Для решения этой задачи в учебнике комплексно рассматривается действующая в Российской Федерации система налогообложения, систематизированы имеющиеся многочисленные материалы по применению действующего российского налогового законодательства, подробнейшим образом изложены такие основополагающие аспекты налоговой теории и практики, как налоговая политика государства, налоговое прогнозирование, роль и место Налогового кодекса страны в системе налоговых отношений, организация системы налогового контроля. [c.4]
В данной главе излагаются также такие понятия, как текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное финансовое и налоговое прогнозирование, народнохозяйственное прогнозирование, объясняется их существо, процесс развития и совершенствования. [c.5]
Налоговое прогнозирование на уровне государства и органов местного самоуправления служит основой для выработки прогноза социально-экономического развития страны, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на среднесрочный и долгосрочный периоды, для своевременного и обоснованного составления проектов федерального, региональных и местных бюджетов на предстоящий год, для принятия необходимых политических, экономических и социальных решений в ходе исполнения соответствующих бюджетов. [c.46]
В то же время налоговое прогнозирование строится в соответствии с прогнозом важнейших социально-экономических показателей развития экономики и ее ведущих отраслей, таких как прирост (снижение) валового внутреннего продукта, прибыль в целом по народному хозяйству и в разрезе отраслей и рядом других, а также показателями развития экономики субъектов Российской Федерации. Эти пока-46 [c.46]
При прогнозе поступления налогов указанные экономические органы ориентированы на максимально высокий уровень их поступления, что связано с постоянно растущими потребностями государства, вызванными как объективными, так и субъективными причинами. К объективным причинам относятся, в частности, естественный прирост населения, необходимость развития научно-технического прогресса, поддержание на должном уровне безопасности и обороноспособности страны, повышение жизненного уровня населения и некоторые другие. Субъективные причины связаны с естественной потребностью органов управления, а также соответствующих ведомств иметь более высокие финансовые возможности. Вместе с тем потребности увеличения расходов и вызванное этим ориентирование на максимальное изъятие средств налогоплательщиков имеют определенные экономические ограничения, связанные, во-первых, с возможностями экономического роста народного хозяйства страны и его отдельных отраслей, повышения эффективности экономики и, во-вторых, с уровнем налоговых изъятий, за пределом которого налоги могут не только оказывать негативное влияние на развитие экономики, но м при определенных условиях привести к свертыванию предпринимательской деятельности. Поэтому в процессе налогового прогнозирования все эти факторы должны непременно учитываться. [c.47]
Различают оперативное, краткосрочное, среднесрочное и долгосрочное налоговое прогнозирование. [c.47]
Оперативное налоговое прогнозирование осуществляется Минфином России и финансовыми органами на месяц ИЛИ квартал. Оно призвано обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования (в рамках утвержденного бюджета) в разрезе экономической классификации, а также министерств, [c.47]
Оперативное и краткосрочное налоговое прогнозирование представляют собой две составляющие единого процесса теку- [c.50]
Текущее, как уже отмечалось, служит основой для составления проектов соответствующих бюджетов, которые составляются и утверждаются только на год. При этом детально анализируются и определяются размеры как общей совокупности налогов, так и отдельных их видов. В перспективном же прогнозировании, как правило, нет подразделения по виду налогов, оно охватывает совокупность всех налогов. И текущее, и перспективное прогнозирование одновременно базируются на прогнозе социально-экономического развития страны на соответствующий период времени и служат основой для определения главных характеристик прогноза. В частности, от собираемости и размеров поступлений налогов зависят, например, возможности государственных инвестиций в планируемый период, а, следовательно, и темпы развития экономики. В перспективном прогнозировании зависимость прогноза социально-экономического развития страны от величины налогов значительно больше. Налоговое прогнозирование используется здесь как метод экономического предвидения. При этом текущее налоговое прогнозирование служит основой для выработки стратегии налогового прогнозирования на длительную перспектив/. В связи с неустойчивостью экономических процессов в России перспективное налоговое прогнозирование не получило достаточно полного развития и является в основном составной частью социально-экономического прогноза на средне- и долгосрочную перспективу, разрабатываемого в основном на федеральном уровне Минэкономразвития России. [c.51]
