Существующая система налогообложения является одним из важнейших механизмов государственного воздействия на ход экономического развития предприятий, отдельных регионов и хозяйства страны в целом. Появление в ходе реформы разнообразных форм собственности и типов предприятий предполагает выработку универсального механизма регулирования доходов товаропроизводителей за счет использования важнейшего принципа налогообложения - универсализации, обеспечивающего одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, одинаковый подход к установлению перечня и величины налогов. [c.40]
Основоположником научной теории налогообложения принято считать А. Смита. В своей монографии Исследование о природе и причинах богатства народов , вышедшей в свет более двух столетий назад, А. Смит дал определение понятия налоговой системы, установил необходимые условия для ее формирования и выдвинул четыре основных принципа налогообложения равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна налогового администрирования. Дальнейшее развитие учение А. Смита получило в трудах виднейших за- [c.41]
В российской экономичес кой литературе нередко выделяется еще один принцип налогообложения, а именно научный подход к установлению конкретной величины ставки налога. Суть этого принципа состоит в том, что величина налоговой нагрузки на налогоплательщика должна позволять ему после уплаты налогов иметь доход, обеспечивающий ему нормальное функционирование. Недопустимо при установление ставок налога исходить сугубо из сиюминутных интересов пополнения государственной казны, в ущерб развития экономики и интересам налогоплательщика. [c.85]
Необходимость совершенствования налоговой системы заставила финансовую науку выделить еще два принципа налогообложения. Идея А. Смита об отрицательном влиянии государственных расходов на развитие производства в связи с сокращением капитала из-за уплаты налогов была развита его последователями, в частности Ж.Сисмонди, который считал, что налоги должны быть взяты с дохода, а не с капитала данного лица, надо, чтобы никто не затрагивал капиталов, предназначенных для воспроизводства . [c.104]
Понятие справедливости в налогообложении, исторический спор, охватывающий более чем два столетия, о приоритетности в принципах налогообложения совершил своеобразное движение по спирали от справедливости по А. Смиту, достаточности по А. Вагнеру и вновь к принципу справедливости в налоговых системах промышленно развитых стран конца XX в. [c.108]
Использование налога в качестве инструмента воздействия на народное хозяйство виделось во внесении изменений в принципы налогообложения. Налоги должны дать государству возможность добиться передвижения капитала и народной энергии из тех отраслей производства, которые удовлетворяют потребности, с точки зрения государственного целого менее настоятельные, в те отрасли, развитие которых имеет для страны насущное значение. Но такое перемещение точек приложения предпринимательского труда и создание стимулов к экономии возможно лишь в том случае, если давление, которое испытывают плательщики, будет не во всех отраслях производства и не при всех приемах и системах хозяйствования равномерным. Равномерное давление на все стороны народного хозяйства не может создать никаких изменений в происходящем стихийном процессе народнохозяйственной жизни. Высказывается точка зрения, что принцип равномерности может иметь в налоговой системе, ставящей своей целью развитие производительных сил и максимальную экономию, лишь ограниченное применение, и как общее правило будет иметь место иной, обратный принцип налоговое давление должно быть распределено между отдельными отраслями народного хозяйства в [c.239]
Освещается история мировой финансовой мысли и политики налогов. Рассматриваются проблемы финансового хозяйства государства, общая теория налогов, принципы налогообложения и распределения его бремени, теория переложения налогов, содержание и принципы построения налоговой системы. Дается оценка современного уровня развития налоговой системы. [c.252]
Труды Ф. Кенэ, А. Смита, Д. Рикардо положили начало формированию классической теории налогообложения, провозгласившей фундаментальные принципы налогообложения, реализуя которые национальные налоговые системы способны двигаться к оптимальному варианту. Прогресс научной мысли, намного опередивший практику налогообложения не только тех лет, но и современное ее состояние, отображен на рис. 2, указатель 1. Этот период принято считать началом развития подлинной науки о налогообложении как об экономической и правовой категории, воплощающей свое объективное содержание на практике в конкретных формах. [c.16]
Налогообложение как законодательно оформленный процесс обобществления части совокупного дохода общества — категория не только экономическая, но и социально-политическая. Оно заключает в своей основе при благоприятных условиях общественно-политического развития элементы экономического стимула, регулятора воспроизводственных экономических и социально-политических тенденций в обществе. Внедрение в практику хозяйствования казуистических налоговых форм деформирует все социально-экономические процессы. Следовательно, исследование эволюции системы налогообложения — это рассмотрение конкретных налоговых форм, подведение итогов и формулирование вывода насколько полно отвечали эти формы всему комплексу принципов налогообложения и заранее заданным в законодательстве целям. Система налогообложения в этом смысле исторически характеризовалась в качестве страховой защиты граждан [35]. [c.38]
