Вид косвенного налога, является разновидностью налога с оборота (см. [Н 12]). Уплачивается конечным потребителем при покупке товаров и услуг, а также на различных стадиях производства и реализации товаров. В облагаемый данным налогом оборот включается не вся выручка, а только добавленная в данном звене производства реализации стоимость. В состав добавленной стоимости входят амортизация, заработная плата с начислениями, некоторые другие текущие затраты (в том числе проценты за кредит), а также прибыль. В цену товара входит общая сумма налога, уплаченная на всех стадиях продвижения товара к конечному потребителю. Налог служит стабильным источником поступления средств в бюджет, стимулирует снижение издержек производства и обращения, а также ускорение реализации. Получил распространение в странах — членах Европейского экономического сообщества и некоторых других промышленно развитых странах (Швеция, Австрия и т.д.). Ставки этого налога в странах - членах ЕЭС существенно различаются (например, в ФРГ- 14%, в Бельгии - 19%), что затрудняет создание единого внутреннего рынка ЕЭС. В структуре налогообложения промышленно развитых стран удельный вес доходов от данного налога составляет в среднем 25% (исключением является Франция, где его доля в налоговых поступлениях существенно выше - около 40%). [c.189]
С целью покрытия компенсационных выплат населению и других статей расходов здравоохранительной системы был создан Фонд налоговых поступлений. Его доходная часть включает следующие поступления налог на основные источники выбросов серы - плательщики промышленные предприятия и автомобильный транспорт налог на автомобили в городских районах дифференцированный налог на потребление бензина различными видами транспорта налог на грузооборот для загрязняющих видов автомобилей [1]. [c.26]
Еще во времена арабского нефтяного кризиса 1973 г. правительство США рассматривало вопрос об увеличении налога на бензин, целью которого было в первую очередь снижение потребления бензина, а не увеличение государственного бюджета. Поэтому правительство также рассмотрело способы перераспределения общих поступлений от налога в пользу потребителей. Одним из популярных предложений стала программа, при которой предлагалось возвратить налоговые поступления в семейный бюджет поровну на душу населения. Была ли это хорошая идея [c.111]
Предлагаемая программа, однако, частично нивелирует этот эффект. Предположим, что налоговые поступления на человека равны примерно 450 долл. (900 галлонов умножить на 50 центов за галлон) и потребитель полу- [c.112]
Несмотря на программу, предусматривающую возврат налоговых поступлений, налог снизит потребление бензина на 286,5 галлона — с 1200 до 913,5 галлона. Так как эластичность спроса на бензин от дохода относительно низка, в результате возврата налоговых поступлений эффект возмещения будет преобладать над эффектом дохода и программа сократит потребление в целом. [c.113]
Рис. 4.7 показывает также, что программа взимания налога на бензин с последующим возвратом налоговых поступлений превращает потребителя со средним доходом в потребителя с более низким благосостоянием, так как Н лежит ниже кривой безразличия VI . Зачем же вводить такую программу Те, кто выступал за налоги на бензин, утверждали, что это укрепило бы национальную безопасность (так как способствовало бы сохранению запасов топлива и, следовательно, снижению зависимости от иностранной нефти) и ослабило бы ОПЕК. [c.113]
Несмотря на это, многие правительства принимают ряд мер, сознательно или невольно ведущих к некоторым ограничениям объемов внешней торговли. В первую очередь - это установление повышенных таможенных тарифов (налогов на ввозимые в страну товары). Такие тарифы устанавливают либо в чисто фискальных целях (для прямого увеличения налоговых поступлений в госбюджет), или для защиты отечественных производителей от иностранной конкуренции (в "протекционистских" целях). Другим инструментом протекционистской политики правительства может быть установление квот (ограничений) на импорт определенных товаров, - опять-таки, с целью снижения иностранной конкуренции на внутреннем рынке тех или иных товаров. Итоговая экономичес- [c.17]