Налоговое прогнозирование должно играть и фактически играет активную роль в выработке налоговой и бюджетной политики государства. В его процессе Минфин России, в частности, принимает решения о необходимости внесения изменений в налоговое законодательство, а также сокращения расходов государства в тех случаях, когда возможности сбалансирования бюджета налоговыми методами на планируемый период исчерпаны. В связи с этим одновременно с внесением или до внесения в законодательные органы проекта федерального бюджета на предстоящий год Правительство направляет проекты соответствующих законов об изменениях и дополнениях в действующее законодательство о налогах. [c.52]
Кроме того, в процессе налогового прогнозирования разрабатываются меры по совершенствованию контрольной работы налоговых органов, а также по улучшению общеэкономической обстановки в стране и регионах и созданию [c.52]
Таким образом, можно сделать вывод, что процесс налогового прогнозирования на государственном уровне не является механическим определением размера предстоящих поступлений в бюджеты соответствующих органов власти. Это творческий процесс выявления и мобилизации имеющихся в экономике страны резервов, решения общегосударственных и отраслевых задач на ближайшее будущее и перспективу. Прогнозирование налоговых поступлений является сложной и ответственной работой, требующей серьезного анализа происходящих в стране и регионах социальных, экономических и политических процессов, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства. Только в этом случае возможно реально оценить размеры поступлений налогов в предстоящий период и обеспечить на этой основе своевременное и качественное составление и утверждение бюджетов всех уровней. [c.54]
Указанная работа проводится в процессе налогового прогнозирования на федеральном уровне, в частности, специа -листами Минфина и Минэкономразвития России, отраслевых министерств и ведомств. Особая роль в ее осуществлении отводится органам Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (бывшая Госналогслужба России), специалисты которого непосредственно отвечают за полноту поступлений налогов в бюджеты всех уровней и поэтому непосредственно заинтересованы в объективности предусматриваемых в проектах бюджетов размеров проектируемых налогов как в целом, так и по основным их видам. [c.54]
Кроме указанных государственных и муниципальных органов к налоговому прогнозированию привлекаются также научные организации, коллективы ученых и практики, общественные организации, призванные защищать права налогоплательщиков. Привлечение их к данной работе связано с необходимостью широкой общественной поддержки предлагаемых мер по изменению и дополнению действующего налогового законодательства, использования их знаний и [c.54]
Процесс налогового прогнозирования базируется на общеэкономических методах экспертных оценок, анализа, корреляции, ранжирования и других. При этом выбор метода определяется целями, стоящими на конкретной стадии налогового прогнозирования временными рамками, конкретными видами налога. [c.55]
Непременным элементом налогового прогнозирования является экономический анализ поступлений налогов как в целом, так и по их отдельным видам. Предметом анализа выступают не только суммы поступивших налогов и их динамика. Более важно проанализировать тенденции в развитии налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов, а также структуру налогоплательщиков. При этом следует иметь в виду, что для каждого налога существуют свои, особенные элементы налогооблагаемой базы и ее определяющих показателей, но отдельные элементы налогооблагаемой базы присущи сразу двум или нескольким видам налогов. [c.55]
Процесс налогового прогнозирования базируется на по-факторном анализе динамики и тенденций налогооблагаемой базы в целом и отдельных элементов, ее составляющих. [c.56]
Налоговое прогнозирование предприятий-налогоплательщиков является частью финансового прогнозирования их деятельности и означает использование учетной и амортизационной политики предприятия, а также льгот по налогу и законных вычетов из налогооблагаемой базы для оптимизации налоговых платежей. [c.56]
В отличие от избежания налогообложения или уклонения от уплаты налогов, налоговое прогнозирование подразумевает не просто минимизацию налоговых платежей, но и использование предусмотренных действующим законодательством налоговых льгот и вычетов. [c.59]
Умелое пользование предусмотренными налоговым законодательством льготами и вычетами подразумевает не только хорошее знание прав налогоплательщика в этой области, но и рациональное ими пользование. Поэтому налоговым прогнозированием зачастую занимается не только сам налогоплательщик, но и привлекаемые им для этих целей аудиторские и другие подобные фирмы. Они должны совместными усилиями вырабатывать экономически грамотную, честную в правовом отношении стратегию и тактику налогового прогнозирования. [c.60]
