В этой главе учебника раскрыты и обоснованы экономическое содержание налогов и приравненных к ним сборов, перечень которых включен в Налоговый кодекс, даны понятия налоговой системы и принципов ее формирования, субъекта, объекта налогообложения, единицы обложения, рассмотрены виды норм (ставок) налогового обложения, виды налогов, сборов и налоговых режимов, функции налогов и механизм их проявления. [c.5]
Кроме того, система налогообложения постепенно систематизировалась. Это привело к принятию Налогового кодекса РФ. 1 января 1999 г. была введена в действие первая (общая) часть Налогового кодекса-, в которой были установлены основные понятия налогового законодательства, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, определены виды налоговых правонарушений и меры ответственности, установлен порядок проведения налогового контроля и т. п. С 1 января 2001 г. вступила в силу вторая часть Налогового кодекса, которая состояла из 4 глав Налог на добавленную стоимость , Акцизы , Налог на доходы физических лиц и Единый социальный налог . [c.21]
Кодекс не содержит определения понятий система налогов и система налогов, взимаемых в федеральный бюджет . Следует иметь в виду, что налоги и сборы, взимаемые в федеральный бюджет (т. е. налоговые доходы федерального бюджета), - суть федеральные налоги и сборы (см. ст. 50 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.98 г.). Глава 2 НК, озаглавленная Система налогов и сборов в Российской Федерации , предусматривает перечни федеральных, региональных и местных налогов и сборов, устанавливаемых и взимаемых в РФ (ст. 12-15). Под установлением системы налогов, взимаемых в федеральный бюджет, следует понимать не только определение перечня федеральных налогов (см. ст. 13 НК), но главным образом определение, согласно ст. 17 НК, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода и других обязательных элементов налогообложения по каждому из этих налогов в части второй Кодекса. [c.12]
Учебное пособие вводит читателя в мир теории и практики налогообложения России через увлекательное путешествие по стране налогов с помощью хорошо усваиваемых схем, описывающих определенный фрагмент знаний и позволяющих наглядно проследить все понятия и связи изучаемой темы. Раскрываются сущность и функции налогов, их роль в укреплении рыночных основ хозяйствования и доходов государственного бюджета. Представлена система методов и процедур формирования основных налогов организациями и физическими лицами. [c.271]
Раздел I определяет общие положения налоговой системы РФ и законодательства о налогах и сборах в РФ, действие международных договоров по вопросам налогообложения, институты, понятия и термины, используемые в НК РФ. Во второй главе раздела определены виды налогов и сборов в РФ, федеральные, региональные, и местные налоги и сборы, источники информации о налогах и сборах, общие условия установления нало- [c.113]
Словарь-справочник — это первая попытка систематизированного изложения наиболее употребительных терминов и понятий, используемых в налогообложении. Основной объем словаря составляют статьи, отражающие процесс становления современной налоговой системы России, структуру налоговых органов, правовые аспекты и практику исчисления и уплаты конкретных налогов. [c.238]
В предлагаемом словаре-справочнике читатель найдет информацию по основным понятиям налогообложения, налоговой системе России, налоговым правоотношениям и истории налогов и налогообложения. Словарь-справочник содержит также некоторые необходимые термины из смежных областей экономических знаний. Издание рассчитано на широкий круг читателей, сталкивающихся с необходимостью изучения и использования в своей практической деятельности нормативных и законодательных актов по налогообложению, разнообразных инструктивных и методических материалов, указаний, писем, изменений и дополнений к действующим законам и т.п. [c.239]
Теория налогообложения включает определение сущности основных понятий, анализ структуры налоговых поступлений в бюджет и выявление функций налоговой системы, исследование базовой проблемы налогообложения и ведущих принципов ее решения, анализ влияния налогов на динамику ВВП. Рассмотрим названные элементы теории налогообложения по порядку. [c.591]
Пока же не все теоретические проблемы, касающиеся содержания базисных понятий налог , налогообложение , налоговая система , налоговый механизм , и системные взаимосвязи между ними исследованы в такой степени, чтобы на их основе формулировать закономерности развития налогообложения, создавать новые налоговые концепции и строить оптимальную налоговую систему России. [c.6]
Неоднозначное определение понятия налога как такового приводит к дебатам вокруг практических проблем налогообложения о построении налоговой системы, структуре ее слагаемых, ее роли в хозяйственной жизни страны, о взаимодействии с ценообразованием, кредитованием, бюджетным и корпоративным финансированием, валютным регулированием, денежным обращением. Разумеется, это важнейшая сфера научно-практических исследований, но она является завершающим этапом фундаментальных исследований сущности налоговых отношений. [c.21]
