Глава 91. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ [c.624]
Важный элемент финансовой системы — органы, обеспечивающие налоговое администрирование, включая контроль за сбором налогов и их своевременным поступлением в доходы бюджетов различных уровней. К таким органам относятся налоговые органы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, контролирующие уплату государственной пошлины и других сборов. [c.624]
Таким образом, МНС России, выполняя важнейшие функции по налоговому администрированию, обеспечивая мобилизацию налогов и других обязательных платежей в бюджет, является единой системой налогового контроля и обеспечивает соблюдение прав и обязанностей налогоплательщиков. [c.628]
Деятельность федеральных органов налоговой полиции нацелена на выполнение функций по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями. Они также относятся к органам налогового администрирования. [c.629]
Рассмотрим аспекты деятельности ГТК России, относящиеся к его роли в таможенном и налоговом администрировании. [c.630]
Деятельность ГТК России и его подведомственных организаций во многом зависит от финансовой политики государства в части фор мирования структуры налоговых и неналоговых платежей организаций, участвующих во внешнеэкономической деятельности, в федеральный бюджет и возложения ответственности на ГТК России по таможенному и налоговому администрированию. [c.636]
Налоговое администрирование в Российской Федерации проводят органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины и других сборов. [c.641]
Очень важно улучшать бюджетно-налоговое администрирование на основе укрепления финансовых и налоговых органов исполнительной власти, обеспечения проведения ими согласованных в рамках региона мероприятий по соблюдению действующего законодательства. [c.757]
Одновременно с проведением налоговой реформы должно осуществляться дальнейшее укрепление системы налогового администрирования, отмена экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, повышение экономической заинтересованности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств, совершенствование налогового контроля за правильностью применения цен в целях налогообложения. Необходимо продолжить работу по погашению накопившейся налоговой задолженности предприятий в отношении неработающих предприятий более решительно применять процедуру банкротства. Резервом пополнения доходной части федерального бюджета является повышение эффективности таможенного администрирования — недостоверное декларирование стоимости товаров, уклонение от уплаты таможенных пошлин носит пока массовый характер. [c.208]
Основоположником научной теории налогообложения принято считать А. Смита. В своей монографии Исследование о природе и причинах богатства народов , вышедшей в свет более двух столетий назад, А. Смит дал определение понятия налоговой системы, установил необходимые условия для ее формирования и выдвинул четыре основных принципа налогообложения равномерность, определенность, удобство уплаты и дешевизна налогового администрирования. Дальнейшее развитие учение А. Смита получило в трудах виднейших за- [c.41]
Пессимизм в отношении результатов налоговой реформы основан также на том, что до сих пор она проводится в отсутствии надежной законодательной базы. В апреле 2000 г. правительство обсудило и в основном одобрило почти 100-страничную новую редакцию первой части Налогового кодекса. Цель поправок состояла в ужесточении налогового администрирования, улучшении собираемости налогов законодательными методами. Дума и во втором чтении отклонила представленные правительством поправки к первой части Налогового кодекса. В этой ситуации правительство предлагает на рассмотрение и утверждение четыре главы второй части Налогового кодекса, в которых устанавливаются ставки по четырем видам налогов, о чем было сказано выше. Получается, что новый этап налоговой реформы планируется начинать без полноценного и полноправного Налогового кодекса как в первой, так и во второй его части. Таким образом, трудно говорить о стабильности налоговой системы на перспективу, а значит, и стабильности в России экономического роста. Надо согласиться с мнением профессора Д.Г. Черника, что налоговая система страны пока вряд ли сможет быть стабильной больше, чем в пределах календарного года 1. [c.228]
В начале 1990-х годов процесс формирования налоговых отношений в России завершился принятием Закона РФ от 27.12.91 г. № 2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации , одновременно породив ряд новых проблем во взаимоотношениях государства с налогоплательщиками. Отсутствие опыта налогового администрирования в условиях рыночных отношений привело к появлению неточностей в налоговом законодательстве, которыми не преминули воспользоваться налогоплательщики в ущерб государственным интересам. Так, Закон РФ от 06.12.91 г. № 1992-1 О налоге на добавленную стоимость не предусматривал налогообложения товарообменных операций, что привело к массовому уклонению от налогов путем осуществления преимущественно бартерных сделок. Частичные поправки к налоговым законам приводили к изменениям в законодательно-нормативных актах, нередко имевших, к тому же, обратную силу, что снижало эффективность налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов. [c.231]
Выскребенцев И.К. О налоговом администрировании в нефтяной [c.95]
Налоговое администрирование нефтегазового сектора США [c.34]