Особую роль для налогового прогнозирования играет совместная деятельность. Эта форма объединения усилий предприятий удобна для оптимизации налоговых платежей и широко используется для различных инвестиционных проектов, включая совместное строительство жилья. Средства, объединяемые предприятиями для проведения совместной деятельности, не облагаются НДС. Однако такая деятельность обязательно должна иметь четкую цель и учитываться на каждом предприятии в отдельном балансе. [c.60]
Одним из важнейших путей решения задач налогового прогнозирования является строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Законопослушный налогоплательщик, даже в условиях достаточно высокого уровня налогового пресса, зачастую имеет возможность минимизировать свои платежи государству по сравнению с налогоплательщиком, нарушающим налоговое законодательство. Это связано с предусмотренными Налоговым кодексом штрафными санкциями за укрывательство от налогообложения, которые уплачиваются сверх укрытого налога. Подобные шаги налогоплательщика могут привести не только к резкому ухудшению его финансово-хозяйственной деятельности, но и к банкротству. Вместе с тем, строгое соблюдение налогового законодательства невозможно без грамотно- [c.60]
Отдельные налогоплательщики в налоговом прогнозировании умело используют пробелы в действующем налоговом законодательстве, его нередкую противоречивость для минимизации своих налоговых платежей. Эти действия не являются нарушением налогового законодательства. [c.61]
Важным направлением налогового прогнозирования на предприятии является использование всех предусмотренных налоговым законодательством прав налогоплательщика, нарушенных неправильными действиями налоговых органов или органов налоговой полиции. Действующее налоговое законодательство предусматривает достаточно четкую систему обжалований действий налоговых органов и каждое предприятие должно знать ее. Другое дело, что зачастую обжалование представляет достаточно длительную процедуру хождения по инстанциям. В то же время предприятие должно пользоваться всеми предоставленными законом правами по отстаиванию своих финансовых интересов, поскольку принятые налоговыми органами меры по принудительному списанию средств в бюджет, арест имущества или закрытие счета предприятия в банке могут серьезно отразиться на его финансово-хозяйственной деятельности. [c.61]
Таким образом, налоговое прогнозирование на государственном уровне и на уровне налогоплательщика, представляя собой процесс определения налоговых сумм, различается в части интересов государства и налогоплательщика. Государство стремится получить как можно больше средств для выполнения возложенных на него функций, но это стремление упирается в возможности налогоплательщика заплатить требуемую государством сумму. Налогоплательщик стремится к всемерной минимизации своих обязательств перед государством, используя все предоставленные ему действующим законодательством права и возможности, а иногда и переходя за рамки закона. [c.61]
В нем состоят важнейшая задана и экономическое значение налогового прогнозирования [c.62]
Какие цели преследует государство, осуществляя налоговое прогнозирование [c.62]
Какие существуют формы государственного налогового прогнозирования [c.62]
Каким целям служит оперативное налоговое прогнозирование [c.62]
Как и в каких целях осуществляется краткосрочное налоговое прогнозирование [c.62]
Что представляет собой налоговое прогнозирование на уровне налогоплательщика [c.62]
Что такое учетная политика предприятия и как она связана с налоговым прогнозированием [c.62]
Налоговое планирование и прогнозирование — особые элементы системы выработки и принятия решений. Основная задача налогового планирования и прогнозирования — экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции. Выполняется данная задача как в расчете на один финансовый год (текущее налоговое планирование), так и на более отдаленную перспективу (налоговое прогнозирование). В связи с этим различают тактику налогового планирования и его стратегию. [c.148]
При разработке текущих точечных бюджетных заданий по налогам, определении квартальных налоговых поступлений решаются тактические задачи. Их решение создает правовое поле для постановки и исследования стратегических целей в налогообложении. Налоговое прогнозирование в данном случае основывается на результатах научных исследований отчетных и аналитических данных, получаемых в ходе исполнения текущих налоговых обязательств. Сбор и обработка этих данных позволяет судить о позитивных и негативных проявлениях налогообложения в текущем году, его влиянии на темпы инвестирования, структурных сдвигах в отраслях, соотношении доходов территорий, корпораций и граждан. [c.148]
