Понятие налогового законодательства [c.204]
Кроме того, система налогообложения постепенно систематизировалась. Это привело к принятию Налогового кодекса РФ. 1 января 1999 г. была введена в действие первая (общая) часть Налогового кодекса-, в которой были установлены основные понятия налогового законодательства, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, определены виды налоговых правонарушений и меры ответственности, установлен порядок проведения налогового контроля и т. п. С 1 января 2001 г. вступила в силу вторая часть Налогового кодекса, которая состояла из 4 глав Налог на добавленную стоимость , Акцизы , Налог на доходы физических лиц и Единый социальный налог . [c.21]
В статье раскрывается содержание основных понятий налогового законодательства — налога и сбора. [c.26]
Объективные предпосылки возникновения налогового учета в системе финансовых отношений. Понятие и функции налогового учета. Понятие налогового учета. Становление и этапы развития налогового учета в финансовом законодательстве в 1992-1996 гг. Методология налогового учета. Функции налогового учета. Соотношение налогового и бухгалтерского учета. Бухгалтерский налоговый учет. Смешанный налоговый учет. Абсолютный налоговый учет. [c.256]
Эта точка зрения основывается на том, что если налоговое законодательство не определяет новый налоговый смысл того или иного термина или понятия, то берется их определение, данное в других отраслях права (в данном случае понятие аудиторской услуги определено Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации). [c.441]
В то же время ПБУ 9/99 Доходы организации [12] и ПБУ 10/99 Расходы организации [13], которые, как было показано выше, во многих аспектах не соответствуют МСФО, не вызывают таких трудностей в практическом применении (так же как и ПБУ 5/98 Учет материально-производственных запасов [8] и ПБУ 6/97 Учет основных средств [9], которые имеют ряд значительных отличий от международных стандартов). При этом надо иметь в виду, что ПБУ 9/99 [12], 10/99 [13], 5/98 [8] и 6/97 [9], по мнению участников опроса, в отдельных аспектах не согласуются с нормами налогового законодательства, что не может не вызывать дополнительных проблем в практическом применении ПБУ. Тем не менее, даже трудности во взаимосвязи ПБУ с налоговыми правилами для российских бухгалтеров более привычны и вызывают меньше вопросов, чем введение в практику новых понятий, заимствованных из МСФО. [c.535]
Проблема терминологии требует самостоятельного подробного изучения. Подчеркнем лишь, что в первую очередь необходимо разработать и определить понятия, которые уже используются (понятие активов без определения уже используется в ПБУ Учетная политика организации [4], Доходы организации [12]) и которые будут использоваться во многих документах по бухгалтерскому учету одновременно активы первоначальная стоимость (или учетная стоимость, или фактическая себестоимость для обозначения стоимости активов, поступающих на баланс) расходы — затраты, их соотношение между собой капитал процесс приобретения и т.д. Отсутствие или запоздалая разработка соответствующих терминов в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета обусловливает то обстоятельство, что соответствующие термины появляются, например, в налоговом законодательстве. Именно в первой части Налогового кодекса РФ, принятой Государственной думой 16 июля 1998 г. и введенной в действие с января 1999 года, а не в тексте нормативных документов по бухгалтерскому учету впервые появились статьи следующего наименования и содержания 39 Реализация товаров, работ или услуг , 41 Принципы определения доходов , 43 Дивиденды и проценты . [c.549]
Налоговое законодательство дает и классификацию понятия "разглашение". К разглашению налоговой тайны относится использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей. [c.118]
Принципиально новым в Налоговом кодексе является и то, что впервые в российской налоговой практике дано достаточно четкое определение понятия налогового правонарушения. Согласно Кодексу налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное, т. е. в нарушение законодательства о налогах и сборах, действие или бездействие налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом установлены соответствующие меры ответственности. [c.148]
Налоговое законодательство РФ в части определения налога выделило его из общего понятия налога, сбора, пошлины как обязательного взноса в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд. Налоговый кодекс, введенный в действие с 1 января 1999 г., развивает определение налога Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государств и (или) муниципальных образований 2. [c.95]
Таким образом, понятие управление налогообложением раскрывается с двух сторон. Во-первых, это система органов управления (законодательные и административные налоговые органы). В круг их обязанностей входит процедурное обеспечение прохождения налоговой концепции на очередной плановый период рассмотрение и обсуждение, утверждение в законодательном порядке. Кроме того, они должны составлять отчеты об исполнении налогового бюджета, подвергать их всестороннему анализу. Во-вторых, это совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную налоговую технику, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства. [c.135]
