К таким льготам относятся вычет процентных выплат по освобожденным от налога муниципальным ценным бумагам и отсрочка налоговых платежей благодаря методу учета "по завершении контракта". (Этот метод позволяет производителю не показывать налогооблагаемую прибыль до тех пор, пока не истек срок производственного контракта. А поскольку контракты порой длятся по нескольку лет, у такой отсрочки может быть положительная чистая приведенная стоимость.) Перечень налоговых льгот также включает в себя "прибыли, не отраженные в балансе", которые определяются разницей между прибылью, указываемой для налоговой службы, и доналоговой балансовой прибылью, показываемой акционерам. С помощью консервативных методов финансовой отчетности можно ограничить свою подверженность альтернативному минимальному налогу [c.718]
Предположим, компания "Ай-да-техника" имеет 10 млн дол. облагаемой налогом прибыли, но для уплаты альтернативного минимального налога придется добавить 9 млн дол. налоговых льгот [c.719]
Обычный налог Альтернативный минимальный налог [c.719]
Как можно избежать этого болезненного платежа Использовав лизинг. Арендные выплаты не входят в список льгот, добавляемых обратно при вычислении альтернативного минимального налога. Если вы арендуете, а не покупаете, налоговая амортизация меньше и альтернативный минимальный налог меньше. [c.719]
Однако "Ай-да-техника" может перенести разницу в 0,4 млн дол. на следующие периоды. Если в следующие годы альтернативный минимальный налог окажется ниже обычных налогов, разница может использоваться как налоговый кредит. Предположим, альтернативный минимальный налог в следующем году составит 4 млн дол., а обычный налог - 5 млн дол. Тогда компания платит лишь 5 - 0,4 = 4,6 млн дол. [c.719]
Альтернативный минимальный налог. Налоговый закон 1986 г. ввел достаточно интересный минимальный налог. Предполагалось, что в 1987—1991 гг. он принес 22 млрд дол. К прежним налоговым привилегиям были добавлены новые. Занятной чертой нового альтернативного минимального налога (АМН) является то, что балансовый доход, который предъявляется инвесторам и кредиторам, будет учитываться при определении новых привилегий. В результате этого 50% суммы, на которую балансовый отчет превосходит доход, облагаемый альтернативным минимальным налогом, превращаются в предмет налоговой привилегии. Альтернативный налог по ставке 20% налагается на доход, облагаемый АМН, превышающий 40 тыс. дол., если эта величина больше, чем получаемая при обычном расчете налога. В сущности, все компании обязаны рассчитывать АМН, чтобы определить, должны ли они его платить. [c.299]
Альтернативный минимальный налог. Участие государства исключено. [c.31]
Очевидно, что подход к рассмотрению отсроченных налогов концептуально определяется тем, что выступает ведущей сутью их представления — кредиторская задолженность в балансе или результат суммирования отклонений отчетной прибыли от налогооблагаемой в отчете о прибылях и убытках. Не вызывает сомнения также и тот факт, что отсроченные налоги в балансе являются как бы зеркальным отражением их в отчете о прибылях и убытках. Поэтому, исходя из того или иного представления об отсроченных налогах, мы должны прийти к одному результату. Это справедливо и для случая с альтернативным минимальным налогом, который выступает не более чем еще одной налоговой базой, отличающейся от отчетной прибыли. [c.455]
Расходы по налогам отражаются в структуре статей отчета о прибылях и убытках. В приложениях к финансовой отчетности приводятся сведения о методах расчета расходов по налогам и их сопоставлении с реально выплаченными суммами. В настоящее время остается нерешенным вопрос о том, насколько данная форма представления вместе с введенным Конгрессом альтернативным минимальным налогом убедительна для общественности, чтобы доказать, что фирмы выплачивают именно ту сумму налога, которую можно считать справедливой. [c.459]
Налогообложение банков и страховых организаций также было оставлено без изменений относительно действующего законодательства, а налогообложение, предусматривающее введение налога на активы и крайне невыгодное банкам и страховщикам, было исключено. Напомним, что суть альтернативного метода (так называемого "альтернативного минимального налога") заключается в том, что банки и страховые организации уплачивают налог на прибыль даже в случае получения убытков в отчетном периоде. [c.87]
Консолидированную налоговую декларацию имеют право представлять лишь корпорации типа "С". С них взимается два типа федеральных налогов обычный налог на доходы корпораций и альтернативный минимальный налог. Первый представляет собой прогрессивный налог, взимаемый с достаточно широкой налоговой базы. Второй — это пропорциональный налог, взимаемый с гораздо более широкой налоговой базы. Корпорация выплачивает самый высокий из этих двух налогов. [c.444]
Альтернативный минимальный налог [c.444]
