Налоговая тайна представляет собой практически любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике. Поэтому законодательство установило перечень только тех сведений, которые к налоговой тайне не относятся. Что можно считать сведениями, не являющимися налоговой тайной Налоговый кодекс относит к ним следующие сведения [c.117]
Налоговое законодательство дает и классификацию понятия "разглашение". К разглашению налоговой тайны относится использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей. [c.118]
Что такое налоговая тайна [c.121]
Немаловажное значение имеют также предоставленные налогоплательщиком полномочия требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу и другим федеральным законам, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны. [c.137]
Содержащиеся в акте выездной налоговой проверки сведения, относящиеся к налоговой тайне, не подлежат разглашению налоговыми органами и их сотрудниками, а также передаче в другие органы, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законодательством. [c.171]
Судопроизводство в РФ, по общему правилу, открытое (ч. 1 п. 1 ст. 9 АПК РФ, ч. 1 ст. 9 ГПК РСФСР). Сведения о фискально-обязанном лице, ставшие известными должностному лицу налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда в ходе судебного разбирательства по налоговому спору, где это должностное лицо представляло соответствующий налоговый (фискальный) орган, на наш взгляд, не следует относить к налоговой тайне. Сведения же о фискально-обязанном лице, являющиеся налоговой тайной, могут разглашаться должностными лицами налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, экспертами и специалистами исключительно в случаях, предусмотренных федеральным законодательством (ч. 1 п. 2 ст. 82 НК РФ). К таким случаям (когда разглашение налоговой тайны допустимо) относится, например, дача свидетельских показаний в процессе судебного разбирательства по делу (ч. 1 ст. 62 ГПК РСФСР, п. 2 ст. 44 АПК РФ, ч. 1 ст. 73 УПК РСФСР) или передача носителей соответствующих сведений вышестоящему налоговому (фискальному) органу для осуществления последним его полномочий либо другому налоговому (фискальному) органу, уполномоченному на принятие необходимых мер в соответствии с нормативными правовыми актами. Естественно, указанные сведения могут сообщаться суду и представителям налогового (фискального) органа в ходе рассмотрения судом налогового спора. Кроме того, п. 3 ст. 82 Кодекса допускается передача фискально-значимой информации (в том числе содержащей сведения, составляющие налоговую тайну) по горизонтали между различными фискальными органами (налоговыми и таможенными, между налоговыми органами и органами налоговой полиции и т.п.). [c.262]
В случае, когда арбитражный суд в порядке ч. 2 п. 1 ст. 9 АПК РФ рассматривает налоговый спор в закрытом процессе в целях сохранения коммерческой тайны налогоплательщика, сохраняется в части тех же сведений и налоговая тайна, поэтому представитель налогового (иного фискального) органа в таком судебном процессе не вправе в дальнейшем разглашать соответствующие сведения. [c.262]
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики вправе требовать соблюдения налоговой тайны (ст. 21 части первой НК РФ), а налоговые органы обязаны ее соблюдать (ст. 32 части первой НК РФ). [c.166]
Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением перечисленного в НК РФ исчерпывающего круга сведений (ст. 102 части первой НК РФ). Интересно отметить, что к налоговой тайне не отнесены сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах, допущенных налогоплательщиком, и мерах ответственности за эти нарушения. Это объясняется тем, что любому наказанию должна быть присуща превентивная функция. Публикуя сведения о допущенных нарушениях и наложенных взысканиях, налоговые органы преследуют цель предупреждения потенциальных нарушителей налогового законодательства. Однако нередко при этом преследуется и другая цель—дополнительное воздействие на самого налогоплательщика. Иногда это делается с заведомым желанием принудить налогоплательщика отказаться от обжалования незаконного решения налогового органа в расчете на то, что преимущества отмены такого решения не превзойдут ущерба для деловой репутации, нанесенного публикациями. [c.166]
Одним из наиболее важных проявлений национального режима в налоговом статусе является то, что субъекты иностранного права могут использовать те же способы защиты своих прав и интересов, что и субъекты национального права, а именно не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, обжаловать решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц, требовать соблюдения налоговой тайны и возмещения убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. [c.352]
Не обойдены вниманием законодателей и преступления работников налоговой администрации. Коррупция не обходит стороной даже благополучный Запад. Законодательство США предусматривает наказание в виде штрафа в размере 10 000 долларов и лишения свободы на срок до пяти лет для служащих налоговых органов, которые намеренно неправильно рассчитывают или не собирают налоги, а также занимаются вымогательством или шантажом с использованием должностного положения. В ФРГ предусмотрено наказание для работников налоговых органов за разглашение или использование без специального разрешения сведений, представляющих налоговую тайну. [c.487]
Уголовная ответственность предусматривается за налоговые преступления, основные виды которых перечислены в Положении о налогах и Уголовном кодексе 1) уклонение от уплаты налогов 2) нарушение таможенных правил 3) подделка знаков уплаты пошлин 4) нарушение налоговой тайны 5) укрывательство имущества с целью уклонения от налогообложения. [c.482]
