Принцип единства системы налогов. Данный принцип обусловлен задачей унификации налоговых изъятий. КС РФ решил, что такая [c.78]
Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения. [c.260]
Экономическое единство системы налогов — непременное условие реализации принципа обоснованности в макроэкономическом масштабе. При разработке системы налогов должно учитываться влияние налогообложения на экономику страны в целом. [c.265]
Единство системы налогов [c.316]
Принцип единства системы налогов сосуществует с принципом разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ. Это не налоговый, а бюджетный принцип, закрепленный в ст. 30 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Он означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления. [c.319]
Принцип единства системы налогов характеризует объем и характер полномочий представительных органов государственной власти по определению условий налогообложения. Принцип разграничения доходов характеризует объем и характер прав государственных и административно-территориальных образований на получение средств, аккумулируемых посредством налогообложения. [c.319]
Конституционный принцип единства налоговой политики обусловливает принцип единства системы налогов. Однако его значение этим не ограничено. Он предъявляет определенные требования не только к перечню налогов, но и к содержанию законов о налогах, принимаемых на федеральном, региональном и местном уровнях. [c.322]
Принцип единства системы налогов. Данный принцип обусловлен задачей унификации налоговых изъятий. КС РФ решил, что такая унификация необходима для достижения равновесия между правом субъектов Федерации устанавливать налоги — с одной стороны, и соблюдением основных прав человека и гражданина, закрепленных в ст. 34 и 35 Конституции РФ, обеспечением принципа единства экономического пространства — с другой (абз. 4 п. 4 Постановления КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П). [c.186]
Экономическое единство системы налогов — непременное условие реализации принципа обоснованности в макроэкономическом [c.276]
Так, принцип однократности налогообложения устанавливает только стандарты системы налогов, в то время как основной принцип единства налоговой политики подлежит учету и при установлении конкретных налогов, и при решении вопроса о компетенции органов власти и управления различных уровней, и при учреждении налоговых органов. [c.65]
Во-вторых, важное значение имеют постановления КС РФ по вопросам налогового федерализма, в которых подняты проблемы системы налогов в РФ, полномочий Федерации и субъектов Федерации по определению условий взимания региональных налогов. Особое значение для сохранения экономического единства РФ имеют постановления КС РФ по вопросам единства налоговой политики, распределения сумм налоговых доходов между Федерацией и субъектами Федерации. [c.242]
Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством. [c.260]
Единство системы налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории Российской Федерации выполняют органы МНС России. Создание налоговых органов, не входящих в систему МНС России, не допускается. Такое построение системы налоговых органов определено конституционным принципом единства налоговой политики и необходимо для единообразного применения налогового законодательства. [c.503]
Принцип единства. Единство предполагает действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятий, вида деятельности, права на получение законных льгот, наличия прав нижестоящих органов власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов. [c.99]
Данный Закон разработан исходя из положений Конституции РФ, которые определяют норму правовых взаимоотношений субъектов налоговых отношений. Так, статья 72 Конституции РФ гласит, что становление общих принципов налогообложения — объект совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов , статьей 75 закреплен принцип единства, на основе которого строится налоговая система. Вместе с тем реально действующая система налоговых отношений отклоняется в сторону ее децентрализации. Так, Указами Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2268 О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с субъектами РФ в 1994 г. и № 2270 О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней [8 9] разрешено введение на местах дополнительных налогов, предоставление льгот, изменение ставок и сроков уплаты налогов в доле, зачисляемой в территориальные бюджеты. Данное регионам право самостоятельно дополнять и изменять налоговые правила свидетельствует не только о нарушении принципа единства налогообложения. Опыт самостоятельного налого-творчества оказался негативным в систему бюджетно-налоговых взаимоотношений внесены элементы хаотичности, бесконтрольности, затраты на обеспечение сбора дополнительно введенных налогов превышали размер этих налоговых поступлений. [c.64]
Отсутствие каких-либо ограничений по налоговым изъятиям противоречит закрепленному в ст. 7 Конституции РФ принципу, в соответствии с которым политика Российской Федерации направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Нельзя не согласиться с тем, что система налогообложения не может базироваться только на принципе единства. Необходимо разумное сочетание его с самостоятельностью территорий. Трудно спорить с тем, что законодательством РФ делается крен в сторону центральной власти в ущерб интересам регионов. Однако нельзя забывать, что налоги в федеральный, региональный, местный бюджеты платит один и тот же налогоплательщик и отрывать местные налоги от всей системы налогообложения просто недопустимо. [c.317]