При утверждении законом конкретных налоговых форм, т. е. состава и структуры налоговой системы, большую роль играет однозначная трактовка понятий налог , пошлина , сбор , цена . Различать эти понятия необходимо не только с позиций чистой теории. Различия между ними проявляются на практике и оказывают существенное влияние на эффективность действия налогового режима, распределение налоговой нагрузки по вертикали и по горизонтали. Наконец, состав платежей сам по себе задает условия организации налоговых правоотношений и свидетельствует о соответствии национального налогообложения податным системам более развитых стран. Различия важны и для осуществления юридических доктрин в рамках единой налоговой системы. В российской практике эти понятия смешиваются не только чиновниками, но и законодателями. Это недопустимо при решении проблем создания объективной системы взаимоотношений плательщиков с государством, базирующейся на равенстве экономических интересов и паритете разных форм собственности. Различать эти понятия необходимо еще и потому, что к ним применяются различные правовые режимы. Отличительные характеристики собственно налога, пошлины, сбора и цены за предоставляемые государством услуги представлены на рис. 12. [c.71]
Исходя из смысла понятия стимул , означающего побуждение к действию, можно заключить, что побудить к таковому можно и поощрив, и наказав. Применение в налогообложении поощрений или санкций представляет собой регулирующее действие, поскольку каждое из них используется как реакция на состояние той или иной сфер финансово-хозяйственной деятельности, объективно требующее определенного вмешательства. Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний экономический анализ экономических систем и осуществляет налоговый контроль. Из этого следует, что налог несет в себе особую миссию по отношению к базису, которая представляет собой регулирующую функцию. Любое экономическое, а стало быть, и налоговое регулирование предполагает ряд логических действий, таковыми являются экономический анализ и контроль. Из этого следует, что сама суть налогообложения, его соподчинение с финансами, выполняющими контрольную функцию, не предполагает наделения налоговой системы еще и контрольной функцией. Регулирование невозможно без глубокого экономического анализа и как следствия контроля. [c.92]
Анализ экономических публикаций и диссертационных исследований [58 59 60] приводит к выводу о том, что само понятие налоговый потенциал рассматривается односторонне. Под налоговым потенциалом понимается весь объем запланированных налоговых доходов в составе утвержденного бюджета. Недопоступление налогов оценивается как наличие неиспользованного налогового потенциала на каждый данный период времени. Такого рода трактовка налогового потенциала обусловлена традиционным подходом к самой сути налогообложения, т. е. определением этой системы в качестве чисто фискального механизма. Однако, как убеждают исследования великих финансистов древности и современные зарубежные, система налогообложения — органичный элемент воспроизводства. Налогообложение в равной степени затрагивает сферы публичных и корпоративных финансовых отношений. Следовательно, налоговый потенциал можно определять из расчета соотношений элементов создаваемой и потребляемой стоимости, устанавливая соотношение долей совокупного дохода общества (в статистике это валовый внутренний продукт) и перераспределенных через фонды потребления сумм НД. Величина НД, уменьшенная на сумму затрат по воспроизводству жизненно необходимых потребностей (оплата труда и социальные выплаты, соответствующие мировым нормам потребления), и капитал, оставшийся после обеспечения инвестиционных потребностей, могут теоретически оцениваться как относительный налоговый потенциал. При проведении соответствующих аналитических измерений величины оплаты труда, обеспечивающей воспроизводственные потребности граждан, и величины добавочного дохода корпораций (прироста капитала и ренты) можно рассчитать абсолютную величину налогового потенциала. Разумеется, потребуется ряд поправочных коэффициентов (учет демографических, геополитических, природно-климатических и тому подобных факторов), однако такого рода постановка вопроса вполне возможна. [c.107]