Так же как и подделка знаков уплаты пошлины, отдельным видом преступления, предусмотренным Уголовным кодексом, является нарушение налоговой тайны. Субъектом этого преступления может быть должностное или иное лицо (например эксперт, судья), которое будучи официально привлеченным к административному или судебному процессу по налоговым делам, стало обладателем информации, составляющей налоговую тайну. Разглашение этой информации влечет за собой ответственность в форме лишения свободы на срок до 2 лет или в форме штрафа ( 355 УК ФРГ). Наряду с Уголовным кодексом запись о налоговой тайне содержится и в Положении. Частично, без указания санкций, воспроизводя норму УК, Положение устанавливает условия, при наличии которых допускается разглашение сведений, составляющих налоговую тайну а) при согласии [c.483]
Соблюдать налоговую тайну [c.16]
НАЛОГОВАЯ ТАЙНА — любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключение сведений [c.179]
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом соблюдать налоговую тайну. Налоговые органы несут и другие обязанности, предусмотренные законодательством РФ. [c.679]
Налоговый кодекс нацелен на уравнивание прав налогоплательщиков и налоговых служб содержится ряд положений, защищающих интересы и права налогоплательщиков, наиболее важное значение из которых имеют такие, как введение понятия налоговой тайны ограничение произвола налоговых органов в части взыскания налоговых санкций, которые могут взыскиваться, при несогласии налогоплательщика, только через арбитражный суд — с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей или через суд общей юрисдикции — с физических лиц. В Налоговом кодексе также детально регламентируются вопросы, связанные с правонарушениями и ответственностью за их совершение. [c.354]
Впервые закреплена обязанность соблюдения налоговой тайны, понятие и признаки которой раскрываются в ст. 102 НК РФ. [c.75]
Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. [c.229]
Пункт 9 статьи касается защиты сведений о налогоплательщике, поступивших в налоговые органы. Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну (см. подп. 6 п. 1 ст. 32 НК). Налогоплательщик вправе требовать от налоговых органов соблюдения его налоговой тайны (см. подп. 13 п. 1 ст. 21 НК). [c.233]
О сведениях, составляющих налоговую тайну, и их правовом режиме см. ст. 102 НК и комментарий к ней. [c.233]
Эксперт (в том числе эксперт - сотрудник организации, в которой будет проводиться экспертиза) должен быть предупрежден об установленной законом ответственности за отказ от участия в проведении налоговой проверки или дачу заведомо ложного заключения (см. ст. 129 НК и комментарий к ней), а также за разглашение налоговой тайны или утрату документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну (см. ст. 102 и комментарий к ней). [c.261]
Заключение такого договора само по себе не дает налоговому органу права настаивать на допуске такого лица в помещения или на территории проверяемого налогоплательщика, на осуществлении им конкретных действий в отношении налогоплательщика, осуществлять ознакомление этого лица со сведениями, составляющими налоговую тайну, привлекать его к налоговой ответственности и т. д. Помимо заключения договора для этого необходимо издание налоговым органом постановления о привлечении конкретного лица к участию в проведении действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалиста. [c.264]
Статья 102. Налоговая тайна [c.277]
Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. [c.278]
Поступившие в налоговые органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. [c.278]
Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица по перечням, определяемым соответственно Государственной налоговой службой Российской Федерации, Федеральной службой налоговой полиции РОССИЙСКОЙ Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации. [c.278]
Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами. [c.278]
Статья содержит положения о правовом режиме налоговой тайны, направленные на обеспечение защиты сведений, неправомерное обращение с которыми может нанести ущерб налогоплательщику. [c.278]
В соответствии с п. 1 статьи налоговую тайну составляют сведения о налогоплательщике, полученные любым налоговым органом. При этом речь идет о сведениях предоставленных налоговому органу самим налогоплательщиком в процессе исполнения им обязанностей и осуществления прав, предусмотренных НК полученных налоговым органом при осуществлении налогового контроля предоставленных налоговым органам органами налоговой полиции, другими государственными и муниципальными органами, организациями и физическими лицами в соответствии с законом или по собственной инициативе. [c.278]
Обжалование актов ненормативного характера и действий или бездействия должностных лиц налогового органа производится в административном (вышестоящему налоговому органу или вышестоящему должностному лицу) или судебном порядке в соответствии со ст. 138, 139 НКРФ. К налоговой тайне относятся любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговым органом, за исключением сведений [c.162]
К разглашению налоговой тайны относится, в частности, использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей (п. 2 ст. 102 НК РФ). Убытки, причиненные неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (п. 2 ст. 103 НК РФ). Убытки, причиненные налогоплательщику, налоговому агенту или их представителям правомерными действиями должностных лиц налоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных федеральными за-конами (п. 4 ст. 103 НК РФ). [c.163]
Налоговая тайна охватывает не только сведения, которые являются коммерческой тайной налогоплательщика, но и такие сведения, которые в соответствии с правовыми актами РФ коммерческую тайну составлять не могут (учредительные документы организации, документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью, документы о платежеспо- [c.278]
Смотреть страницы где упоминается термин Налоговая тайна
: [c.516] [c.132] [c.132] [c.117] [c.162] [c.262] [c.439] [c.439] [c.8] [c.12] [c.596] [c.49] [c.75]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение Энциклопедический словарь -> Налоговая тайна
Энциклопедия российского и международного налогообложения (2003) -- [ c.439 ]