Исторически первой формой индикативного планирования стала конъюнктурная, связанная с усилением влияния бюджета на темпы и пропорции экономического роста по мере увеличения государственных расходов в ВВП. В условиях структурной перестройки экономик и их ускоренного развития становилась все более настоятельной необходимость согласования бюджетов с показателями народнохозяйственных прогнозов, на которых основывались оценки налоговых поступлений. Первые планы на макроуровне охватывали финансово-бюджетную и денежно-кредитную политику и выразились в составлении национальных бюджетов. Они отличались от госбюджетов тем, что учитывали не только доходы государства, но и доходы в целом в стране. Это привело к разработке средне-, а в конечном счете и долгосрочных прогнозов, коими стали Десятилетний план удвоения национального дохода (1961-1970) в Японии, Выбор путей экономического роста (1976-1985) в Канаде. По мере совершенствования и усложнения прогнозной деятельности она стала отделяться от бюджетирования и методически, и организованно если на первом этапе национальные экономические планы (прогнозы) составлялись в министерствах финансов, то с начала 60-х гг. создаются специальные плановые органы (Генеральный комиссариат по планированию во Франции, Экономический совет в Канаде, Экономический консультативный совет в Японии). В ЕЭС планирование быстро вошло на наднациональный уровень, органы Союза начали составлять кратко- и среднесрочные программы хозяйственного развития региона, на основе которых готовились рекомендации для национальных экономик. Еще в 1962 г. появились Перспективы экономического развития ЕЭС на 1960-1970 гг. , затем были разработаны программы среднесрочной экономической политики на 1971-1975 и 1976-1980 гг. [c.216]
Налоговые поступления в федеральный бюджет должны быть не менее 14,5-15% ВВП. [c.288]
В цене потребления ОУ с позиции общества в целом, как и с позиций других потребителей, большую долю занимают прямые затраты, связанные с оплатой, поскольку основной массив ОУ финансируется государством из налоговых поступлений. Если оплата ОУ, прямо соответствующих должности и специальности работника, может быть отнесена, как уже говорилось, к системе налогообложения предприятий, то оплату общекультурной, гуманитарной подготовки логично (и соблазнительно) возложить на граждан. [c.379]
В некоторых случаях важной является оценка бюджетной эффективности инвестиций. Этот случай реализуется, когда бюджетные средства инвестируются в проект на безвозвратной основе, однако в результате выполнения проекта должен возникнуть устойчивый бизнес как источник доходов в бюджеты всех уровней. Таким образом, возврат инвестиций осуществляется в виде налоговых поступлений от инновационной деятельности. Коэффициент бюджетной эффективности инвестиций может быть рассчитан как сумма налоговых поступлений от результатов инновационной деятельности, отнесенная к сумме бюджетных средств, выделенных на осуществление проекта за одинаковой промежуток времени. По аналогии может быть определен срок окупаемости бюджетного финансирования инновационных проектов. [c.38]
Ясно, что государство и муниципалитеты заинтересованы в создании возможно более развитых систем регистрации прав на недвижимое имущество. Безусловно, эта заинтересованность в значительной мере определяется такими обстоятельствами, как доля недвижимого имущества, находящегося в частной собственности и соответственно подлежащего обложению имущественными налогами, и уровень налогообложения недвижимости. Если эта доля невелика, а ставки налогообложения низки (как, например, сегодня в России, где ставка налога на имущество физических лиц составляет 0,1% от инвентаризационной стоимости имущества), то понятно, что интерес органов власти в этой части не очень высок. Следовательно, вряд ли можно рассчитывать на большой объем налоговых поступлений. [c.74]
Следует также помнить, что государство дает каждой квартире свою оценку (фактическая стоимость квартиры в договоре приватизации), которая, как правило, во много раз меньше рыночной стоимости квартиры. Обычно именно эта государственная оценка заносится в договор купли-продажи квартиры на свободном (вторичном) рынке жилья, а реальные расчеты между покупателем и продавцом недвижимой собственности осуществляются неофициально, по согласованной цене, соответствующей реальной рыночной стоимости квартиры. Крайне жесткое налоговое законодательство и значительные государственные пошлины при отсутствии реальных механизмов контроля сделок по купле-продаже недвижимости перемещают квартирный рынок в теневую экономику . Это наносит огромный вред его развитию, вызывает большие неудобства для его участников и потери государства в налоговых поступлениях. [c.363]