Как уже отмечалось, налоговая система России построена на базе стоимостных показателей. Такая ориентация налогообложения крайне негативно оценивается специалистами, ибо она не позволяет получить устойчивую и реальную налогооблагаемую базу. Подвижность стоимостных показателей, их зависимость от специфики учета, а также от инфляционных факторов делают налогообложение крайне зависимым от конъюнктуры не только финансовой, но и политической. Опираться на заработную плату российское налогообложение не в состоянии по причине ее низкого уровня по сравнению с тем, который позволил бы выдвинуть подоходный налог с граждан на первый план при определении структуры налоговых поступлений в бюджет. Эксперты отмечают, что система оплаты труда в России находится в самом запущенном состоянии, это та сфера, где вообще не ставился вопрос о реформе. В проекте Налогового кодекса практически неизменной остается экономическая платформа, на которой будет основываться налоговое производство. Это те же стоимостные показатели прибыль и доход. Следовательно, налоговый регламент в отношении прибыли, исчисляемой для целей налогообложения, сохранится, несмотря на то, что понятие себестоимость продукции в проекте не упоминается. Сохраняются и проблема информационного обеспечения налоговой практики, ее давление на систему первичного бухгалтерского учета. [c.197]
В современных системах налогообложения выбор Н.п. в большой мере связан с понятием дискреционного дохода, т.е. дохода, используемого по собственному усмотрению. Теоретически дискреционный доход представляет собой разницу между совокупным доходом и доходом, используемым на удовлетворение первоочередных потребностей. Дискреционный доход определяет истинную платежеспособность лица. С ростом совокупного дохода уменьшается доля всех жизненно необходимых затрат и возрастает доля дискреционного дохода. Тогда, при пропорциональном налогообложении совокупного дохода менее состоятельный плательщик несет более тяжелое налоговое бремя, чем более состоятельный, т.к. доля свободного дохода у него меньше, а доля налога, выплачиваемого за счет этого свободного дохода, выше. [c.98]
Понятие налога. Налоговая политика. Роль налогов в хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Функции налогов. Способы взимания налогов в бюджет. Разновидности налогов. Акцизы. Анализ действующей системы налогообложения, ее преимущества и недостатки. Финансы промышленного предприятия. Источники финансирования. Финансовое положение промышленного предприятия и контроль его финансовой деятельности. [c.114]
Способность платить в сравнении с экономическим благосостоянием. Следующие примеры помогут показать, почему не существует согласия в том, какая база налогообложения лучше. Рассмотрим сначала первую позицию, которая исходит из того, что находящиеся в лучшем экономическом положении должны вносить больший вклад в уплату налогов. Проблема заключается в том, как мы должны различать того, кто находится в таком положении. Рассмотрим человека, который одержим работой, но не получает от нее удовольствия. Он несчастен. Его жена и трое детей только что погибли в автомобильной катастрофе, а ему предсказали, что через два года он умрет от рака. Второй человек — счастливый обитатель берегов Тихого океана, живущий тем, что выброшено морем, молодой, привлекательный, без источника дохода. Пожалуй, многие согласятся, что последний находится в "лучшем" положении, чем первый, хотя налоги будут взиматься с первого по более высокой ставке, чем со второго. Очевидно, что налоговая система должна базироваться на узко определенном понятии благосостояния. Она не может стремиться оценить обшее положение вещей и как таковая вынуждена быть заведомо несправедливой. [c.379]
Распределение налогов и их переложение — вопрос экономический и социально-политический. Глубокий анализ данных процессов позволяет определить, кто и в каких размерах действительно несет всю тяжесть налогового бремени. Порождает эту проблему несовпадение адресата налога, определяемого в законодательстве, и субъекта, который фактически возмещает из своего дохода причитающуюся первоначальному адресату сумму налогового платежа. Это порождает два понятия субъект налогообложения — это первоначальный адресат налога и носитель налога — это физическое или юридическое лицо, фактически несущее налоговую нагрузку. Российская практика переложения налогов абсолютно не исследована наукой. Только в последние два года к исследованию этой проблемы стали обращаться отечественные налоговеды [44 59 61]. Причин здесь несколько. Во-первых, распределение налоговой нагрузки и переложение налогов неотделимы от теории и практики ценообразования. Рыночная трактовка цены позволила зарубежным экономистам глубоко исследовать эти проблемы применительно к национальным системам налогообложения. Р. Мас-грейв исследовал, каким образом распределяется налоговое бремя между производителями и потребителями (категориями налогоплательщиков) в зависимости от эластичности спроса и предложения товаров, работ и услуг [46 47]. Исследования проблем переложения налогов породили новые теории. Приводились теоретические обоснования диффузии или распыления налогов, амортизации налогов, капитализации налогов. Ориентация в СССР на директивно-плановое ценообразование исходя из трудовой теории стоимости игнорировала саму идею о равномерном налогообложении. Во-вторых, недостаточный опыт России в использовании налогов рыночной ориентации, отсутствие стабильной налоговой системы, а в связи с этим и отсутствие динамических рядов налоговых данных, недостаточная информационно-электронная обеспеченность налоговой статистики — все это создает объективные препятствия к исследованиям всех реакций экономики на введение [c.99]