С корпораций типа "С" взимался также и альтернативный минимальный налог. Это был пропорциональный налог в размере 20% от альтернативной минимальной налогооблагаемой прибыли, которая представляла собой обычную налогооблагаемую прибыль, увеличенную благодаря применению определенных льгот и поправочных коэффициентов. В качестве примеров можно привести налоговую скидку на истощение природных ресурсов, взносы в благотворительные фонды, а также не облагаемые налогом проценты на определенные виды муниципальных облигаций. Альтернативный минимальный налог взимался для того, чтобы не позволить налогоплательщикам с высокими доходами уходить от уплаты полного налога. Это была отдельная налоговая система, которая заменяла обычный налог на прибыли корпорации, если только налог, подпадающий под эту систему, был выше обычного налога. [c.444]
Они указывали, что система налогообложения в нефтедобывающих странах, основанная на искусственно завышенных официальных ценах, согласованных между правительствами этих стран и нефтяными компаниями, поддерживает минимальные цены на нефть (включающие налоги) на уровне значительно выше ее подлинной стоимости, скалькулированной по любым обычным нормам спроса и предложения. Стоит лишь устранить эту поддержку и примирившиеся с ней нефтяные компании, как цены упадут до естественного уровня стоимости дополнительных или альтернативных поставок нефти. [c.233]
Пересматривается коллективный договор ежегодно. Причинами изменения его содержания могут быть рост цен, изменение производительности труда, необходимость увеличения капиталовложений, изменения риска деятельности предприятия в будущем, изменение налогов, переход на другую продукцию, изменение оплаты в других отраслях. Например, пересмотр коллективных договоров на предприятиях металлообработки ФРГ в 1991 г. реализован через повышение оплаты труда на 6,7%, в том числе для женщин на 10—12%, переход на рабочее время 34 часа в неделю, введение минимального отпуска в 6 недель, расширение системы квалификации. Для предпринимателей альтернативной уступкой по оплате труда является вынос производства в другие страны, переход на покупные полуфабрикаты и узлы, изменение ассортимента продукции. [c.335]
Уплата подоходного налога сотрудниками отсрочена во времени до момента продажи полученных акций, а общая сумма прибыли от продажи облагается по ставкам налога для капитальной прибыли (при соблюдении требований относительно срока удержания акции в собственности сотрудника). Кроме того, существует альтернативный вариант минимального налогообложения акций в момент выкупа. [c.391]
ПРИБЫЛЬ - превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении. Различают полную, общую прибыль, называемую валовой (балансовой) чистую прибыль, остающуюся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений бухгалтерскую, рассчитываемую как разницу между ценой (доходами от продажи) и бухгалтерскими издержками, и экономическую прибыль, которая учитывает вмененные, альтернативные издержки. Обычно экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину некомпенсированных собственных издержек предпринимателя, не учтенных в себестоимости, в которые иногда включают упущенные возможности. Общая прибыль от обмена - общая выгода, которую приобретают потребитель и производитель при обмене. Потребитель приобретает при обмене потребительский излишек в виде разности между тем, что он готов отдать за приобретаемое благо, и тем, что он действительно отдает в виде оплаты за это благо. Пассив потребителя - ситуация, когда удовлетворение потребителя от покупки оказывается меньше, чем следовало бы ожидать с учетом цены, или вообще не наступает. Отражает степень удовлетворения потребителя и позволяет производителю или рекламному агенту оценить эффективность своих усилий в сфере коммуникаций с потребителем. Производитель приобретает при обмене излишек производителя в виде разницы между той суммой, которую он получает от продажи, и той минимальной суммой, которой он мог бы ограничиться, продав свой товар дешевле. [c.138]
Причина, по которой эта отрасль является исключением из нашего основного правила, заключается в том, что не все крупные страховщики будут работать по единой налоговой схеме. Эти различия возникнут по нескольким причинам новый минимальный альтернативный налог повлияет не на все компании некоторые крупные страховые компании несут огромные расходы на пролонгацию, что существенно защитит их доход от больших налогов, по крайней мере, в течение ближайших нескольких лет. А результаты деятельности некоторых крупных страховых компаний скажутся на консолидированной прибыли компаний, не занимающихся страхованием. Такие несопоставимые условия приведут к различным предельным ставкам налога в сфере страхования собственности и страхования от несчастных случаев. Но этого не произойдет в большинстве других отраслей с ценовой конкуренцией (алюминиевая и автомобильная промышленность, розничная торговля), где крупные компании соперничают при одинаковых налоговых схемах. [c.253]
