Налоговая система реализуется через следующие принципы налогообложения [c.123]
Существование большого числа налогов неоправданно с экономической точки зрения, так как количество объектов налогообложения весьма ограничено (доход, добавленная стоимость, стоимость имущества, производство определенных видов продукции, совершение определенных видов операций), а установление целевых налогов и сборов противоречит общим принципам налогообложения. [c.94]
Сложность построения нормативной базы по налогам приводит к появлению противоречий в документах по одному и тому же налогу. Например, в законе по налогу на имущество физических лиц регламентируется, что местные органы самоуправления имеют право устанавливать льготы для отдельных налогоплательщиков. В инструкции Госналогслужбы границы полномочий этих органов ограничены лишь категорией налогоплательщиков, но не их отдельными представителями. Какой документ является определяющим, не ясно, тем более, что установление льгот для отдельных налогоплательщиков является нарушением принципов налогообложения. [c.35]
Существующая система налогообложения является одним из важнейших механизмов государственного воздействия на ход экономического развития предприятий, отдельных регионов и хозяйства страны в целом. Появление в ходе реформы разнообразных форм собственности и типов предприятий предполагает выработку универсального механизма регулирования доходов товаропроизводителей за счет использования важнейшего принципа налогообложения - универсализации, обеспечивающего одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, одинаковый подход к установлению перечня и величины налогов. [c.40]
Субъект РФ самостоятельно устанавливает и вводит своими законами областные налоги и сборы в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, установленными Конституцией РФ и федеральным законодательством. [c.492]
Под налоговой системой понимается построенная на основании четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исполнительной власти. [c.97]
Фундаментальные принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в его работе Исследование о природе и принципах богатства народов , опубликованной в 1776 г. Согласно Смиту, принципами целесообразной организации налогообложения являются следующие четыре правила ( максимы ) [c.98]
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах базируется на Налоговом кодексе РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный, региональные и местные бюджеты, а также определяет общие принципы налогообложения в Российской Федерации [c.78]
Принципы налогообложения были сформулированы еще в 1776 г. А.Смитом в книге Исследование о природе и причинах богатства народов . К ним относятся принцип всеобщности, справедливости, определенности и удобности. [c.20]
Какие из принципов налогообложения, выдвинутые А.Смитом, не утратили своей актуальности [c.24]
Схема 5. Классификация принципов налогообложения [c.273]
Основоположником научной теории налогообложения принято считать А. Смита. В своей монографии Исследование о природе и причинах богатства народов , вышедшей в свет более двух столетий назад, А. Смит дал определение понятия налоговой системы, установил необходимые условия для ее формирования и выдвинул четыре основных принципа налогообложения равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна налогового администрирования. Дальнейшее развитие учение А. Смита получило в трудах виднейших за- [c.41]
В российской экономичес кой литературе нередко выделяется еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к установлению конкретной величины ставки налога. Суть этого принципа состоит в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему после уплаты налогов иметь доход, обеспечивающий ему нормальное функционирование. Недопустимо при установление ставок налога исходить сугубо из сиюминутных интересов пополнения государственной казны, в ущерб развития экономики и интересам налогоплательщика. [c.85]
Финансовая наука была не в состоянии ответить на вопросы, что облагать налогом и каковы принципы обложения. Поэтому государство взимало налоги произвольно, руководствуясь лишь потребностями казны. Превращение налогов в главный источник государственных доходов создавало возможность и поставило задачу исследования природы налогов, в том числе источников и принципов обложения. С этой точки зрения в истории финансовой науки надо выделить А. Смита и А. Вагнера. Принципы налогообложения, разработанные ими, положены в основу современной налоговой системы. [c.96]
А. Смит первый четко сформулировал основные принципы налогообложения, глубину, верность и точность которых отмечали ученые-финансисты конца XIX - начала XX в. [c.96]
С момента провозглашения А. Смитом принципов налогообложения до внедрения их в финансовую практику прошло более столетия. Только со второй половины XIX в., когда государство настолько окрепло и финансовая наука окончательно сложилась в самостоятельную, принципы обложения могли быть реализованы посредством проведения налоговых реформ. Венцом достижений финансовой науки явились налоговые реформы, проведенные после первой мировой войны, в которых впервые были полно учтены научные принципы обложения и посредством которых создана конструкция современной налоговой системы, в которой прямые налоги, и прежде всего индивидуальный подоходно-прогрессивный налог, заняли ведущее место. [c.97]
Принципы налогообложения привлекали внимание практиков и теоретиков с момента возникновения налогов. Разработка их опиралась на индивидуалистические теории государства и налогов, которые рекомендовали государству как можно меньше обременять плательщика и с помощью налогов удовлетворять только потребности казны, не вмешиваясь в хозяйственные процессы, что означало приоритет интересов плательщика налогов. [c.97]
Таким образом, заслуга физиократов состоит в том, что они первыми поставили вопрос о принципах налогообложения. [c.99]
Вклад А. Смита в теорию налогов состоит в том, что он - автор четырех принципов налогообложения, названных впоследствии великой хартией вольностей плательщика и декларацией прав плательщика , максимами обложения . [c.99]
