налогообложения, не учитывается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком [c.256]
Хотя ни одна компания не любит платить налоги и будет использовать все законные возможности ухода от налогообложения, у налоговой инспекции США есть возможность ограничить использование различных льгот и привилегий. Это альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax — АМТ) на компании, имеющие право налоговых привилегий. Примером могут служить различия между ускоренной амортизацией, равномерной амортизацией и нематериальными затратами на обучение персонала. Закон достаточно сложен, но суть его в том, что на прибыльные корпорации, имеющие право на налоговые льготы в таком объеме, который позволяет вывести из под налогообложения всю или почти всю прибыль, облагаются налогом на доход по ставке 20%. Подробнее на этом вопросе мы остановимся, когда перейдем к вопросам финансирования аренды. [c.23]
Уклонение от альтернативного минимального налога. Энергичные финансовые менеджеры хотят заработать много денег для акционеров, но при этом показать в отчетности низкие доходы для налоговой инспекции. Закон о налогообложении позволяет это сделать. Фирма может использовать прямолинейный метод начисления амортизации при подготовке ежегодной отчетности, но начислять ускоренную амортизацию (и использовать кратчайшие возможные сроки использования имущества) для налоговой инспекции. Этим и другими абсолютно законными и этичными действиями компании, получающие прибыль, иногда умудряются избежать уплаты налогов вообще. Почти все компании платят налогов меньше, чем можно предположить по их публикуемым отчетам3. [c.718]
Но для компаний, которые имеют слишком высокий налоговый щит, Закон о налоговой реформе 1986 г. содержит ловушку альтернативный минимальный налог. Корпорации должны платить альтернативный минимальный налог в тех случаях, когда он выше, чем их налог, рассчитанный обычным путем. Это требует повторного вычисления облагаемой прибыли, при котором льготы от ускоренной амортизации и другие налогопонижающие льготы частично прибавляются обратно4. Альтернативный минимальный налог составляет 20% от полученного результата. [c.718]
Здесь мы имеем чистый выигрыш, если арендодатель не попадает под аль-т рнативный минимальный налог и может передать налоговый щит по амортизации в форме более низких арендных платежей. [c.719]
См. также Затраты на привлечение капитала Ставка дисконта Альтернативный минимальный налог (Alternative [c.1064]
Revenue A t of 1978 (Закон о доходах 1978 г.) Федеральный закон, затронувший следующие сферы (а) сокращение налогов с населения и корпораций. Закон снизил ставки налогов и расширил границы групп доходов таким образом, что при повышении заработной платы уровень налогообложения повышается не сразу вычет из личного дохода составил с 1979 г. 1000 долл. максимальная ставка налога на корпорации составила 46%, начиная с 1979 г., с новой градацией ставок для корпораций с более низкими доходами (б) доходы от прироста капитала продавцы основного капитала, находившегося в распоряжении более года, могли исключить 60% доходов от прироста капитала из объема продаж, начиная с 1 ноября 1978 г. Доходы от прироста капитала не имели обратного воздействия на максимальный налог на производственный доход, начиная с этой даты они также не облагались дополнительным 15%-ным преференциальным налогом, начиная с 1979 г. (в) новый альтернативный налог на доходы от прироста капитала. Исключенная часть доходов от прироста капитала и регулируемые перечисленные по пунктам вычеты перестали облагаться обычным дополнительным преференциальным налогом, он был заменен новым альтернативным минимальным налогом. Если лицо имело большие доходы от прироста капитала или перечисленные по пунктам вычеты, оно должно было теперь рассчитывать два налога — обычные налоги и альтернативный налог, который по дифференцированной [c.279]
С целью предотвращения случаев, подобных рассмотренным выше, когда, например, U.S. Homes при отчетной величине прибыли 53,6 млн дол. получает налоговую скидку в размере 54,3 млн дол., предлагалось рассчитывать налог на прибыль исходя из ее отчетной суммы. Именно в этом направлении действовал Конгресс, когда вводил альтернативный минимальный налог. Однако, как было отмечено в гл. 1, цели формирования бухгалтерской отчетности настолько далеки от информационного обеспечения задач налогообложения, что такое решение проблемы нельзя считать приемлемым. [c.438]