В Гражданском кодексе РФ и во введенном в действие с 1 января 1995 г. Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ [9] даются определения организационно-правовым формам хозяйствования унитарное предприятие , союзы , ассоциации и др. В отношении к каждой из них определяется содержание понятий имущество , сроки представления отчетности и другие хозяйственно-правовые нормы. Унитарное предприятие — это коммерческая организация, которая не наделена правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником данного имущества (статья 113 ГК РФ). Суммы же дооценки внеоборотных активов организаций, безвозмездно полученные ценности и другие аналогичные суммы должны учитываться как добавочный капитал. В результате имущественные права хозяйствующих субъектов самым непосредственным образом сопряжены с их налоговым регламентом. Следовательно, применение тех или иных налоговых режимов в рамках налогового законодательства зависит от целого ряда факторов статуса субъекта хозяйствования, организационно-правовой формы деятельности, отраслевой специфики, социальной политики государства, макроэкономических задач и других. Эти факторы определяют как перечень предъявляемых к уплате налогов, так и порядок льготирования, санкционирования. Общий правовой подход, закрепленный в Гражданском кодексе РФ в отношении форм хозяйствования, предопределяет и особенности налогового производства в отношении каждой организационно-правовой формы хозяйствования [4]. Эти организационно-правовые формы представлены на рис. 22. [c.142]
Проблемы исчисления налога на прибыль, НДС и других налогов, зависящих от выручки, порождают требования налоговых органов разделять в учетных регистрах затраты на капитальные вложения за счет источников финансирования, используемые на непроизводственные нужды, а также затраты, финансируемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Налоговые органы руководствуются при этом положениями налогового законодательства, которые в зависимости от характера капитальных вложений и источников их финансирования формируют льготный режим налогообложения. Кроме того, в зависимости от целевого использования средств, выделяемых на капиталовложения, зависит режим возмещения из бюджета сумм НДС, уплаченных поставщикам и подрядчикам. Параметры прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, служат основой исчисления некоторых специальных налогов. Отношение специалистов по бухгалтерскому учету к понятию прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия негативное, они считают его некорректным, а применение счета 81 Использование прибыли для учета фактических внереализационных убытков организации искажает ее реальные финансовые результаты, вводит в заблуждение акционеров и других пользователей финансовой отчетности балансовая прибыль неоправданно увеличена, а нераспределенная прибыль отчетного года уменьшена. Теперь, когда законодательство об акционерных обществах ввело норму, по которой на дивиденды направляется только нераспределенная прибыль отчетного года, актуализируется задача ее правильного отражения в учете и отчетности. Законодателям же лучше отказаться от использования понятия прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия , как несвойственного современной экономической ситуации [78]. [c.205]
Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг). В Инструкции ГНС РФ № 37, регулирующей порядок налогообложения прибыли, записано, что объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия... [14]. В бухгалтерском учете понятия валовая прибыль не существует, а в расчет налога принимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. Формирование балансовой прибыли предприятия (фирмы) — сложный процесс. В расчете финансового результата деятельности фирмы учитывается множество данных о прибылях и убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово-хозяйственных операций и особенности расчета этих сумм. [c.210]
Понятия налогообложение доходов от капитала российское законодательство не содержит. Фактически оно широко используется на практике, если речь идет о налогообложении доходов от эмиссии, размещения, купли-продажи и других операций с ценными бумагами и валютой. Несмотря на то, что рынок ценных бумаг и фондовый рынок с каждым годом укрепляются, стабильным становится поток их доходов, действующие нормативные акты не содержат исчерпывающего перечня ценных бумаг, их классификационных характеристик, необходимых для создания унифицированного механизма налогового регулирования такого рода деятельности, отсутствует единое специализированное налоговое законодательство, которое полно и четко регламентировало бы порядок налогообложения доходов, получаемых на рынке ценных бумаг и фондовом рынке. Действующий налоговый регламент на этих рынках определяют ведомственные указания МФ РФ и ГНС РФ. Исправить положение должен Налоговый кодекс, в законопроекте которого содержится специальный раздел, регламентирующий исчисление и уплату налога на капитал. Его принятие значительно упорядочит налоговые отношения участников рынка ценных бумаг и фондового рынка с государством. [c.250]
Во-первых, необходимо разграничить понятия налогового контроля и осуществления производства по фактам нарушений законодательства о налогах и сборах. Процедура производства по делам о правонарушениях является этапом осуществления налогового контроля, однако недопустимо смешивать или отождествлять указанные процессы. Осуществляя налоговый контроль, налоговые органы производят [c.15]