Выделение налогового администрирования (менеджмента) в самостоятельное научно-практическое направление обусловлено необходимостью, с одной стороны, укрепления системы сбора налоговых платежей в государственную казну, с другой — методологической поддержки налогоплательщика как одного из ведущих субъектов налоговых отношений. [c.348]
На уровне Федерации управление налогообложением определяется понятием — государственный налоговый менеджмент. На уровне субъекта Федерации — государственное налоговое администрирование, и на уровне налогоплательщика организации — корпоративный налоговый менеджмент. [c.348]
Другая сторона понятия администрирование . Администрирование — это и процесс, и деятельность, и метод управления, которые реализуют себя ради достижения определенной цели — общественной, государственной. Итак, это целенаправленный процесс, целенаправленная деятельность, метод направленного управления. Цель и ни что иное определяет содержание того или иного администрирования. Налоговое администрирование имеет конкретную цель и конкретные методы ее достижения. [c.350]
Для постановки перед ним конкретных задач важно различать само налоговое администрирование и механизм его реализации, налоговую политику и налоговое администрирование. [c.350]
О тесноте взаимосвязи политики и администрирования если налоговая политика — это политика управления налогообложением, то налоговое администрирование есть процесс самого управления. Эти понятия в стратегии могут совпадать, но в тактике такого совпадения может и не быть. [c.352]
У понятия налоговое администрирование множество трактовок [6 9 10 17 20 21 27] [c.352]
Какие наиболее существенные признаки объединяют эту часть налоговых отношений, управление которыми подпадает под категорию налоговое администрирование Известно, практика немыслима без теории, без комплекса идей, которые истолковывают глубинные основы, первопричины процессов и явлений. Формы никогда не идентичны содержанию, они зависят от уровня общественного развития. В этом смысле налоговое администрирование есть форма управления налоговыми отношениями. Это понятие появилось в России на определенном уровне развития налоговых отношений. В частности, оно стало распространенным на современном этапе реформирования налоговой системы после принятия Налогового кодекса. Толкование сущности процесса налогового администрирования лишь с позиции видимой формы предопределяет расширительное определение понятия. Нужно абстрагироваться от конкретных форм проявления данной категории. Установить суть искомого понятия поможет прием, использованный в схеме для конструирования данной научной категории (схема 1). [c.353]
Конструирование научной категории налоговое администрирование [c.353]
Теперь позволим выразить и обосновать собственное суждение о сущности понятия налоговое администрирование в следующей формулировке налоговое администрирование есть объективная научная категория (раз) это категория науки об управлении (два) одновременно это конкретная специфическая форма взаимоотношений государства с налогоплательщиком в рамках регулируемой государством налоговой системы (три). [c.354]
Контроль за соблюдением законодательства — главное в налоговой практике, в администрировании и это составляет специфику, то исключительное, что присуще управлению именно налоговыми отношениями в обществе. Следовательно, налоговое администрирование специфично. Это не просто управление самой налоговой системой, каким-то участком работы внутри нее или руководство деятельностью коллектива налоговых органов. Главным образом, это управление процессами налогообложения при введении налогов или законодательном изменении их действия. Появление такого словосочетания в кругу специалистов не случайно после принятия Налогового кодекса, особенно второй его части по конкретным налогам, когда потребовалось усилить контроль за соблюдением его положений, расширить информационно — разъяснительную работу. Наличие утвержденных нормативов усиливает администрирование во всех аспектах по их внедрению. [c.354]
Налоговое администрирование как часть функционирования системы, делающее его достаточно эффективным для общества, требует пересмотра фундаментальных основ организации. Есть принципы сущностные, суть которых устойчива пока существует государство, нужны налоги, чтобы обеспечить государственную деятельность. Поэтому принцип администрирования, состоящий в обеспечении полноты и своевременности сбора налога — сущностный. Следование ему позволяет достичь цель, ради которой существует налоговая система. Методологические принципы администрирования — это принципы подхода к тому, как лучше, эффективнее, оптимальнее обеспечить достижение этой цели. Классификация принципов налогового администрирования представлена в схеме (схема 2). [c.354]
Классификация принципов налогового администрирования [c.355]
Целевые установки для налогового администрирования а регионах и задействованных е нем органов власти, включая налоговое ведомство [c.355]
Налоговое администрирование инвестиционной деятельности, развития малого бизнеса и других важных экономических и социальных процессов [c.355]
К сущностным принципам отнесены руководящие идеи построения налогового администрирования. Это подтверждает состав сущностных принципов, приведенных в классификации. Методологические принципы администрирования выражают убеждения или взгляд на нормы административного поведения. Наконец, классификацией принципов выделены наиболее характерные и актуальные для текущего периода принципы как правила административной деятельности. Они одобрены и применяются с разной степенью успешности в деятельности большинства налоговых органов субъектов Российской Федерации. [c.355]
