Так как налоговая система современной России не имеет аналогов, в решении проблемы информатизации деятельности налоговых служб не приходится рассчитывать на заимствование зарубежной программно-математической продукции. Поэтому, если для реализации официальной налоговой политики не созданы эффективные технологии сбора и обработки необходимой информации, такая политика, какой бы удачной и перспективной она ни была, обречена на неуспех. Идеологам реформ, желающим путем справедливого распределения налогового бремени стимулировать производство и накопление капитала, необходимо четко представлять возможности НИТ, их роль и значимость в процессах становления и развития рыночной экономики. [c.28]
Предмет данной главы — налоги как основной источник доходов бюджетной системы, а также общая характеристика налоговой системы и налоговой политики современной России. Такое ограничение крута рассматриваемых вопросов обусловлено тем обстоятельством, что в любой университетской программе для студентов экономических специальностей логика построения и принципы функционирования системы налогообложения в той или иной степени рассматриваются в нескольких учебных курсах. Прежде всего упомянем о самостоятельной учебной дисциплине Налоги и налогообложение , в которой характеризуются, общие аспекты построения налоговой системы. Принципы регламентации налогов, относящиеся к компетенции правовых дисциплин, в частности вопросы налогового права, раскрываются в курсе Финансовое право . Вопросы налогового планирования в ходе обучения получают освещение дважды и с разных сторон (а) государственное и муниципальное планирование налоговых поступлений — компонент бюджетного планирования, т. е. бюджетного процесса (б) налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов, иногда называемое налоговым менеджментом, изучается в курсе Финансовый менеджмент . Основы распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней подлежат анализу в учебной дисциплине Бюджетная система РФ . [c.88]
Одной из основ построения правовой системы современной России является признание в качестве ее базы общечеловеческих ценностей. Налоговое право как неотъемлемая часть системы не чуждо идеям социальной справедливости, демократическим принципам, выработанным тысячелетней историей финансов и сформулированным в эпоху буржуазных революций. Само появление и развитие налогового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государства. [c.50]
Налог на прибыль (доход) организации занимает весьма значимое место в современной налоговой системе России. Это — прямой налог, т. е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). [c.121]
Проект 5. Адекватной состоянию российской экономики модернизацией налоговой системы представляется усиление роли платежей за природные ресурсы. Специфика современной экономики России — наличие огромных природных богатств при относительно низкой конкурентоспособности продукции обрабатывающей промышленности. В связи с этим при условии существенного роста налогов за пользование природными ресурсами становится возможным снижение числа и уменьшение ставок всех других российских налогов, следовательно, формирование предпосылок для устойчивого экономического роста России. [c.145]
Для Российской Федерации в явном виде ни одна из рассмотренных ранее моделей бюджетного федерализма в современных условиях не подходит. В то же время представляется, что синтез германской и канадской моделей может служить основой для построения бюджетной системы в России. Прежде всего это связано с тем, что в германской модели четко разграничены распределительные функции бюджетной системы. В условиях дефицита бюджетных средств вопросы распределительных отношений выступают на передний план. В канадской модели несомненный интерес представляют налоговая система и механизм выравнивания социально-экономических условий жизнедеятельности населения. [c.242]
В современной налоговой системе России акцизы на отдельные группы и виды товаров были введены Законом РФ от 06.12.1991 г. № 1993-1 Об акцизах . Закон устанавливал порядок обложения акцизами реализуемых винно-водочных изделий, этилового спирта из пищевого сырья (кроме отпускаемого для выработки ликеро-водочных изделий и винодельческой продукции), пива, табачных изделий, шин, легковых автомобилей, грузовых автомобилей грузоподъемностью до 1,25 т, ювелирных изделий, бриллиантов, изделий из хрусталя, ковров и ковровых изделий, меховых изделий, одежды из натуральной кожи, а также отдельных видов минерального сырья, определенных Правительством РФ по согласованию с Верховным Советом РФ. [c.104]
В современной России трудности финансовой стабилизации во многом связаны с недостаточностью фундаментальных исследований этих проблем. После двух лет проведения налоговой реформы научная общественность России считала, что предложений о принципиально иной налоговой системе, соответствующей нынешней фазе, практически нет, так как нет серьезной теоретической основы. Фактически 30 лет этой проблемой всерьез никто не занимался. Не было потребности общество законодательно провозгласило построение первого в мире государства без налогов 3. [c.4]