Отличительными чертами современной отечественной налоговой системы являются не только многообразие и высокий уровень налогов, но также суровость мер ответственности за нарушения налогового законодательства и широкие полномочия налоговых органов по применению санкций. В этих условиях несомненным парадоксом следует признать довольно скупые формулировки в законодательстве о базовых юридических терминах и понятиях, в частности таких, как налоговое правонарушение , налоговая санкция , налоговая ответственность , являющихся определяющими как для контрольной, так и для административно-юрисдикционной деятельности налоговых органов. Указанные недостатки, противоречия и пробелы законодательства нередко приводят к тупиковым ситуациям в правоохранительной практике, вследствие чего неустранимые сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу правонарушителей и суды признают акты налоговых органов незаконными. [c.241]
В ст. 106 НК РФ впервые нормативно закреплено следующее понятие налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность. [c.241]
Однако в силу несовершенства действующей на территории России системы законодательства и, в частности, норм, регулирующих налоговые правоотношения, отсутствует четкое определение института налоговой ответственности. В широком смысле данная правовая категория включает в себя институты ответственности других отраслей права, предусматривающих составы нарушения налогового законодательства. В узком смысле налоговая ответственность сводится к определяемым НК РФ понятиям. Но несовершенство используемых законодателем конструкций приводит к некоторым коллизиям и смешиванию понятий налогового и административного права. [c.242]
Принятие НК Российской Федерации — важный этап установления системного и комплексного налогообложения. В отличие от ранее действовавшего налогового законодательства, неоднократно корректировавшего систему налоговых правоотношений, принятие этого документа предоставило налоговым органам широкие права, что, в свою очередь, существенно лишает недобросовестных налогоплательщиков возможности скрывать свои доходы и другие объекты налогообложения и тем самым уходить от налогообложения. Нормативно закрепив в ст. 106 понятие налогового правонарушения как виновно совершенного противоправного (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяния (действия или бездействия) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые Кодексом предусмотрена ответственность, НК в гл. 15 вместе с тем определяет общие положения об ответственности за совершение налоговых преступлений. [c.267]
Установленное ст. 10 НК РФ подразделение нарушений налогового законодательства на административные, налоговые и уголовные дает основания для определения налоговой ответственности в широком (подразумевающем комплексный подход с объединением нескольких институтов правовой ответственности различных отраслей права в рамках понятия ответственности за нарушение налогового законодательства) и в узком (в рамках НК РФ) смысле. [c.291]
Продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки, относятся к незавершенному производству . На первый взгляд определение НЗП в налоговом законодательстве более широкое, чем в бухгалтерском законодательстве, но по сути не имеет различий. Налоговое законодательство, в частности, включает в состав незавершенного производства законченную, но не полностью принятую заказчиком продукцию, законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. Данная норма может быть применена в случае, когда применяется позаказный метод учет затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг), при котором объектом калькулирования является производственный заказ. Кроме того, положения главы 25 НК РФ, раскрывающие понятие НЗП, подчеркивают, что к НЗП относятся только материалы и полуфабрикаты, подвергнувшиеся обработке. Выше указанное вытекает и из определения НЗП в бухгалтерском законодательстве. [c.91]
Как уже отмечалось выше, исходя из положений ст.11 НК РФ, при определении не установленных налоговым законодательством понятий следует обращаться к нормам других от- [c.135]
Соответственно, возникает вопрос об определении понятия производственное назначение . Налоговое законодательство такого определения не содержит. [c.196]
Положения, изложенные в учебном пособии, прошли проверку временем. Определение налога, понятие элементов юридического состава налога, ряд выводов о налоговом законодательстве, об ответственности за его нарушения использованы при подготовке проекта Налогового кодекса Российской Федерации. Некоторые теоретические положения, изложенные на страницах пособия, отразились в решениях Конституционного Суда Российской Федерации и повлияли на практику налогообложения. Пособие широко использовалось вузами и стало библиографической редкостью. [c.17]
В законе могут быть определены лишь основания оценки предмета налогообложения и порядок определения налоговой базы, но не сама налоговая база. Расплывчатое определение понятий существенных элементов налогового обязательства не способствует принятию четкого налогового законодательства. [c.94]
Налоговыми агентами называют лиц, на которых законодательством возложена обязанность исчислять налог с сумм, выплачиваемых ими налогоплательщику, удерживать этот налог и перечислять его в бюджет или внебюджетные фонды. Иногда вместо понятия налоговый агент используется синонимичное понятие фискальный агент . [c.177]
Подготовьте ответы на следующие вопросы. В каких целях налоговым законодательством вводится понятие взаимозависимые лица [c.191]
Традиционно в советской теории государства и права понятием законодательство охватывались акты различных государственных органов, в том числе органов исполнительной власти, имевшие нормативный характер. Однако принципиальная концепция, лежащая в основе формирования налогового законодательства Российской Федерации,— создание системы законов о налогах прямого действия, исключающей издание конкретизирующих и развивающих их подзаконных актов. Именно законодательная основа налогов, исключающая возможность неоднозначного толкования тех или иных положений, создает необходимые условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков. [c.204]