Этот принцип построения системы налоговых органов определяется принципом единства налоговой политики для обеспечения единообразного применения налогового законодательства требуется наличие одного контрольного органа. Поэтому Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) в качестве единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства осуществляет свои полномочия в отношении как государственных, так и местных налогов. [c.327]
Налоговый кодекс РФ в значительной части должен стать законом прямого действия. Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, установления процедур и механизмов исполнения налогового обязательства, проведения налоговых проверок, обжалования решений контролирующих органов. Установлена более совершенная система ответственности за налоговые правонарушения, учитывающая формы вины налогоплательщиков, смягчающие и отягчающие обстоятельства, виды нарушений и конкретную ответственность по каждому из них. Например, нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 10% от общей суммы денежных средств, поступивших на счет за этот период. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (в течение одного налогового периода) взыскивается штраф в размере 5 тыс. руб., при повторном нарушении — штраф 15 тыс. руб. Если эти нарушения повлекли занижение дохода, то штраф установлен в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. и т.д. [c.181]
Принципы устройства новой,бюджетной системы утверждают самостоятельность, единство каждого звена бюджетной системы, но принципы распределения доходов и расходов между различными уровнями бюджетной системы не обеспечивают реализацию принципов, декларируемых законом о бюджетном устройстве. В результате обостряются проблемы бюджетного федерализма. Путь к их решению законодательное перераспределение функций каждого уровня государственной власти, изменение структуры распределения налогов между тремя уровнями бюджетной системы и совершенствование механизма бюджетного регулирования. [c.465]
Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики. Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта РФ. По трем федеральным налогам — гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Другая группа федеральных налогов — НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц — являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета. [c.49]
Н. с. социалистич. стран поставлены на службу строительства социализма и коммунизма. Они характеризуются своим единством налоги, поступающие в различные звенья бюджетной системы, представляют собой части единой Н. с. они могут вводиться только на основе общегосударственного законодательства. Отличительными чертами Н. с. социалистич. стран являются отсутствие косвенного обложения, небольшой и постоянно снижающийся удельный вес налогов с населения в доходах бюджета (в СССР ок. 7%), возвратность налогов, осуществляемая через общественные фонды потребления. Н. с. служат каналом, через к-рый происходит перераспределение части чистого дохода, создаваемого в кооперативном х-ве, и личных доходов населения в интересах расширенного социалистич. вос-произ-ва. Однако, поскольку расширенное вос-произ-во н повышение материального и культурного уровня народа все больше обеспечивается за счет накоплений социалистич. х-ва, Н. с. в этом отношении все более утрачивают свое значение. [c.84]
Государственные финансы. Система государственных финансов, начиная с 20-х гг., претерпела значительные изменения. В 1920 г. натуральные налоги стали заменяться денежными. К 1923 г. относится первая попытка составления сметы единого общегосударственного бюджета. В настоящее время соблюдается принцип единства бюджета. За 2 месяца до начала бюджетного года (совпадает с местным календарным годом, к-рый охватывает период с 21 марта по 20 марта следующего года) ведомства представляют сметы расходов, на основе к-рых министерство финансов составляет проект бюджета и вносит его на рассмотрение палат. До утверждения нового бюджета пр-во получает ежемесячно (на срок не более 6 месяцев) ассигнования на уровне расходов прошлого года. [c.80]
Победа социализма в СССР и укрепление на этой основе социалистич. гос-ва, сопровождавшиеся совершенствованием планового руководства народным х-вом, вызвали необходимость усиления единства финансовой системы. В принятой 5 дек. 1936 г. Конституции СССР (ст. 14, п. л ) указано, что ведению Союза ССР в лице его высших органов власти и органов государственного управления подлежит утверждение единого государственного бюджета СССР и отчета об его исполнении, установление налогов и доходов, поступающих на обра- [c.180]
Конституция СССР закрепляет следующие основы бюджетного устройства Советского государства 1) право каждой союзной, автономной республики и каждого местного Совета депутатов трудящихся на самостоятельный бюджет (ст. ст. 60 и 97) 2) единство бюджетной системы, означающее объединение в государственном бюджете СССР союзного и государственных бюджетов союзных республик. В компетенцию верховных органов государственной власти Союза ССР входит утверждение единого государственного бюджета СССР и отчета об его исполнении, а также установление налогов и доходов, поступающих в союзный, республиканские и местные бюджеты 3) разграничение функций между Союзом, союзными республиками и круг компетенции местных Советов (ст. ст. 14 и 97), а тем самым распределение расходов между бюджетами 4) осуществление государственного бюджета, т. е. руководство и контроль за [c.187]
