МНС России, Минфин России, ГТК России, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах. [c.531]
Органы государственных внебюджетных фондов [c.269]
Контроль за своевременностью и полнотой уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями отчислений во внебюджетные фонды являлся функцией не налоговых органов, а созданных специально для этого органов государственных внебюджетных фондов. Это, с одной стороны, создавало определенные трудности для организаций и индивидуальных предпринимателей, поскольку они подвергались проверкам со стороны сразу пяти контролирующих органов. Вместе с тем, эффективность контроля за поступлением этих отчислений была достаточно низка. Это связано с тем, что органы государственных внебюджетных фондов, не имея в достаточной степени предоставленных налоговым органам прав, не сумели в полном объеме обеспечить постановку на учет юридических и физических лиц, являющихся по закону налогоплательщиками отчислений в фонды. Достаточно сказать, что количество стоящих на учете плательщиков взносов было примерно на четверть ниже, чем зарегистрированных в налоговых органах налогоплательщиков. С введением единого социального налога контроль за его исчислением и уплатой полностью переходит к налоговым органам. [c.313]
Эти правила распространяются также на порядок декларирования данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой налогов и сборов, поступающих в эти фонды, разрабатывают формы и порядок заполнения налоговых деклараций. [c.396]
Среди органов отраслевой юрисдикции в сфере налогообложения важное место в системе органов исполнительной власти занимают налоговые органы. В соответствии с ч. 1 ст. 30 НК РФ налоговыми органами являются МНС России и его подразделения в Российской Федерации. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. Указанные органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. [c.246]
Также ч. 3 ст. 82 НК РФ возлагает на органы налоговой полиции обязанность информировать налоговые, таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, а также предоставлять иную необходимую информацию в порядке, определенном по соглашению между вышеуказанными органами. [c.250]
Органы государственных внебюджетных фондов осуществляют также и производство по делам о налоговых правонарушениях и иных нарушениях законодательства о налогах и сборах (ст. 101, 10 , ч. ст. 136 НК РФ), когда признаки таких деликтов, посягающих на фискальные интересы соответствующих фондов, выявляются в процессе осуществления налогового контроля. В случае, когда правонарушения, предусмотренные ст. 124, 128 или 129 НК РФ, направлены против фискальной деятельности органа государственного внебюджетного фонда, производство по делу также относится к подведомственности этого же ( пострадавшего ) органа государственного внебюджетного фонда. [c.255]
Судопроизводство в РФ, по общему правилу, открытое (ч. 1 п. 1 ст. 9 АПК РФ, ч. 1 ст. 9 ГПК РСФСР). Сведения о фискально-обязанном лице, ставшие известными должностному лицу налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда в ходе судебного разбирательства по налоговому спору, где это должностное лицо представляло соответствующий налоговый (фискальный) орган, на наш взгляд, не следует относить к налоговой тайне. Сведения же о фискально-обязанном лице, являющиеся налоговой тайной, могут разглашаться должностными лицами налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, экспертами и специалистами исключительно в случаях, предусмотренных федеральным законодательством (ч. 1 п. 2 ст. 82 НК РФ). К таким случаям (когда разглашение налоговой тайны допустимо) относится, например, дача свидетельских показаний в процессе судебного разбирательства по делу (ч. 1 ст. 62 ГПК РСФСР, п. 2 ст. 44 АПК РФ, ч. 1 ст. 73 УПК РСФСР) или передача носителей соответствующих сведений вышестоящему налоговому (фискальному) органу для осуществления последним его полномочий либо другому налоговому (фискальному) органу, уполномоченному на принятие необходимых мер в соответствии с нормативными правовыми актами. Естественно, указанные сведения могут сообщаться суду и представителям налогового (фискального) органа в ходе рассмотрения судом налогового спора. Кроме того, п. 3 ст. 82 Кодекса допускается передача фискально-значимой информации (в том числе содержащей сведения, составляющие налоговую тайну) по горизонтали между различными фискальными органами (налоговыми и таможенными, между налоговыми органами и органами налоговой полиции и т.п.). [c.262]
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента [c.293]
Воспрепятствование с применением насилия, доступу должностного лица налогового (таможенного) органа и органа государственного внебюджетного фонда на территорию (помещение) проверяемого налогоплательщика (налогового агента) при исполнении данным должностным лицом своих должностных обязанностей влечет за собой возможность привлечения воспрепятствующего лица к уголовной ответственности по ст. 318 УК РФ. [c.310]