Краткая история налоговой системы России, особенно в период нэпа, в очередной раз убеждает нас в том, что новое - это хорошо забытое старое. Современное совершенствование указанной системы требует внимательного и основательного изучения отечественного опыта финансовых реформ конца XIX - первой трети XX в., что позволит эффективнее использовать теорию и практику налогового строительства стран Запада на пороге XXI в. [c.73]
В учебнике раскрываются природа налога и налогообложения, функции налоговой системы, ее роль в укреплении рыночных основ хозяйствования и доходов государственного бюджета. Рассматриваются исторические закономерности налогообложения, система налогообложения в современных условиях как в России, так и в промышленно развитых странах. Анализируются существующие концепции налогообложения, ход налоговых реформ в нашей стране, варианты возможного развития налоговой системы России. Методические основы налогообложения излагаются с помощью хорошо усваиваемых блок-схем. [c.2]
Второй раздел посвящен методическим вопросам формирования налогооблагаемой базы и исчисления налогов. Методика формирования налогов дана в виде блок-схем, обеспечивающих их наглядность и ясность понимания. Схемы сопровождены материалом, характеризующим тенденции развития российского налогообложения, проблемы формирования и распределения налоговых платежей в бюджеты разных уровней. Затрагиваются также наиболее острые проблемы современной практики налогообложения в России, анализируются позиции теоретиков и практиков относительно дальнейшего развития налоговой системы. Рассматриваются зарубежный опыт налогообложения и наиболее типичные концепции становления оптимального налогообложения. При рассмотрении методик формирования налогов особое внимание уделено элементам построения налога объекту и субъекту налоговых отношений ставкам, льготам, санкциям, срокам уплаты налоговых платежей особенностям контроля за полнотой их исчисления и своевременностью внесения в бюджет. [c.8]
Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Основные недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены ее неприспособленностью к современным условиям. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения. Но какие бы обоснования ни выдвигались для расширения сферы налоговых изъятий, они не могут опровергнуть требований экономических законов. [c.59]
Современная система налогов России содержит, как нам представляется, несколько экономически необоснованных налоговых форм. Это налоги с выручки от реализации продукции (работ, услуг), налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на приобретение автотранспортных средств, группа местных налогов и т. д. В научных публикациях и в заявлениях руководителей финансовых и налоговых администраций указанные налоги называются нерациональными и вредными. Их предлагают устранить из налоговой практики принятием Налогового кодекса. [c.77]
Концептуальные основы формирования налоговой системы России в современных экономических условиях. [c.208]
Взгляды на направления совершенствования российского налогообложения полярны. Одни авторы новых проектов налоговой системы России предлагают радикально изменить ее состав и структуру. По мнению экспертов, они не принимают при этом в расчет современного экономического и политического состояния страны [37 52 60 78]. Другие авторы отстаивают сохранение принципиальных основ существующих налоговых отношений и считают необходимым вносить лишь косметические поправки в технику исчисления отдельных налогов и сборов [44 63 82]. [c.401]
На современном этапе развития экономики страны успех деятельности налоговой системы России во многом зависит от эффективности функционирования АИС. Автоматизированные информационные системы реализуют соответствующие информационные технологии. Автоматизированная информационная технология (АИТ) в налоговой системе — это совокупность методов, информационных [c.320]
Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из самых важных налогов в современной налоговой системе России. По Федеральному бюджету на 1999 г. он должен составить 30% всех [c.169]
Одним из важнейших налогов в современной налоговой системе России является НДС. Он охватывает това- [c.21]
Какие наиболее существенные признаки объединяют эту часть налоговых отношений, управление которыми подпадает под категорию налоговое администрирование Известно, практика немыслима без теории, без комплекса идей, которые истолковывают глубинные основы, первопричины процессов и явлений. Формы никогда не идентичны содержанию, они зависят от уровня общественного развития. В этом смысле налоговое администрирование есть форма управления налоговыми отношениями. Это понятие появилось в России на определенном уровне развития налоговых отношений. В частности, оно стало распространенным на современном этапе реформирования налоговой системы после принятия Налогового кодекса. Толкование сущности процесса налогового администрирования лишь с позиции видимой формы предопределяет расширительное определение понятия. Нужно абстрагироваться от конкретных форм проявления данной категории. Установить суть искомого понятия поможет прием, использованный в схеме для конструирования данной научной категории (схема 1). [c.353]
Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Современная налоговая система России включает [c.565]
Вышеуказанный политический аспект, презумпция облагаемости и ряд других факторов современной налоговой системы России приводят к тому, что применение налоговым оптимизатором пробела в законодательстве при формировании способа налоговой оптимизации не влечет желаемого результата — не придает последнему легального характера. [c.46]
Ни для кого, наверное, не секрет, что налог на добавленную стоимость является самым сложным и противоречивым налогом в современной налоговой системе России. Данное обстоятельство приводит к многочисленным конфликтным ситуациям во взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых органов, к необходимости дополнительных разъяснений норм Закона и Инструкции со стороны Госналогслужбы России, Министерства финансов, судебных органов и региональных налоговых инспекций. Несмотря на огромное количество поправок в законодательные акты, объем вопросов по исчислению и уплате НДС не уменьшается. Более того, каждое изменение и дополнение влечет появление новых проблем. Неоднозначная трактовка налоговых норм приводит к тому, что споры по этому налогу занимают львиную долю из всех налоговых дел, рассматриваемых в арбитражных судах. Только в Высшем арбитражном суде дела по НДС составляют более 40% от всех споров по вопросам налогообложения. [c.7]
Современная налоговая система России действует с 1992 г. За прошедший период произошли значительные изменения в области политики и экономики, в правовых и бюджетных отношениях, между уровнями власти. Это привело к тому, что налоговые отношения стали регулироваться многочисленными нормативными документами (более 500), единая же законодательная и нормативная база налогообложения отсутствовала. Кроме того, существовали пробелы в предоставлении правовых гарантий для участников налоговых отношений. Все это вызвало необходимость создания специального Налогового кодекса (далее — НК) — документа, регламентирующего вопросы, связанные с налогообложением. [c.5]
В современной России предприятия функционируют в условиях динамичной внешней среды, причем наблюдается тенденция к ухудшению ситуации. Кризис банковской системы, колебания курсов иностранных валют, недоступность кредитов, ужесточение налоговой политики государства негативно влияют на деятельность предприятий. Постепенно лишаясь собственных оборотных средств, они становятся неплатежеспособными, в результате чего резко возрастает угроза банкротства. [c.206]
В России формирование современной налоговой системы после 1991 г. шло в сложных условиях экономического спада, инфляции и кризиса государственных финансов. В настоящее время на территории России собирается свыше 50 видов налогов и сборов. Всю совокупность этих налогов делят на три группы федеральные республиканские, краев и областей, автономных образований местные. [c.244]
Величина инвестиций зависит также от уровня налогообложения. Высокий уровень налогообложения снижает инвестиционные возможности в экономике, и наоборот, благоприятная система налогообложения (относительно низкие ставки налогов) стимулирует инвестиционные процессы в стране. Например, современная налоговая система России в прямом смысле слова душит процесс инвестирования в производство, так как налоговые сборы достигают 85—90 % дохода. Это пример негативного влияния названного фактора. [c.430]
В современной налоговой системе России одним из аналогов П.н. можно считать налог на вмененный доход (см. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности). [c.172]
Словарь-справочник — это первая попытка систематизированного изложения наиболее употребительных терминов и понятий, используемых в налогообложении. Основной объем словаря составляют статьи, отражающие процесс становления современной налоговой системы России, структуру налоговых органов, правовые аспекты и практику исчисления и уплаты конкретных налогов. [c.238]
Проблема бюджетного дефицита оказалась одной из наиболее тяжелых финансовых проблем современной России. Это было обусловлено завышенным размером государственных обязательств, а также тем, что налоговая система не смогла приспособиться к условиям переходной экономики. [c.317]
Особенностью данного учебного пособия является комплексный подход к рассмотрению налогов России. Представлены ретроспектива эволюции налогов, развитие Налогового кодекса РФ, а также современная налоговая система РФ по состоянию на 1 января 2007 г. Дана подробная характеристика основных налогов, включая особенности налогообложения организаций финансового сектора экономики, рассмотрены вопросы налогового права, налогообложения юридических и физических лиц, а также субъектов малого бизнеса. Практикум по налогам, содержащий тесты и задачи с ответами, позволяет проверить полученные теоретические знания. [c.2]