Утверждение государственного бюджета СССР, а также налогов н доходов, поступающих на образование союзного, республиканских и местных бюджетов, является правом Союза ССР в лице его высших органов власти и органов государственного управления. Этим подтверждается единство бюджетной системы СССР. [c.314]
Таким образом, законодательство РФ закрепило порядок установления налогов и сборов и других платежей, исходящий из принципа единства их системы и прерогативы представительных органов государственной власти и местного самоуправления на установление всех этих платежей, независимо от их уровня. [c.324]
Налоговая система представляет собой взаимосвязанное единство существующих в государстве налогов, форм и методов их взимания, а также соответствующих государственных организаций и учреждений. Субъекты, или лица, на которых законодательством возложены налоговые обязательства, именуются налогоплательщиками. То, на что начисляются налоги, следует называть объектами налогообложения. Таковыми выступают совокупный личный доход, зарплата, прибыль, имущество, товары и услуги и т. д. Сумма денег, с которой взимается налог, есть налоговая база, а часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, представляет собой налоговую ставку. [c.591]
Налоговое планирование тесно связано с бюджетным процессом. Бюджетный процесс — это деятельность исполнительных и представительных (законодательных) органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой. Финансово-бюджетная политика может быть представлена в виде совокупности действий и мероприятий органов власти по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и управления бюджетной системой. К числу важнейших финансовых отношений в современном обществе относятся отношения между государством и налогоплательщиками. Основная часть этих отношений представляет собой исполнение юридическими и физическими лицами своих налоговых обязательств. Так как налоги являются основными источниками доходов бюджетов и внебюджетных фондов, налогообложение и бюджетный процесс рассматриваются в неразрывном.единстве. [c.86]
Но если, казалось, существовало единство в том, что налоговая система непременно должна быть реформирована, согласие по поводу того, как реформировать, которое вылилось в Закон о налоговой реформе 1986 г., было хрупким. Пришлось идти на серьезные компромиссы, чтобы закон был утвержден. Действительно, ранее предпринимавшиеся попытки реформ были далеко не успешными. Например, Закон о налоговой реформе 1976 г. повсеместно называется законом о поддержке юристов и бухгалтеров. Закон о налоговой реформе, принятый конгрессом в 1986 г., рассматривается некоторыми как наиболее значительный закон о налогах, введенный после учреждения подоходного налога. Другие считают, что в нем есть серьезные изъяны и потребуются дальнейшие усилия по реформе. Эти вопросы рассматриваются в гл. 25. [c.368]
Введение налога с оборота официально рассматривалось как унификация системы косвенного налогообложения единая система налога с оборота заменяла прежние акцизы, сборы и начисления. Фактически же были установлены множественные индивидуальные квазиакцизы. Закон 2 сентября 1932 г. устанавливал ставки налога для каждого отраслевого объединения с тем, что те же ставки применяются и к другим предприятиям, изготовляющим или заготовляющим товары данной отрасли (причем для предприятий, изготовляющих или заготовляющих отдельные виды товаров, Наркомфин СССР мог устанавливать специальные ставки). В основу построения ставок для отраслевых объединений была положена директива правительства о том, что налоговая реформа не должна привести к повышению общей суммы налоговых изъятий, а также не должна привести ни к повышению цен на товары, ни к повышению накладных расходов . Исходя из этого и из структуры налога с оборота, объединившего 53 прежних платежа и перенесшего на одно звено обложение, падавшее ранее на все звенья товарооборота, и были построены ставки. Если правило единства ставки для всего оборота данного объединения не вызывало технических трудностей в обложении, то обложение отдельных предприятий по объединенческим ставкам оказалось на практике трудноосуществимым. В 1931 г. для всей промысловой кооперации были установлены нетоварные ставки налога. Однако и в отношении самих объединений скоро выявилась непригодность единых ставок налога, и для создания условий нормальной работы промышленности началу 1932 г. устанавливаются нетоварные ставки. При этом разный уровень ставок устанавливается для государственных предприятий и предприятий промкооперации (см. табл. 5). [c.224]
Единство финансовой политики и денежной системы. Согласно финансово-правовым нормам самостоятельность субъектов Федерации не должна выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также установленных совместно общих принципов налогообложения и сборов. Система налогов, взимае- [c.40]