Хотя ни одна компания не любит платить налоги и будет использовать все законные возможности ухода от налогообложения, у налоговой инспекции США есть возможность ограничить использование различных льгот и привилегий. Это альтернативный минимальный налог (alternative minimum tax — АМТ) на компании, имеющие право налоговых привилегий. Примером могут служить различия между ускоренной амортизацией, равномерной амортизацией и нематериальными затратами на обучение персонала. Закон достаточно сложен, но суть его в том, что на прибыльные корпорации, имеющие право на налоговые льготы в таком объеме, который позволяет вывести из под налогообложения всю или почти всю прибыль, облагаются налогом на доход по ставке 20%. Подробнее на этом вопросе мы остановимся, когда перейдем к вопросам финансирования аренды. [c.23]
Уклонение от альтернативного минимального налога. Энергичные финансовые менеджеры хотят заработать много денег для акционеров, но при этом показать в отчетности низкие доходы для налоговой инспекции. Закон о налогообложении позволяет это сделать. Фирма может использовать прямолинейный метод начисления амортизации при подготовке ежегодной отчетности, но начислять ускоренную амортизацию (и использовать кратчайшие возможные сроки использования имущества) для налоговой инспекции. Этим и другими абсолютно законными и этичными действиями компании, получающие прибыль, иногда умудряются избежать уплаты налогов вообще. Почти все компании платят налогов меньше, чем можно предположить по их публикуемым отчетам3. [c.718]
Но для компаний, которые имеют слишком высокий налоговый щит, Закон о налоговой реформе 1986 г. содержит ловушку альтернативный минимальный налог. Корпорации должны платить альтернативный минимальный налог в тех случаях, когда он выше, чем их налог, рассчитанный обычным путем. Это требует повторного вычисления облагаемой прибыли, при котором льготы от ускоренной амортизации и другие налогопонижающие льготы частично прибавляются обратно4. Альтернативный минимальный налог составляет 20% от полученного результата. [c.718]
См. также Затраты на привлечение капитала Ставка дисконта Альтернативный минимальный налог (Alternative [c.1064]
Revenue A t of 1978 (Закон о доходах 1978 г.) Федеральный закон, затронувший следующие сферы (а) сокращение налогов с населения и корпораций. Закон снизил ставки налогов и расширил границы групп доходов таким образом, что при повышении заработной платы уровень налогообложения повышается не сразу вычет из личного дохода составил с 1979 г. 1000 долл. максимальная ставка налога на корпорации составила 46%, начиная с 1979 г., с новой градацией ставок для корпораций с более низкими доходами (б) доходы от прироста капитала продавцы основного капитала, находившегося в распоряжении более года, могли исключить 60% доходов от прироста капитала из объема продаж, начиная с 1 ноября 1978 г. Доходы от прироста капитала не имели обратного воздействия на максимальный налог на производственный доход, начиная с этой даты они также не облагались дополнительным 15%-ным преференциальным налогом, начиная с 1979 г. (в) новый альтернативный налог на доходы от прироста капитала. Исключенная часть доходов от прироста капитала и регулируемые перечисленные по пунктам вычеты перестали облагаться обычным дополнительным преференциальным налогом, он был заменен новым альтернативным минимальным налогом. Если лицо имело большие доходы от прироста капитала или перечисленные по пунктам вычеты, оно должно было теперь рассчитывать два налога — обычные налоги и альтернативный налог, который по дифференцированной [c.279]
С целью предотвращения случаев, подобных рассмотренным выше, когда, например, U.S. Homes при отчетной величине прибыли 53,6 млн дол. получает налоговую скидку в размере 54,3 млн дол., предлагалось рассчитывать налог на прибыль исходя из ее отчетной суммы. Именно в этом направлении действовал Конгресс, когда вводил альтернативный минимальный налог. Однако, как было отмечено в гл. 1, цели формирования бухгалтерской отчетности настолько далеки от информационного обеспечения задач налогообложения, что такое решение проблемы нельзя считать приемлемым. [c.438]
Управление риском может увеличить стоимость фирмы путем сниженш налоговых выплат и сопутствующих потерь. Во-первых, это теоретически воз можно, в случае если функция объема налогов выпуклая. Такая зависимости может существовать в силу прогрессивной шкалы налогообложения, или, на пример, при наличии налоговых льгот, зависящих от объема налогооблагае мой базы или другого показателя (оборота и т. д.). Фактически выпуклая за висимость может появиться из-за возможности применить для некоторых объе мов базы обложения альтернативный минимальный налог, например налог НЕ вмененный доход (патент), налоговый кредит и т. д. [c.207]
Налоговый декрет 1986 г. установил альтернативный минимальный налог (Alternative Minimum Tax - АМТ), который ограничивал налоговые списания, если они приводили к снижению уровня налогообложения компаний ниже некоторого минимума, применяемого по отношению к операционной прибыли. В 1990 г. АМТ позволил увеличить налоговые поступления от 23 крупнейших компаний на 500 млн долл. из общей суммы налогов в 16,6 млрд долл. В некоторых штатах (Аляска) нефтяные компании были поставлены в невыгодное положение воздействием налогов на добычу нефти, производимой на землях данного штата. Это имело следствием высокие ставки роялти, поскольку оии взимались без учета рентабельности добычи. Роялти и налог на добычу создали существенную разницу между рыночной ценой иефти н ценой ее производства. Для производителей контроль над ценами на нефть мог рассмат- [c.237]