Увеличение государственных расходов возможно за счет роста налоговых поступлений. Также большое значение имеет повышение эффективности использования бюджетных ассигнований. Рост налоговых поступлений происходит при расширении производства, увеличении объемов выпускаемой продукции. В этом случае не обязательно повышать ставки налогов, так как автоматически расширяется налогооблагаемая база. Темп роста расходов не должен превышать темпа роста доходов, и за этим соотношением необходим государственный контроль. Для реализации такой политики государство должно иметь долгосрочные программы централизованных инвестиционных вложений. [c.57]
Критерием отбора инвестиционных проектов для оказания государственной поддержки является величина дохода, который получит государство в результате реализации проекта. Принятые к рассмотрению проекты ранжируются в соответствии с показателем бюджетной эффективности. Этот показатель определяется как отношение суммы дисконтированной величины налоговых поступлений и обязательных платежей к размеру государственной гарантии. [c.439]
Оказание социальных услуг финансируется в основном государственными и муниципальными органами власти. Расходы на социальную сферу представляют большую часть расходов бюджетов всех уровней и покрываются как за счет общих, так и за счет целевых, специальных налоговых поступлений в государственный бюджет. [c.689]
В России проблемы соотношения налоговых поступлений и налогового бремени юридических и физических лиц, а также объема бюджетных расходов на социальную сферу оказались более острыми, чем в странах с развитой рыночной экономикой. Невозможность в ближайшее время разрешить эти проблемы приводит к тому, что принимаются социальные программы, не имеющие реального финансового обеспечения. [c.690]
В первом разделе Финансовая система страны сущность и содержание дается общее представление о финансовой науке, сущности и роли финансов в системе общественного воспроизводства, принципах управления финансами, финансовых рынках, особенностях организации и управления финансами в хозяйствующих субъектах различных организационно-правовых форм и отраслевой принадлежности. Достаточно большое внимание в этом разделе уделено налоговой системе страны. Причин тому несколько. Во-первых, в связи с внедрением Налогового кодекса Российской Федерации политика государства в этой области претерпела существенные изменения. Во-вторых, налоговые поступления являются наиболее значимым источником пополнения доходной части бюджета. [c.5]
Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и других финансовых органов. [c.43]
Предмет данной главы — налоги как основной источник доходов бюджетной системы, а также общая характеристика налоговой системы и налоговой политики современной России. Такое ограничение крута рассматриваемых вопросов обусловлено тем обстоятельством, что в любой университетской программе для студентов экономических специальностей логика построения и принципы функционирования системы налогообложения в той или иной степени рассматриваются в нескольких учебных курсах. Прежде всего упомянем о самостоятельной учебной дисциплине Налоги и налогообложение , в которой характеризуются, общие аспекты построения налоговой системы. Принципы регламентации налогов, относящиеся к компетенции правовых дисциплин, в частности вопросы налогового права, раскрываются в курсе Финансовое право . Вопросы налогового планирования в ходе обучения получают освещение дважды и с разных сторон (а) государственное и муниципальное планирование налоговых поступлений — компонент бюджетного планирования, т. е. бюджетного процесса (б) налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов, иногда называемое налоговым менеджментом, изучается в курсе Финансовый менеджмент . Основы распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней подлежат анализу в учебной дисциплине Бюджетная система РФ . [c.88]
Однако реализация фискальной функции налогов имеет объективные и субъективные ограничения. При недостаточности налоговых поступлений и невозможности сокращения государственных расходов приходится прибегать к поиску других форм доходов. Прежде всего это обращение к внутренним и внешним государственным, региональным, местным займам. Размещение займов приводит к образованию государственного долга. [c.93]
Данное налоговое нововведение в нашей стране было обусловлено необходимостью решения следующих задач ориентации на гармонизацию налоговых систем Европы обеспечения стабильного, надежного источника доходов в бюджетную систему достижения баланса интересов субъектов РФ в получении налоговых поступлений. [c.114]