Статьи словаря можно объединить в пять основных блоков. Первый блок составляет терминология Налогового кодекса РФ. Во второй блок включены термины и понятия, значения которых устанавливаются нормами других действующих актов законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации (Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и законов по отдельным видам налогообложения, а также термины и понятия, значение которых раскрывается в инструкциях, письмах и разъяснениях компетентных органов (Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета РФ). В третий блок вошли термины и основные словосочетания, используемые в соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Четвертый блок образуют важнейшие категории, используемые в налоговых законодательствах ведущих развитых стран. Пятый блок составляют основные понятия налоговопГзаконодательства дореволюционной России и Советского Союза, а также часто встречающиеся в специальной и художественной литературе архаичные термины. [c.5]
Уяснить важность положения о двойственной природе налога как такового — значит правильно подойти к анализу всей системы налогообложения. Это положение в равной степени относится к любой экономической категории, если она конструируется сознанием для осмысления какого-либо общественного процесса или явления, существующего в жизненном цикле человечества независимо ни от пространства, ни от времени. Другое дело, когда новый уровень общественного развития порождает новые объективные процессы или явления, тогда научное сознание берется их осмыслить, установить объективную подлинность и оформить тем или иным понятием. Истинную подлинность экономической категории проверяет практика и подтверждает или опровергает время. Все категории, в том числе и экономические, подразделяются на всеобщие и частные, им подчиненные (рис. 6). Взаимоподчиненность экономических категорий доказана в классических научных.трудах [51 54]. Следовательно, в теоретическом смысле налогообложение также является экономической категорией, но категорией частной по отношению к экономической категории налог . Категория налогообложение дает представление о совокупности перераспределительных отношений, ею опосредуемых. В то же время обе эти экономические категории подчинены всеобщей по отношению к ним распределительной категории финансы . Категории налог и налогообложение позволяют вначале чисто умозрительно воспринять опосредуемые ими процессы и явления. Затем научная мысль отрабатывает практическую концепцию использования каждой экономической категории посредством целого ряда функциональных форм. Как частная экономическая категория налогообложение как бы выводит на поверхность экономических явлений глубинный смысл (потенциал) [c.22]
Постичь глубокий философский смысл понятия налог , а затем усвоить методологию налогообложения — значит понять объективность того, что налог как таковой демократичен по своей природе. Знание научной теории, фундаментальных положений права и закономерностей развития государственности позволяет любому гражданину формировать в себе необходимое налогопослушание, понимание того, что налоги — фундамент общественного благосостояния. Методология налогообложения (экономические основы налоговой теории) уже наполняет реальным содержанием все присущие налоговому платежу элементы плательщики, объект обложения, ставки, сроки, льготы и др. Такое наполнение осуществляется в зависимости от принятых в законодательном порядке видов налогов и задач, стоящих перед налоговой системой в каждой данной стране. Как правило, выработка концептуальных основ налогообложения опирается на внутренние экономические интересы каждой страны. За основу берутся параметры экономического роста, определяется возможный налоговый потенциал, моделируются схемы последующего влияния выбранной (из всех предложенных) концепции налоговой системы. [c.33]
Все экономические проблемы в бюджете предопределены проблемами доходных источников, т. е. состоянием налоговых и кредитных отношений. Последние зависят от производства и обмена, что свидетельствует об их объективной экономической природе. Счетная категория бюджет — это чисто надстроечная категория, сама по себе она субъективна. Приведенные положения крайне важны по двум причинам. Во-первых, кризис бюджета следует связывать с кризисом производства и обращения. Преодоление этого кризиса требует глубокого анализа зависимостей между воспроизводством, действующей системой налогообложения и условиями размещения займов. Применение чисто монетарных способов снижения бюджетного дефицита, тем более административных мер, не в состоянии решить эту проблему. Во-вторых, важный вопрос заключается в правовом оформлении бюджетно-налоговых отношений как единого системного комплекса. Логика сосуществования должна иметь место не только между отдельными налогами, но и между всеми налоговыми, неналоговыми доходами, с одной стороны, и расходами государства — с другой. В правовом отношении этот комплекс необходимо регламентировать единым документом, например, Кодексом государственных доходов и расходов (КГДР). Вот это уже совокупность общегосударственных (публичных) финансов, где соединены как неразрывное целое доходные источники, расходы и соотношение между ними. Данный тезис — результат исследований далекого прошлого [31]. Именно из необходимости анализа соотношения доходов и расходов государства, установления баланса между ними и появилось понятие кредит . Если не хватало налогов, государство привлекало займы, т. е. брало деньги в долг. Позже это понятие стало означать весь [c.52]