Списание стоимости новых или старых капитальных активов с четко определенным сроком службы, например, введенных в строй после 31 декабря 1986 г., должно произойти в 1992 г. по измененной системе ускоренного возмещения затрат (ИСУВЗ) или по методу равномерного начисления износа. В рамках ИСУВЗ каждая единица имущества включается в один из следующих классов индивидуальное жилище и неиндивидуальная недвижимость, арендуемые на три года, пять, семь, десять, пятнадцать и двадцать лет. Однако при использовании системы альтернативного минимального налога амортизация может оказаться ниже, чем при использовании стандартной налоговой системы. В таком случае эта разница будет своего рода поправкой к налогооблагаемой прибыли, вводимой для получения альтернативной минимальной налогооблагаемой прибыли. [c.446]
Другое различие касается альтернативного минимального на-лога(а11егпа11уе minimum tax — АМТ). Для компании, подлежащей обложению АМТ, ускоренная амортизация — предпочтительный пункт, тогда как арендная плата таковым не является. Такая компания может предпочесть аренду от другой стороны, которая платит налоги по более высокой ставке. Чем больше расхождение в возможностях различных- сторон в обществе реализовать налоговые преимущества от владения активами, тем большее у них желание арендного финансирования. Не существование налогов самих по себе дает подъем арендным отношениям, а разница в возможностях разных сторон реализовать налоговые преимущества. [c.582]
В практике Верховного Суда встречается необычное с точки зрения сложившейся мировой практики толкование принципа запрета обратной силы налогового закона. Так, в деле United States v. Darusmont Верховный Суд поддержал решение об обложении минимальным альтернативным подоходным налогом доходов от продажи акций, произведенной за несколько месяцев до принятия закона о введении этого вида налога. Суд исходил из того, что поскольку окончательная сумма подоходного налога налогоплательщика может быть определена лишь в конце финансового года, то в течение этого времени Конгресс вправе вносить изменения в налоговое законодательство, которые и применяются в отношении сделок, совершенных в этот отрезок времени. [c.456]
Гаролд Бирман предлагает подробную оценку лизинга и минимального альтернативного налога в работе [c.733]
МИНИМАЛЬНЫЙ АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ НАЛОГ (alternative minimum tax, АМТ) — в США и некоторых других странах ставка налога, по которой облагается прибыль фирмы в случае, если совокупные налоговые льготы, использованные последней за определенный период (например, год), понижают эффективную (фактически уплачиваемую) ставку налога на прибыль ниже установленного законом минимально допустимого уровня. Данный пороговый уровень налогообложения, как правило, совпадает с величиной ставки АМТ. [c.245]
Однако в реальной экономике у предприятий возникают издержки, связанные с деятельностью государства, помимо сумм уплаченных налогов, а именно - издержки, связанные с уплатой налогов, и издержки, связанные с выполнением требований государственного регулирования. Эти издержки обычно близки к квазипостоянным, и поэтому средние издержки такого рода заметно убывают с ростом масштаба деятельности предприятия. Кроме того, экономические (альтернативные) издержки, связанные с уплатой налогов, могут быть выше для малого бизнеса. Например, когда для расчета налогов требуются такие данные бухгалтерского учета, которые необходимы для внутренних целей крупному бизнесу и не важны малому. Именно коррекция такого рода издержек может составлять задачу особых режимов для малого предпринимательства с позиций эффективности и справедливости. Обычно снижение издержек достигается за счет применения упрощенных правил расчета налоговых обязательств, упрощения порядка отчетности, увеличения продолжительности отчетного периода и иных мер. Иногда вместо прямого воздействия на такие издержки или в дополнение к нему применяется прогрессивная ставка налогообложения доходов. Если же предоставляемые льготы снижают налоговые обязательства заметно больше, чем требуется для коррекции указанных выше издержек, связанных с деятельностью государства, возникает смещение минимального эффективного размера производства в направлении уменьшения, что приводит в долгосрочной перспективе к росту производственных издержек и неэффективности экономики. [c.607]
Смотреть страницы где упоминается термин Альтернативный минимальный налог
: [c.734] [c.1064] [c.1069] [c.1074] [c.676] [c.19] [c.257] [c.280] [c.215] [c.440] [c.534] [c.34] [c.756]Анализ ценных бумаг Грэма и Додда Изд.5 (2000) -- [ c.0 ]