Мы охарактеризовали лишь наиболее существенные, а также принципиально новые виды налогов. Безусловно, с позиции наполнения бюджета значимость налогов ощутимо варьирует. В частности, соотношение разных форм налоговых поступлений и других доходов по федеральному бюджету за 1999—2000 гг. отражено в табл. 4.2. [c.130]
Налоговая политика, будучи относительно самостоятельной и независимой, призвана обеспечивать финансовыми ресурсами бюджетную систему страны, а значит, обслуживает бюджетную политику. Однако в не меньшей степени налоговая политика должна стимулировать экономический рост. В частности, (а) налогообложение не должно препятствовать росту сбережений населения и процессу капиталообразования фирм (б) необходима эффективная система взимания и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней для обеспечения гармоничного развития государства как целого и проведения региональной политики (в) система налогообложения должна сохранять неизменность своих базисных принципов формирования на длительный период. [c.135]
Прежде всего, это принцип стабильности, заключающийся в том, что региональным бюджетам более, чем федеральным, необходимы стабильные источники налоговых поступлений, так как возможности изыскания дополнительных финансовых ресурсов на региональном уровне меньше, нежели на верхнем (федеральном) уровне. Налоги, поступления по которым зависят от многих факторов, в том числе от решений, принимаемых на уровне центрального правительства, вряд ли целесообразно закреплять за регионами. [c.244]
Важными принципами для региональных и местных налогов являются прозрачность и легкая собираемость. Налогоплательщикам должны быть понятны направления использования налоговых поступлений в бюджеты, и сбор налогов не должен вызывать особых сложностей, в частности дополнительных проверок налогоплательщиков. Следует учитывать тот факт, что региональным, а тем более местным властям трудно отстаивать свои интересы в случае взимания налогов на основе сложных расчетов. Административные возможности региональных правительств значительно уступают возможностям федеральных властей. [c.244]
Большую роль в сфере налоговых взаимоотношений предприятий и государства играют налоговая политика и соответственно налоговое планирование. Под налоговой политикой в отношении предприятий понимаются проводимые государством мероприятия по использованию налоговых рычагов, стимулирующих инвестиционную деятельность, способствующих росту производства и фонда потребления, и также увеличению налоговых поступлений в бюджет. [c.78]
Особое значение имеют налоговое стимулирование увеличения налоговой базы как основы роста налоговых поступлений в бюджет, а также налоговое регулирование, являющееся одной из форм управления рыночной экономикой. [c.78]
Приведенные в табл. 3 данные свидетельствуют о значительном увеличении доли развивающихся стран в общей выручке от реализации их переработанного сырья в государствах развитого капитализма за первую половину 70-х годов. Но во второй половине прошлого десятилетия данная тенденция сменилась на противоположную вплоть до начала второго скачка цен на жидкое топливо в 1979—1980 гг. Повышение дивидендов монополий, а также налоговых поступлений буржуазного государства в промежутке от первого до второго обострения энергетического кризиса вызвало опережающее подорожание вторичных энергоносителей, и особенно нефтепродуктов, в зоне развитого капитализма по сравнению с ценами на мировом рынке энергетического сырья. Об этом красноречиво свидетельствует количественный вклад следующих трех факторов в прирост средней цены нефтепродуктов на западноевропейском рынке по расчетам корпорации Ройал Датч-Шелл , которую трудно заподозрить в симпатиях к ОПЕК. [c.34]
Из табл. 2.4 видно также, что от справочной нужно отличать налоговую цену, т. е. побаррелевый доход, который реально получали правительства ближневосточных стран за добываемую и экспортируемую с их территории нефть. Практически налоговая цена как сумма всех налогов, сборов и отчислений на истощение недр являлась компонентом справочной цены, исчислялась на ее основе и прямо зависела от ее уровня. Если, скажем, справочная цена увеличивалась, то соответственно возрастала условная прибыль нефтяных компаний и увеличивались налоговые поступления, исчисляемые на основе этой прибыли. Если при этом реальные цены понижались, оставались неизменными или даже увеличивались более низкими темпами, чем справочная цена, то увеличение налоговой цены приводило к сокращению прибыли нефтяных компаний в реальной цене на сырую нефть. Если же реальные цены повышались быстрее, то, несмотря на рост налоговых цен, возрастала и прибыль нефтяных монополий. [c.70]