По оценке М. Фридмана, первый принцип носит этический характер, остальные три могут быть отнесены к отделу техники взимания или организации обложения . Таким образом, в конструкции А. Смита главный принцип налогообложения - равномерность, а следовательно, справедливость по отношению к налогоплательщику. [c.99]
Необходимость совершенствования налоговой системы заставила финансовую науку выделить еще два принципа налогообложения. Идея А. Смита об отрицательном влиянии государственных расходов на развитие производства в связи с сокращением капитала из-за уплаты налогов была развита его последователями, в частности Ж.Сисмонди, который считал, что налоги должны быть взяты с дохода, а не с капитала данного лица, надо, чтобы никто не затрагивал капиталов, предназначенных для воспроизводства . [c.104]
Понятие справедливости в налогообложении, исторический спор, охватывающий более чем два столетия, о приоритетности в принципах налогообложения совершил своеобразное движение по спирали от справедливости по А. Смиту, достаточности по А. Вагнеру и вновь к принципу справедливости в налоговых системах промышленно развитых стран конца XX в. [c.108]
Равномерность обложения - это вопрос о распределении налогового бремени. Какие принципы должны быть положены в основу распределения налогов Чтобы оценить усилия финансовой науки за всю ее историю, скажем, что современная наука использует два принципа на проблему распределения налогового бремени в экономике. Это принцип налогообложения полученных благ и принцип платежеспособности. Налоговая структура американской экономики в большей степени соответствует концепции платежеспособности, нежели принципу налогообложения получаемых благ 2. [c.112]
Принцип налогообложения полученных благ развивался в рамках индивидуалистических теорий налога. В теории обмена основанием для определения высоты обложения служат услуги государства. Это первое обоснование в данной теории. Эта посылка стирает принципиальную разницу между уплатой налогов и покупкой каких-либо предметов. В действительности нельзя отождествлять уплату налогов с покупкой товаров. Выгоды обложения неопределенны, а уплата налогов принудительна , - пишет М.И. Фридман. Нелогичность посылок заставила сторонников теории обмена найти новое обоснование, которое состояло в установлении полного равенства между полученными от государства услугами и уплаченными налогами. [c.113]
Заслуга А. Вагнера состояла в том, что его дополнения принципов налогообложения А. Смита носили концептуальный характер. А. Смит считал налоги источником покрытия непроизводительных затрат государства и потому хотел защитить права налогоплательщиков. А. Вагнер в разработке принципов руководствовался теорией коллективных потребностей и пото- [c.96]
Меркантилисты не ставили проблемы непосредственной разработки принципов налогообложения, тем не менее они уже в XVII в. высказали свое отношение к главному принципу - принципу равномерности. А.И. Буковецкий отмечает, что в период меркантилизма в английской литературе был сформулирован ряд интересных положений, долго сохранявшихся в финансовой науке. С Т. Гоббса начинается характерная для всего XVII в. усердная защита косвенного обложения. Он критикует обложение иму- [c.97]
Ниже приведены принципы налогообложения А. Смита в изложении А.И. Буковецкого. В области налогов А. Смит всегда вспоминается как автор четырех принципов обложения [c.99]
Ф. Нитти с учетом требований своего времени преобразовал эту идею в один из принципов налогообложения налоги не должны мешать развитию производства . Этот новый принцип был поддержан финансовой наукой. У И.Х. Озерова читаем, что при построении налоговой системы нужно по возможности избегать вредного влияния обложения на производство, нарушение этого [c.104]
Принципы налогообложения, разработанные в XVIII-XIX вв., с учетом реалий экономической и финансовой теории и практики XX в. не утратили своего значения и сформулированы следующим образом Справедливость налогообложения в вертикальном и горизонтальном аспектах. Справедливость налогообложения в вертикальном разрезе означает, что налог должен взиматься в строгом соответствии с материальными возможностями конкретного лица, т.е. что с повышением дохода ставка налога увеличивается. Справедливость налогообложения в горизонтальном разрезе - это принцип, предполагающий единую налоговую ставку для лиц с одинаковыми доходами. Эффективная налоговая система подразумевает наличие в ней инструментов, стимулирующих экономический рост, хозяйственную деятельность индивидов и предприятий. Нейтральность налогообложения предполагает рав-новеликость налоговых изъятий независимо от сфер приложения капитала и видов экономической деятельности. Простота налоговой системы выражается в легкости и доступности для широких кругов техники подсчета налогов и заполнения различных форм налоговой отчетности 2. [c.106]
Сложный путь трансформации прошел принцип равномерности обложения как в финансовой науке, так и в практике от принципа равного обложения к пропорциональному, а от него - к прогрессивному принципу налогообложения. Развитие идеи равномерности обложения привело к тому, что был установлен известный минимум дохода, который нужен для удовлетворения минимума человеческих потребностей, - без него нельзя существовать. Поэтому указанный минимум дохода не должен подлежать обложению это принято называть в литературе Existenzminimum , т.е. такой доход или такая часть дохода, которая остается свободной от обложения. К концу XIX - началу XX в. принцип справедливости в обложении понимался как принцип всеобщности и равномерности, содержание которого мы раскрыли. В связи с этим М.И. Фридман писал Раз все члены общества пользуются в равной степени личной и политической свободой, то - в принципе -каждый из них должен нести и налог в равной мере с другими . Равенство перед налогом по К. Эебергу - это фискальное применение принципа равенства граждан перед законом . [c.111]
Французская финансовая школа в лице П. Леруа-Болье, Р. Стурма не столько отстаивала идеи пропорционального обложения, сколько критиковала прогрессивный принцип налогообложения. Возражая против прогрессивного обложения, представители этой школы отмечали следующие негативные моменты [c.127]