Как уже отмечалось, налоговые полномочия федерального центра и регионов (субъектов РФ) определены Конституцией РФ. Статья 72 становление общих принципов налогообложения относит к совместному ведению Федерации и ее субъектов, а статья 75 гласит о том, что эти принципы определяются на уровне центральной законодательной власти. Затем уже исходя из них и в соответствии с ними формируются территориальные условия функционирования налогового механизма. Предполагается, что в 1998 г. будет утвержден закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов и на практике будут действовать особые правила построения налоговых и бюджетных взаимоотношений федерального центра и регионов при формировании бюджета. Применение закрытого перечня налогов само по себе явление позитивное, однако выполнение этого положения на практике потребует четкого разграничения имущественных прав Федерации и ее регионов. Решение этого вопроса выходит далеко за рамки налоговых проблем. Это вопрос конституционных прав собственников, разграничения федеральной и региональной собственности, определения основ государственности и выбора стратегии развития Федерации. Все это еще раз подтверждает положение о том, что налогообложение — важнейшая область экономико-правовых отношений и одними налоговыми законами ее не решить. [c.66]
Предлагаемые концепции развития отечественного налогообложения различаются, причем весьма существенно. Весь вопрос в том, из чего исходить при формировании той или иной налоговой концепции. За исходную основу можно взять существующую систему налогообложения, постепенно меняя в ней те или иные подсистемы и блоки в зависимости от проявления в них явных сбоев. При этом практически неизменными будут оставаться отношения собственности, принципы государственного устройства, технологическое состояние производства, система распределения материальных и финансовых ресурсов, оплата труда и т. п. В этом случае через определенное время сбои в системе налогообложения станут еще более существенными. Принятие единовременных поправок только в одном из секторов экономики, как правило, не дает сколько-нибудь положительного результата. [c.394]
Важно другое — каким образом сказывается налогообложение на темпах и уровне развития производительных сил той или иной страны, способствует ли оно обогащению всей нации Эта сущностная особенность налога как такового, как было сказано ранее, сформулирована еще А. Смитом в виде фундаментальных принципов налогообложения. На базе этих принципов (равномерность, определенность, обязательность, удобство и дешевизна) разрабатываются приемлемые для каждой страны организационно-экономические принципиальные установки построения налогообложения в конкретных условиях развития ее экономики и в зависимости от степени зрелости общественно-правовых взаимоотношений между всеми ее гражданами. [c.401]
Развитие принципа справедливости идет в направлении наиболее точного определения понятий доход , накопления , платежеспособность , изучения и разрешения таких проблем налогообложения, как проблема эффективных налоговых ставок, переложения налогов, влияния инфляционных процессов на налогообложение, избежания налогов и уклонения от налогообложения и др. [c.57]
С этой точки зрения общие принципы налогообложения и сборов, подлежащие закреплению в федеральном законе, являются развитием положений Конституции РФ в специфической области. [c.64]
Закрепленные в Конституции РФ основы федеративного устройства получают развитие в следующих общих принципах налогообложения и сборов. [c.78]
С точки зрения национальных интересов принцип резидентства выгоден для развитых стран, граждане которых получают значительные доходы от деятельности и размещения капиталов вне своей страны. Но для стран, в экономике которых значительное место занимают иностранные инвестиции, более выгоден принцип налогообложения на основе национальной принадлежности источника дохода, т.е. принцип территориальности. Налогообложению в этом случае подлежат доходы, извлекаемые на территории данной страны, независимо от национального или юридического статуса их получателя, а доходы, получаемые гражданами этого государства в других странах, от налогов в этом государстве освобождаются. [c.96]
Для экономики важны содержание и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимая категория налог используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима - вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог - во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами - через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе. [c.5]
Финансовая, валютная, кредитная, налоговая, ценовая и таможенная политика п.4. Формирование государственного бюджета республики определение общих принципов налогообложения и сборов в бюджет республики п.15. Создание Национального банка в соответствии с отдельным соглашением. п.7. Координация бюджетно-финансовой, налоговой, денежно-кредитной и ценовой политики определение общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации заключение межправительственных бюджетных соглашений образование фондов регионального развития п.7. Установление правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики, федеральные экономические службы, включая федеральные банки, п. 8. Федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития. [c.70]
Развитие кооперативного движения до сих пор тормозится несовершенным законодательством. В условиях дефицита потребительских товаров и услуг право самостоятельного установления кооперативами цен на свою продукцию вылилось в монопольное завышение цен. Около 70% потребителей считают недоступными для себя кооперативные товары и услуги, хотя испытывают нехватку многих из них. Отсутствуют единые принципы налогообложения государственных и кооперативных предприятий. [c.173]