Важнейшим вопросом теории и практики налогообложения является определение предельного значения доли налогов в валовом внутреннем продукте страны. В менее экономически развитых странах доля налогов в валовом внутреннем продукте ниже, чем в странах с развитой рыночной экономикой. Зависимость доли налоговых поступлений в ВВП от динамики ВВП отчетливо прослеживается на примере экономики Российской Федерации падение объема валового внутреннего продукта в 1992-1997гг. сопровождалось снижением доли реальных налоговых поступлений. [c.94]
Квазирыночный характер российской экономики объясняет необычность ее реакции на многие стандартные меры фискальной и монетарной политики. Так, давно доказано, что уменьшение государственных расходов может обусловить снижение выпуска продукции, соответственно налоговых поступлений, но не до такой степени, чтобы увеличить или хотя бы оставить прежним уровень дефицита госбюджета. Сокращение госрасходов способно приводить к расширению масштабов неплатежей и повышению степени неликвидности реального сектора, а потому и к значительному большему снижению налоговых поступлений. В нынешних условиях существует опасность возникновения порочного круга снижение государственных расходов - рост дефицита бюджета. [c.14]
Общий объем средств ФФПР устанавливается по утверждаемому федеральным законодательством нормативу отчислений от налоговых поступлений в федеральный бюджет, кроме ввозных пошлин, в зависимости от возможностей федерального бюджета. [c.368]
Фискальная функция. Свое название она получила в Древнем Риме, где на рынках специальные сборщики ходили с большими корзинами, которые назывались /ts us , куда откладывали часть товаров, продававшихся торговцами. Это был своего рода сбор за право торговли. Собранные товары переходили в собственность государства. Фискальная функция реализует ныне основное предназначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов. Так, в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 1999 г. № 227-ФЗ О федеральном бюджете на 2000 год доля налоговых поступлений составляла 84,68% всех бюджетных доходов1. [c.93]
Принцип экономичности. Система налогообложения должна быть экономичной, или продуктивной. Некоторые исследования показали, что система будет непродуктивной, если издержки по взиманию налогов превышают 7% от величины налоговых поступлений [Гриси-мова, с. 12]. [c.99]
Предположим, что кузов автомобиля производится в ФРГ на заводах Фольксваген , окончательная сборка осуществляется во Франции на Рено , а продается автомобиль в Италии. Если используется налог с оборота, то львиную долю налоговых поступлений получит Италия, а ФРГ и Франции достанутся лишь крайне незначительные налоговые доходы. Такая система косвенного налогообложения тормозила интеграционные процессы. Другими причинами введения НДС были необходимость расширения налоговой базы и существенные масштабы уклонения от прямых налогов. Введение нового косвенного налога объясняется и психологическим фактором. Косвенные налоги входят в цену товара и скрыты в ней. При свободном ценообразовании и в условиях инфляции выделить, рассчитать величину косвенного налога в цене товара достаточно сложно. Прямые налоги, наоборот, наглядйы и вызывают психологическое отторжение. [c.113]
Проект 1. Радикальное сокращение числа налогов (до 6—8). В обоснование выдвигается несколько аргументов. Первый около 80% доходов консолидированного бюджета РФ за 1999 г. составляли поступления от четырех налогов (без учета таможенных платежей) — НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц. Все остальные оговоренные в структуре налоговой системы того времени 37 налогов давали лишь около 20% налоговых поступлений. Следовательно, налоговая система громоздка и неэффективна. Второй аргумент — подобная мера могла бы сделать налогообложение в России более экономным. (Отметим, что в США на сбор 100 долл. налогов за счет отлаженности налогового механизма, широкой компьютеризации тратится 50 центов (0,5%), в то время как в России на сбор 100 руб. налогов тратится 2 руб. (2%). Однако подобное предложение противоречит как теории необходимости множественности налогов Смита, так и практике всех развитых стран. По мнению бывшего министра РФ по налогам и сборам А. Починка, минимально возможное число налогов для России — 151. [c.143]
ФФПР определяется по утвержденному федеральным законодательством нормативу от налоговых поступлений в федеральный бюджет (за исключением таможенных пошлин) на срок не менее трех лет. [c.249]