Перечислите известные методы бюджетно-налогового прогнозирования. Какими должны быть условия, обеспечивающие реальность таких прогнозов [c.157]
Среди специальных дисциплин студенты изучают Прогнозирование и планирование в налогообложении , которая в наименьшей степени обеспечена учебной литературой. Это связано с тем, что данная дисциплина является сравнительно новой и многие аспекты теоретического и методического характера в области налогового прогнозирования и планирования еще недостаточно исследованы. [c.3]
Налоговое прогнозирование ц планирование являются составной частью не только налогового процесса, но и общего планирования. Общее планирование как на макро-, так и на микроуровне является основой для налогового планирования. От научной обоснованности общего планирования зависит результативность и точность налогового планирования. [c.85]
Процессы налогового прогнозирования и планирования тесно взаимосвязаны между собой и иногда их трудно расчленить. [c.86]
Основная задача налогового прогнозирования — определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений н июгов в соответствующий или консолидированный бюджет, а также объема налогов, подлежащих уплате конкретным предприятием-налогоплательщиком. Таким образом, налоговое прогнозирование можно рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления в лице их уполномоченных органов, так и с позиций налогоплательщика. [c.46]
Краткосрочное налоговое прогнозирование служит основой для составления проектов федерального, регионального и местных бюджетов на очередной год. Основой для него служат показатели социально-экономического прогноза страны на предстоящий год, вырабатываемые Минэкономразвития России, а также анализ налоговых поступлений в текущем году как в целом, так и по отдельным налогам. Краткосрочное прогнозирование осущесгвляется непосредственно Минфином России и финансовыми органами (по региональным и местным бюд жетам) при непосредственном участии налоговой службы и других экономических органов, в частности, соответствующих департаментов и управлений экономики в регионах. [c.48]
В условиях перехода к рыночным отношениям, ликвидации централизованного планирования и управления экономикой налоговое прогнозирование не может носить адресного характера в виде установленных плановых заданий конкретным налогоплательщикам или минисгерствам, ведомствам и органам территориального управления. Прогноз поступлений в бюджет носит своего рода вероятностный характер. [c.50]
Одновременно в этом процессе налогового прогнозирования разрабатываются предложения по уточнению и дополнению действующего законодательства, а также нормативных актов Президента и Правительства в части взаимоотношений хозяйствующих субъектов между собой, с государством и населением. В частности, эти предложения направлены на сокращение взаимозадолженности предприятий друг другу и банкам, создание необходимых гарантий населению и предприятиям по размещению их свободных средств в банковских и других кредитных учреждениях, а также на решение других задач, способствующих устранению негативных явлений в экономике и увеличению доходов бюджетов всех уровней. [c.53]
Процесс налогового прогнозирования для предприятий-налогоплательщиков представляет собой важнейшую процедуру, поскольку отсутствие предвидения в этой области может иметь непредсказуемые последствия для текущей или перспективной деятельности предприятия, оно важно для принятия решений в области его инвестиционной и научно-технической политики, изменения ассортимента выпускаемой продукции, замены рынков сбыта и т. д. и т. п. Особенно важно это в современных российских условиях, когда налоговые платежи являются серьезным грузом для финансов налогоплательщика, когда недостаточно предсказуема налоговая политика государс ва и местных законодательных органов. [c.56]
Исходя из важности данного направления деятельности некоторые управления уже признали необходимость создания специализированных отделов планирования и анализа налоговых поступлений. Такой отдел, например, сформирован в Управлении МНС России по Нижегородской области. Уже за небольшой промежуток времени, истекший с момента его создания, было доказано, что составленные отделом прогнозы бюджетных поступлений, которые основаны на анализе всей имеющейся в налоговых органах информации, значительно точнее прогнозов, составляемых Департаментом финансов администрации области (см. Толянов Н.Ф. Налоговому прогнозированию — быть // Российский налоговый курьер. 2000. № 6). [c.48]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговое прогнозирование
: [c.46] [c.48] [c.49] [c.51] [c.254]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение в Российской Федерации -> Налоговое прогнозирование