Налоговый кодекс Российской Федерации закладывает основы толкования законов-о налогах. Как показала практика, одной из проблем является толкование понятий, присущих различным отраслям права (гражданскому, трудовому, семейному и др.) и используемых в налоговом законодательстве. Нередко высказывается суждение, что при толковании этих понятий необходимо исходить из целей, содержания и иных характеристик соответствующего налогового закона. [c.224]
Наличие коллизионных норм в национальном налоговом законодательстве во многом обусловлено необходимостью учитывать определенные институты, понятия и термины, используемые законодательствами иностранных государств. При этом коллизионные нормы национального законодательства касаются преимущественно такого элемента налогового обязательства, как субъект налогообложения. Так, ст. 19 части первой НК РФ устанавливает две категории налогоплательщиков организации и физические лица. При этом под организациями в налогово-правовом смысле понимаются, в том числе корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). То есть для определения статуса лица налоговое законодательство отсылает к гражданскому законодательству иностранного государства. Другой пример содержится в абз, 2 п. 2 ст. 15 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-I О подоходном налоге с физических лиц , где определено, что для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога . [c.338]
Третье обязательное условие возникновения постоянного представительства — осуществление иностранным лицом предпринимательской деятельности через такое постоянное место деятельности. Налоговое законодательство не дает определения предпринимательской деятельности, однако п. 1 ст. 11 части первой НК РФ устанавливает, что институты, понятия и термины гражданского законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. То есть для определения характера деятельности необходимо руководствоваться положениями ГК РФ о предпринимательской деятельности как самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (ч. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ) (схема VI-9). [c.370]
Понятие и виды юридической ответственности за нарушения налогового законодательства [c.402]
В нарушение этих принципов в ранее действовавшем налоговом законодательстве понятия сокрытие объекта налогообложения и занижение объекта налогообложения не определялись. Это позволило правоприменительным и судебным органам самостоятельно определять круг действий, за совершение которых налогоплательщики привлекались к суровой ответственности. Круг наказуемых поступков незаконно расширялся. [c.409]
Важно подчеркнуть, что российского налоговое законодательство в части налога с доходов физических лиц установило неидентичность понятий до>од и налоговая база . [c.252]
В ст. 11 НК РФ указывается, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей права, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Исходя из этого, под контролем следует понимать наблюдение за соблюдением подконтрольными объектами налогового законодательства, выявление фактов его нарушений и принятие мер к их устранению1. Именно в этом и состоит сущность таких форм налогового контроля, как камеральные и выездные налоговые проверки, проводимые налоговыми органами. Статья 82 НК РФ гласит Налоговый контроль проводится должностными лицами на- [c.239]
В этот же период следует уяснить и основные положения, касающиеся понятия налоговая система Российской Федерации , ибо диспозиция ст. 199 УК РФ является бланкетной2 и отсылает к налоговому законодательству Российской Федерации, регламентирующему порядок уплаты налогов организациями, а также к подзаконным и ведомственным нормативным актам. Налоговое законодательство составляют Налоговый кодекс Российской Федерации, законы Об основах налоговой системы в Российской Федерации (в части, не утратившей силу с введением в действие НК РФ), О налоге на прибыль предприятий и организаций и другие, предусматривающие налоги на прибыль и доходы от различных видов деятельности, на имущество, а также косвенные и целевые налоги. [c.466]
Довольно относительно совпадение понятий субъекта учета и субъекта хозяйственной деятельности и для граждан последние, разумеется, активно участвуют в хозяйственной деятельности, но учет, как правило, не ведут. ФЗБУ в пункте 2 статьи 4 устанавливает, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ. ФЗБУ имеет в виду индивидуальных (частных) предпринимателей, т.е. тех, кто осуществляет не просто хозяйственную, а предпринимательскую деятельность. Согласно статье 2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. [c.52]
Налоговое законодательство не дает определения как понятию курсовые разницы , так и не определяет дату признания дохода (расхода) в виде курсовой разницы. Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НКРФ. [c.177]
КС РФ отметил также, что налоговые отношения, возникающие между налогоплательщиками и кредитными учреждениями при исполнении последними платежных поручений на списание налоговых платежей, регулируются налоговым законодательством. Отношения по зачислению средств, поступивших в уплату налогов, на бюджетные счета, являются бюджетными... Таким образом, действующие налоговое и бюджетное законодательства различают понятие уплаты налогаи зачисления налога . [c.189]