Важным стимулом в развитии внешнеэкономических связей стран СНГ является реализация Таможенного союза. Создание единого таможенного пространства должно осуществляться на основе унифицированного законодательства и единой таможенной политики в отношении к странам - не членам этого союза, а также согласованных принципов налогообложения. - Прим. авт. [c.199]
Федеральные государственные органы и государственные органы власти субъектов Федерации осуществляют функции финансовой деятельности в соответствии с установленным Конституцией РФ разграничением предметов ведения между Федерацией и ее субъектами. Так, в ведении Российской Федерации. находятся установление основ федеральной финансовой политики, финансовое, валютное и кредитное регулирование, федеральные экономические службы, включая федеральные банки, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития (ст. 71). К совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (п. и ч. 1 ст. 72)2. Вне этих пределов субъекты Российской Федерации обладают в области финансов всей полнотой государственной власти (ст. 73, ч. 4 ст. 76). [c.40]
Налоговая система, как и любая система, должна строиться на определенных принципах. Можно выделить общенаучные принципы налогообложения, которые в той или иной степени реализуются при построении налоговых систем всех развитых стран мира. Эти принципы, в основном разработанные классиками экономической и финансовой науки, не потеряли актуальности и сегодня. Речь идет в первую очередь о принципах налогообложения, сформулированных А. Смитом, которые в современной интерпретации звучат следующим образом [c.61]
При формировании налоговой системы государства необходимо учитывать мировые тенденции ее развития, она должна строиться на сходных принципах, создавать благоприятные условия для привлечения иностранного капитала и отечественного экспорта и, конечно же, не подрывать заинтересованность налогоплательщиков в их хозяйственной деятельности. На сегодняшний день выделяют следующие принципы налогообложения [c.204]
Налоговая структура развитых стран в большей степени соответствует концепции платежеспособности, нежели принципу налогообложения получаемых благ. [c.47]
Налоговая политика, будучи относительно самостоятельной и независимой, призвана обеспечивать финансовыми ресурсами бюджетную систему страны, а значит, обслуживает бюджетную политику. Однако в не меньшей степени налоговая политика должна стимулировать экономический рост. В частности, (а) налогообложение не должно препятствовать росту сбережений населения и процессу капиталообразования фирм (б) необходима эффективная система взимания и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней для обеспечения гармоничного развития государства как целого и проведения региональной политики (в) система налогообложения должна сохранять неизменность своих базисных принципов формирования на длительный период. [c.135]
Политика в области доходов. Увеличение доходов федерального бюджета должно происходить не за счет увеличения налоговой нагрузки на экономику, а за счет расширения налогооблагаемой базы в результате создания благоприятных условий для развития частного бизнеса. Реализация этого принципа находит отражение в установлении плоской шкалы на доходы физических лиц и понижении ставки налога на прибыль предприятий с 35 до 24%. Важными условиями являются также дальнейшее развитие налоговой реформы в части налогообложения прибыли уточнение параметров регрессии при начислении единого социального налога с последующим снижением его ставок введение и постепенное расширение применения рентных принципов в отношении налоговых платежей за пользование недрами, переход к исчислению платы за пользование недрами на основе рыночных цен при сохранении практики установления экспортных пошлин на добываемые ресурсы. [c.208]
Налоги являются важным экономическим рычагом. Посредством налогов государство имеет возможность воздействовать на производство, стимулируя или сдерживая его развитие. В настоящее время в России проводится комплекс мероприятий по совершенствованию системы налогообложения, что по сути равносильно налоговой реформе. Целью проводимой налоговой реформы являются ужесточение налоговой дисциплины формирование цивилизованного института налогоплательщиков упрощение налоговой системы налоговое стимулирование производства совершенствование принципов бюджетного федерализма развитие в стране муниципальных налоговых систем. Реформирование налоговой системы должно обеспечить наполнение в необходимом объеме доходной части бюджета. [c.216]
Ф. Нитти с учетом требований своего времени преобразовал эту идею в один из принципов налогообложения налоги не должны мешать развитию производства . Этот новый принцип был поддержан финансовой наукой. У И.Х. Озерова читаем, что при построении налоговой системы нужно по возможности избегать вредного влияния обложения на производство, нарушение этого [c.104]