Каково же содержание администрирования вообще и налогового, в частности Многообразие налоговых решений выступает как форма реального проявления налогового администрирования через принимаемые и реализуемые решения. [c.356]
Исходя из содержания налогового администрирования обосновано расширительное и более узкое определение. При расширительном определении налоговое администрирование есть система управления налоговой средой страны, в составе которой превалирует централизованное на федеральном уровне управление. Обязательными составляющими управленческой системы являются реализация ее основных функций (экономической и фискальной) теория и практика налогового планирования, налогового регулирования, налогового контроля использование зарубежного опыта управления налоговыми процессами. Высокое качество такого управления позволяет применить в этом случае термин государственный налоговый менеджмент (ГНМ). [c.356]
Резюме налоговое администрирование — это особый вид налоговой деятельности, постоянная и необходимая ее составляющая, организация которой продиктована, в первую очередь, потребностью фискальной политики. [c.357]
Идеи классической системы налогообложения, основанной на реализации принципов справедливости, равнонапряженности, эффективности налогового администрирования и управления, гибкости и прозрачности (Ф. Нитти, А. Смит, Э. Селегман, А. Вагнер) [c.15]
Управление налогообложением — наиболее социально выраженная сфера управленческих действий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге, нагнетают социальную напряженность в обществе. Концептуальные просчеты при принятии налоговых законов только усиливают эти недостатки. Между налоговым производством, системой его управления и методологией налогообложения существует жесткая причинно-следственная взаимозависимость. Это фундаментальное положение налоговедения должно учитываться при организации системы управления налогообложением. [c.135]
Во-первых, складывается впечатление, что налоговое администрирование суть действия государственных чиновников в области налоговых отношений, в то время как механизм налогового администрирования — это процедурное обслуживание внутриаппаратных или административных действий в той же области. Поэтому сущность самого налогового администрирования и механизма его реализации — не одно и то же. Поясним налоговое администрирование — это управление налоговыми отношениями с помощью определенной политики, с учетом ответственности за порученное дело, с участием различных структур органов власти. Механизм — это свод правил законодательных или накопленных опытом, или инициативных в пределах законов, инструкций и т.д., государственно- чиновничьих по отношению ко всем участникам налоговой сферы деятельности (субъектам и объектам). Решение тех или иных конкретных вопросов по отношению к налогам и налогообложению, к налогоплательщикам, при разработке или исполнении налоговых законов — исключительная прерогатива администраторов . [c.351]
Во-вторых, очень важно уяснить связь налоговой политики с налоговым администрированием. Административные решения по регулированию налоговых отношений выступают в данном случае основной формой, в которой отражается сущность проводимой налоговой политики. Налоговой политикой называют систему мер по налоговому регулированию, планированию, контролю. В политйдсе преобладает и обосновывается идейная сторона принятия мер, решений, по курсу действий, а в администрировании — их организационно-исполнительная сторона. Что касается содержательной сущности того и другого, то она одинакова, поэтому администрирование можно принять за механизм реализации налоговой политики, а механизмом реализации самого администрирования считать процедуры или реальные мероприятия. Налоговая политика, таким образом формирует организационный механизм налоговой системы и определяет содержание администрирования налоговой системой. Поэтому недостатки администрирования усиливаются, если имеют место ошибки в налоговой политике или просчеты в концепциях развития налоговой системы. [c.351]
При многообразии трактовок налогового администри рования трудно уловить главную его суть. Мы принимаем методологическую концепцию, что налоговое администрирование — это организационная работа по налоговому планированию, регулированию и контролю. [c.353]
Нельзя недооценивать цель функционирования налоговой системы. Следует соотносить решения локальных задач, принимаемых в процессе налогового администрирования, с установленной целью. При такой оценке должно рассматриваться управление всей налоговой системой. Причем важно сопоставлять затраты на администрирование с его результатами в условиях соблюдения налогового законодательства. Налоговые администрации, как известно, должны следить за объемом и динамикой налоговых поступлений, отслеживая их тенденцию, определяя причину диспропорций, перекрывая каналы ухода от налогов, пересматривая методы администрирования. Проявляются недостатки администрирования в резком снижении поступлений налогов в бюджет, увеличении налоговых правонарушений, разбалансировании межбюджетных отношений и, наконец, нагнетании экономической и социальной напряженности в обществе. [c.356]