Система налогообло жения построена так, что обе налоговые функции находятся в тесном органичном единстве и взаимодействии. Все налоги этой системы детерминированы базисом. Этим достигается максимально возможная в заданных условия реализация налогового потенциала, теоретически заложенного в категориях налог и налогообложение [c.88]
По мере развития социалистич. экономики, совершенствования системы государственного управления и повышения уровня народнохозяйственного и финансового планирования функции и структура Н. к. ф. СССР подвергались изменениям. В условиях восстановления народного х-ва и широкого развертывания хозяйственного и культурного строительства задачи финансовой системы требовали обеспечения единства финансовой политики и повышения роли финансов в народном х-ве. В соответствии с этим в обязанности Н. к. ф. СССР включалось общее руководство деятельностью Н к. ф. союзных республик, составление бюджета Союза ССР и представление его через СНК на утверждение ЦИК СССР, органичация исполнения общесоюзного бюджета, регулирование денежного обращения, разработка общесоюзного законодательства по государственным налогам, регулирование деятельности кредитных учреждений. Н. к. ф. СССР разрабатывал также проекты общесоюзного законодательства по местным финансам, осуществлял учет сумм, принятых по местным бюджетам, разрабатывал мероприятия по регулированию местных налогов. Уже в тот период было положено начало ши- [c.91]
Перестройка финансов в социалистич. странах проводилась с учетом конкретной обстановки, соотношения классовых сил, а также исторически сложившихся особенностей в эко-номич. и политич. развитии отдельных стран. В МНР основы новой финансовой системы были заложены еще в 30-е годы. В большинстве европ. стран коренная перестройка финансов проведена в 1949—1050 гг. Созданы единые государственные бюджеты, перестроены налоговые системы. Изъятие чистого дохода государственных предприятий в бюджет отделено от платежей частного сектора и унифицировано в налог с оборота и отчисления от прибыли. В ряде стран эта перестройка заняла более длительный промежуток времени. В ГДР, где частный сектор продолжал более длительное время играть существенную роль в экономике, унификация платежей государственных предприятий в бюджет была осуществлена лишь в 1955 г. В Чехословакии единство общегосударственных финансов и финансов предприятий и отраслей х-ва было достигнуто в 1952 г. после ликвидации фонда национализированного х-ва. На Кубе еще происходит процесс становления новой финансовой системы. [c.518]
БАЛАНСЫ СТОИМОСТНЫЕ, одна из групп балансов в системе баланса народного хозяйства СССР, к-рые составляются ЦСУ СССР (отчётные балансы) и Госпланом СССР, а также Госпланами союзных республик при разработке годовых и перспективных нар.-хоз. планов их особенностью является то, что все величины в них выражены в стоимостной (денежной), а не натуральной форме, как это имеет место в материальных балансах. Б. с. составляются и отд. самостоят, предприятиями и отраслевыми мии-вами, но в этом случае они имеют более ограпич. значение и носят оперативный характер. Объективная необходимость составления Б. с. обусловлена тем, что процесс расширенного воспроиз-ва происходит при социализме не только в форме планомерного создания и распределения материальных благ в натуре, но и по стоимости, т. е. опосредствуется деньгами как ден. выражением стоимости произведённых товаров. Ото осуществляется через определённую систему плановых цен на товары и услуги, образования и движения доходов социалистич. предприятий (прибыли, доходов кооперации и колхозов, процентов, ренты), доходов социалистич. гос-ва (налога с оборота) и доходов населения (заработной платы рабочих и служащих н доходов колхозников и кооперированных ремесленников). В. И. Ленин в качестве одного из достоинств плана ГОЭЛРО отмечал, что при его составлении наряду с натуральными балансами (сколько для его выполнения понадобится бочек цемента и др. материалов) также рассчитывался стоимостный баланс (сколько составят затраты на его выполнение в золотых рублях) (см. Поли, собр. соч., 5 изд., т. 42, с. 341). Следует отметить, что все Б. с., будучи по своему содержанию вполне самостоятельными, выполняя каждый определ. функцию, являются вместе с тем органич. частями единого баланса пар. х-ва, образуя с ним единое целое. Поэтому важнейшие элементы Б. с., их структура, пропорции, темпы роста и тенденции движения должны находиться в единстве и взаимной связи, в определ. и закономерном соответствии с движением осн. элементов материальных, натуральных балансов. [c.121]
Налоги, вносимые колхозами и кооп. орг-циями по сравнению с платежами, поступающими от гос. предприятий, занимают незначит. часть их уд. вес в доходах бюджета составляет от 1,1 до 1,5%. Среди доходов, поступающих в бюджет от налогов с населения, гл. место занимают подоходный налог с рабочих и служащих, а также с.-х. налог. В 1970 налоги с населения составили 8,1% всех доходов бюджета. Укрепление доходной базы гос. бюджета позволило приступить с 1960 к постепенной отмене налогов с населения. В перспективе поступления от социалистич. х-ва станут единств, источником формирования доходов гос. бюджета СССР. Местные налоги и сборы в общей налоговой системе играют лишь вспомогат. роль. Суммы от поступлений местных налогов полностью направляются в местные бюджеты (см. Налоги). [c.202]