В современной России акцизы на отдельные группы и виды товаров были установлены Законом РФ Об акцизах от 6 декабря 1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями). Акцизы были предусмотрены на винно-водочные изделия, этиловый спирт, пиво, табачные изделия, легковые и грузовые автомобили, ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры, меховые изделия, одежду из натуральной кожи, а также отдельные виды минерального сырья. С развитием налоговой системы перечень подакцизных то- [c.65]
Современная налоговая система России, принятая в законодательном порядке в конце 1991 г., имеет признаки налогообложения рыночного типа. Однако принципы ее формирования первоначально определялись потребностями сложившегося соотношения между доходами и расходами государственного бюджета начала 1990-х гг., которое, в свою очередь, определялось ценностными критериями социалистической экономики и командно-административной системы управления. Далее налоговая система формировалась в условиях стагфляции и бурных политических событий, что и определило ее целевые установки. В результате была сформирована внутренне несбалансированная инфляционно ориентированная налоговая система, не обеспечивающая стабильных условий для предпринимательской деятельности. [c.5]
Предприятие, его проблемы и пути их разрешения, тактика и стратегия ежедневного выживания, реальная эффективность хозяйственной деятельности и вытекающие отсюда задачи — вот что стоит сегодня в центре внимания и требует самого тщательного анализа. Сможет ли конкретное предприятие адекватно вписаться в сложный механизм формирующегося в России современного динамичного рынка, сумеет ли оно использовать преимущества мировой экономической интеграции и прямых внешнеэкономических связей, найдет ли необходимые средства и пути ликвидации возрастающего технологического отставания российской экономики Решение этих вопросов требует напряженного труда широкого круга специалистов, и не в последнюю очередь бухгалтеров, работников учет-но-аналитического и финансово-экономического профиля, — ведь кардинальной реформы уже сейчас требует вся система экономической информации предприятия. Это касается как управленческого учета, призванного стать составной частью механизма принятия управленческих решений, служить росту эффективности на всех уровнях и направлениях деятельности и интегрировать учетные, аналитические, плановые и контрольные функции внутренней информационной инфраструктуры предприятия, так и финансового учета и внешней (предоставляемой внешним пользователям) отчетности, данные которых должны помогать установлению доверия и прочных связей между предприятием и его рыночными контрагентами. Отношения предприятий с аудиторскими фирмами также должны подняться на качественно новый уровень, предполагающий предоставление предприятиям комплекса услуг по управленческому консультированию, развитию финансовой отчетности, внедрению эффективных систем внутренней отчетности и контроля, решению налоговых проблем, подготовке кадров и др., а не только подтверждение достоверности внешней отчетности предприятий. [c.7]
Современная налоговая энциклопедия - единственное в России издание, которое содержит исчерпывающее и комплексное описание всей российской налоговой системы и каждого налога в отдельности. Энциклопедия дает полные и подробные разъяснения кто является плательщиком налога, как правильно его рассчитать и уплатить, какие льготы предусмотрены законодательством. Бератор рассказывает, как минимизировать налоговые платежи, как действовать во время налоговой проверки, как обжаловать решение налоговой инспекции. Каждая тема проиллюстрирована многочисленными примерами. [c.255]
Материал работы представляет читателю обширный спектр проблем не только с позиций современной налоговой системы России, но, что особенно важно, и с более фундаментальных позиций, которые только могут возникнуть в экономической системе по мере ее продвижения к рынку. Так, ставится проблема о необходимости формировать науку налоговедение , разрабатывать институциональную структуру налогового права. Автор предлагает оригинальное решение проблемы управления налогообложением с общегосударственных позиций и с точки зрения отдельных субъектов хозяйствования. Думается, мы вправе говорить о таком научно-практическом понятии, как налоговый менеджмент. Можно еще перечислять многие оригинальные авторские положения о системе налоговых отношений, но лучше всего читателям самостоятельно ознакомиться с ними в оригинале. [c.4]
Деформации современной налоговой системы России объясняются тем, что она формировалась в условиях глубочайшего стагфляционного кризиса, сочетающего и спад производства, и инфляцию. За время шоковой терапии спад производства в России составил около поло- [c.387]