Интересны позиции этих авторов в отношении состава и структуры налоговой системы. Налог на прибыль они называют самым устаревшим налогом. Аргументы их убедительны, поскольку в настоящее время прибыль есть скорее расчетный, а не реальный параметр. ...Прибыль, — пишут они, — не является банковски определимым понятием, это есть чисто бухгалтерская дефиниция... Прибыль сегодня нельзя назвать движущей силой экономического развития или целью самого производства... Целью современных крупных корпораций является расширение сферы деятельности, чем тривиальное получение прибыли [78]. В рассуждениях авторов можно отметить рациональное зерно, поскольку прибавочная стоимость, не приобретая форму прибыли, должна капитализироваться. Это является прямым условием развития экономики. Открыто о наличии прибавочной стоимости в российской практике хозяйствования почти не говорится, рассуждения на этот счет имеются только в теоретических работах общеэкономического характера. Поэтому прибыль остается основной целью производственного функционирования и основным объектом налогообложения. Авторы считают, что более эффективным было бы введение самообложения прибыли по установленным государством нормативам. Сами же предприятия будут устанавливать свою прибыль и сами направлять ее на некоммерческие цели (на культуру, науку, здравоохранение, просвещение и т. п.). [c.404]
Но какими бы принципами не руководствовалось государство в своем отношении к формированию денежных фондов, из которых финансируется производство общественных благ (перераспределение или парето ), перед правительством всегда будет стоять извечная проблема выбора между справедливостью в распределении и эффективностью в производстве. Например, согласно и классическим , и кейнсианским понятиям налоговой справедливости, система налогообложения должна содержать высокие налоги на богатых и низкие на бедных , так как только таким способом можно создать финансовый источник будущей социальной поддержки. И с этих позиций регрессивные налоговые ставки выглядят вопиющим преступлением против человечности. Но, согласно философии и логике тех же сэплайсаидеров, высокие доходы ни в коем случае не должны нести на себе большое налоговое бремя, так как только они обладают потенциальными возможностями скорейшего инвестирования и, следовательно, обеспечивают экономический рост, увеличение [c.43]
ШЕДУЛЯРНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — форма взимания подоходного налога с граждан, использующая понятие шедула , т.е. часть дохода в зависимости от источника дохода. Ш.с.н. появилась в Великобритании в середине 19 в. в результате развития подоходного налогообложения и действовала до 1973 г. Суть Ш.с.н. заключается в том, что- весь доход налогоплательщика делился на части (шедулы) по признаку источника дохода и каждая шедула индивидуально облагалась налогом. [c.220]
В том случае, если система налогового администрирования слаба, государственные органы могут сконцентрировать налоговое бремя в области косвенных налогов и налогов на заработную плату на крупных предприятиях. Таким образом, будут искусственно усиливаться неравенство налогоплательщиков и искажающее воздействие налоговой системы. Уровень и распределение налогового бремени являются достаточно наивными характеристиками качества налогового администрирования. Иногда используют более точное понятие отклонение обязательств ( omplian e/liability gap), которое характеризует разницу между фактическими налоговыми поступлениями и налоговыми поступлениями, которые были бы собраны при условии отсутствия уклонения от налогообложения. [c.26]
В системе бухгалтерского учета понятие чистой прибыли и порядок ее определения установлены однозначно. Нераспределеннаячисгаяприбыль-эгоконечньй финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательств, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. [c.36]
Денисова И. Понятие налога. Принципы и функции налогообложения. Налоговая система России // Финансовое право Учебник. Под ред. О. Горбуновой. - М. Юристь, 1996. [c.198]
Смотреть страницы где упоминается термин НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Понятие и система налогов
: [c.355] [c.15] [c.212] [c.123] [c.212]Смотреть главы в:
Государственное регулирование экономики -> НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Понятие и система налогов