Сложный путь трансформации прошел принцип равномерности обложения как в финансовой науке, так и в практике от принципа равного обложения к пропорциональному, а от него - к прогрессивному принципу налогообложения. Развитие идеи равномерности обложения привело к тому, что был установлен известный минимум дохода, который нужен для удовлетворения минимума человеческих потребностей, - без него нельзя существовать. Поэтому указанный минимум дохода не должен подлежать обложению это принято называть в литературе Existenzminimum , т.е. такой доход или такая часть дохода, которая остается свободной от обложения. К концу XIX - началу XX в. принцип справедливости в обложении понимался как принцип всеобщности и равномерности, содержание которого мы раскрыли. В связи с этим М.И. Фридман писал Раз все члены общества пользуются в равной степени личной и политической свободой, то - в принципе -каждый из них должен нести и налог в равной мере с другими . Равенство перед налогом по К. Эебергу - это фискальное применение принципа равенства граждан перед законом . [c.111]
Становление системы налогообложения, определение ее места и роли в общественной жизни происходило постепенно, но в основном по восходящей линии. По мере того, как взимание налогов постепенно систематизировалось и приобретало формы, подконтрольные общественным союзам (представителям государственной власти), научная мысль формулировала все новые и новые принципиальные установки для оптимизации налоговых отношений на том или ином этапе общественного развития. Эти установки развивали вышеназванные классические принципы применительно к конкретному пространству и времени. Таким образом, к середине XVIII в. наука выработала уже организационно-экономические принципы налогообложения, определяющие технику взимания налогов и обшие требования к податной системе. [c.32]
Функциональные, или экономические организационно-правовые, принципы построения налоговой системы в конкретных условиях общественно-политического и социально-экономического развития страны. Данная совокупность принципиальных требований относится к подсистеме внутринациональных принципов, на основании которых принимается закон о налоговой системе конкретной страны на определенный период времени. Эта система демонстрирует, какие фундаментальные принципы налогообложения в полной мере применимы в этой стране, какие — лишь частично, а какие вовсе не вписываются в систему правовых отношений налогоплательщиков с государством. [c.61]
Промышленно развитые и демократически организованные страны имеют свою особую налоговую систему, а страны с переходной экономикой — свою. Для современной России сейчас важно создать налоговый механизм, максимально приближенный к классическим принципам налогообложения, на базе которых построены все прогрессивные зарубежные налоговые системы, но с учетом имеющегося экономического потенциала и общественных потребностей — единственного бюджетного приоритета. Все другие государственные расходы должны быть лимитированы и осуществляться в меру экономической необходимости. [c.401]
В истории развития налоговой науки определяющую роль сыграли труды Д. Риккардо и А. Смита. Они положили начало формированию классической теории налогообложения, которая выдвинула основные фундаментальные принципы налоговой системы. Налоговая система — совокупность различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых, реализуются принципы налогообложения. [c.269]
Долгое время господствующим было только классическое представление о роли налогов в экономике. Более 200 лет назад А. Смитом впервые было создано учение об эволюции государственных финансов. Формирование налоговой системы происходит на достаточно высоком уровне развития государства. Он определил ее как более или менее упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна1. Ученые-классики У. Петти, Ж.-Б. Сей (1767—1832) и английские экономисты Д. Рикардо, Дж. Милль (1773—1836) считали экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а при переизбытке любого из них происходит самоуравновешивание путем передвижения производителей в дефицитные отрасли хозяйства. Налоги играли лишь роль источников дохода бюджета [c.53]
Налог как способ изъятия и перераспределения дохода возникает вместе с государством. Однако теоретическое обоснование государственного налогообложения началось лишь с середины XVIII в. в связи с потребностями формирующегося буржуазного общества и развивающейся буржуазной государственности. Родоначальником науки о налогах считается английская классическая школа политической экономии. Эта школа раскрыла понятие налога, определила место налоговой политики государства в хозяйственной жизни и сформулировала основные принципы налогообложения, которые позднее были дополнены и развиты. Согласно теоретическим выкладкам английской классической школы налог - это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает его размер и порядок уплаты. [c.197]
Учебник (1-е изд. — ЮНИТИ, 1998) состоит из трех разделов. В первом разделе учебника раскрываются сущность финансов предприятий, их функции, принципы организации. Рассматриваются вопросы формирования основного и оборотного капитала, инвестиционной политики предприятия. Подробно излагаются этапы развития финансового лизинга в РФ. Глава, посвященная системе налогообложения предприятий, учитывает все изменения в этой области, происшедшие в последнее время. Во втором разделе рассматривается современная практика организации финансовой работы на предприятии. Особое внимание уделяется процедуре банкротства, оценке финансового состояния и методам выхода из кризиса. Третий раздел посвящен особенностям организации финансов предприятий различных форм хозяйствования, малого бизнеса и отраслевой принадлежности. [c.2]
Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря применению тех или иных принципов осуществляется структурная и социальная направленность налогообложение. В период кризисной ситуации нагоговая политика через использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния. [c.35]