Промышленно развитые и демократически организованные страны имеют свою особую налоговую систему, а страны с переходной экономикой — свою. Для современной России сейчас важно создать налоговый механизм, максимально приближенный к классическим принципам налогообложения, на базе которых построены все прогрессивные зарубежные налоговые системы, но с учетом имеющегося экономического потенциала и общественных потребностей — единственного бюджетного приоритета. Все другие государственные расходы должны быть лимитированы и осуществляться в меру экономической необходимости. [c.401]
Схема взимания НДС была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 году. Это самый молодой из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов. Во Франции он стал применяться с 1958 года. Однако показатель добавленной стоимости значительно раньше использовался в статистических целях. Например, в США он применялся с 1870 года для характеристики объемов промышленной продукции. В нашей стране показатель добавленной стоимости использовался в аналитических целях в период НЭПа. Необходимость применения добавленной стоимости как объекта налогообложения для европейских стран была обусловлена построением общего рынка, так как Римский договор 1957 года о создании Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) предусматривал с этой целью меры гармонизации систем косвенного налогообложения. Наличие НДС в налоговой системе было обязательным условием вступления в члены ЕЭС. Шестая директива Совета ЕЭС от 17 мая 1997 года стала основой современной европейской системы НДС, так как была принята с цепью унификации базы НДС во всех странах ЕЭС. Однако до сих пор системы НДС в разных странах имеют существенные различия. По состоянию на 31 декабря 1993 года НДС взимался в 43 странах мира2. Но в ряде ведущих стран он не применяется. Так, в США признано нецелесообразным использование НДС из опасения преобладания косвенных налогов в ущерб прямым3. При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего до 1992 года. Более чем на 80% он мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключается возможность формирования бюджета посредством налога с оборота. В то же время государство должно иметь стабильный источникдоходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с 1 января 1992 года НДС Тем самым [c.182]
Настоящее издание представляет собой наиболее полный из опубликованных сборников нормативных документов, регулирующих механизм и порядок взимания всех видов налогов с предприятий и граждан, налогообложение внешнеэкономической деятельности, формирование различных внебюджетных фондов за счет взносов и отчислений предприятий и граждан. Состав и структура сборника дают комплексное представление об особенностях современной налоговой системы России, а также о значении и функциях каждого из входящих в нее налогов и иных платежей государству. Включенные в сборник комментарии отдельных положений нормативных документов, написанные одним из ведущих специалистов по налогообложению — доктором экономических наук Э. Б. Фигурновым, облегчат освоение и применение нового законодательства России. [c.526]
Понятно, что в условиях современного провокационно-карательного характера налоговой системы России, а также повышенного уровня криминалитета аудиторов могут преследовать и по иным причинам, отличным от международной практики. Так, не всегда ясные, расплывчатые формулировки законов по налогообложению нередко истолковываются представителями налоговых органов расширительно и именно в пользу бюджета, а не в пользу проаудированных лиц (экономических субъектов), даже несмотря на очевидные в ряде случаев нарушения здравого смысла и, допустим, того же ГК РФ [2]. У аудиторов и у ауди- [c.368]
Ходский Л.В. (1854—1918) — русский экономист, статистик. Автор работ по финансовому праву, учебников по политэкономии, финансам, учебного пособия по статистике Основания теории и техники статистики (1896). Основные труды его по политической экономии и государственным финансам. Он — один из основателей российской школы финансовой мысли. Ему принадлежит вывод о том, что современная теория финансов есть гораздо более результат работы одного XIX в., чем всех предшествующих . В работе Курс финансовой науки он назвал имена русских финансистов, стоящих у ее истоков, — Н. Тургенева, И. Янжула, И. Озерова, П. Мигулина, А. Исаева и др. Изучил проблему бюджета и налогов. Л. В. Ходский выступал за идею прогрессивного налога. Обоснование прогрессивности налогообложения он строил на соразмерности налогов с платежеспособностью физических и юридических лиц. Л. В. Ходский считал, что правильным сочетанием прямых и косвенных налогов легче всего создать хорошую систему обложения, т.е. такую, которая, удовлетворяя средним требованиям справедливости, в то же время давала бы государству достаточные средства для покрытия его нужд . Идеи Л. В. Ходского в области налогов и налоговой политики актуальны для построения в современной России эффективной налоговой системы. [c.69]
Пример 33. Российский социальный налог (рис. 3-4) и риск-менеджмент. В современной налоговой системе России не предусмотрены налоги с прог сиеной шкалой. Более того, доходы таких групп, как, например, индивидуг ные предприниматели и адвокаты, в России с 2001 г. подлежат обложен социальным налогом по регрессивной шкале. [c.209]