Органами, управомоченными взыскивать пени, могут выступать не только налоговые органы системы МНС РФ, но также и осуществляющие в предусмотренных Кодексом случаях полномочия налоговых органов таможенные органы (например, по НДС и акцизам, взимаемым при трансграничном перемещении товаров), а также органы государственных внебюджетных фондов (по налогам и сборам, взимаемым в эти фонды). [c.328]
Действие нормы в статье распространяется на случаи вынесения соответствующих решений о приостановлении операций по счетам не только налоговыми органами системы МНС РФ, но также и таможенными органами, выполняющими в предусмотренных Кодексом случаях полномочия налоговых органов. Однако органы государственных внебюджетных фондов не вправе принимать соответствующие решения о приостановлении операций по счетам (п. 3 ст. 72 НК РФ). [c.330]
Ответственность по данной статье наступает также и в случае игнорирования мотивированных запросов фискальных органов, приравненных к налоговым органам п. 2 ст. 30 Кодекса (таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов). Эти же органы вправе выступить и изыскателями соответствующих санкций. [c.332]
По нашему мнению, отождествление фактически произведенных расходов с расходами оплаченными представляет собой расширительное толкование Федерального Закона подзаконным актом — Инструкцией МНС РФ. Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 4 НК РФ Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах . [c.185]
В действительности налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако необходимо учитывать, что только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 части первой НК РФ). [c.205]
Органы государственных внебюджетных фондов — участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. [c.546]
В соответствии с п. 1 ст. 34 НК РФ в случаях, когда законодательством о налогах и сборах на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности по налоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные НК РФ. [c.547]
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение [c.697]
УПОЛНОМОЧЕННЫЕ ОРГАНЫ — государственные внебюджетные фонды [c.363]
Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения выполняемых фондом задач и функций. Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов разрабатываются их органами управления и представляются в органы исполнительной власти, которые передают их на рассмотрение в законодательные органы. Государственные внебюджетные фонды относятся к бюджетной системе РФ, поэтому их проекты представляются одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год. [c.142]
В систему органов, обладающих правом принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора, входят Министерство финансов РФ финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований Государственный таможенный комитет РФ и уполномоченные им таможенные органы уполномоченные органы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины (суды, Роспатент и др.) органы государственных внебюджетных фондов (пенсионного, социального страхования, медицинского страхования, занятости). [c.160]
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах. [c.14]
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ. [c.62]
Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ [c.62]
В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. [c.62]
Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. [c.63]
Налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов и таможенные органы осуществляют свои функции и взаимодействуют посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов. [c.63]
В предусмотренных Налоговым кодексом случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. При этом и налоговые и таможенные органы действуют в соответствии с настоящим кодексом и иными федеральными законами, определяющими порядок организации и деятельности налоговых органов. К таким законам, например, относится Закон РСФСР от 21.03.91 № 943-1 О государственной налоговой службе РСФСР в ред. Закона РФ от 02.07.92 № 3131-1, Федеральный закон от 21.07.97 №114-ФЗ О службе в таможенных органах Российской Федерации и др. [c.63]
В состав налогов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, включены налоги, являющиеся источниками государственных внебюджетных фондов (социальных, воспроизводства минерально-сырьевой базы, дорожных и др.). Поэтому в данной статье указывается, что в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях органы государственных внебюджетных фондов несут обязанности налоговых органов, а должностные лица этих фондов несут обязанности должностных лиц налоговых органов. [c.73]
Органы государственных внебюджетных фондов несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. [c.73]
Первоначальный вариант Налогового кодекса РФ закреплял абсолютно новый подход к регулированию статуса органов налоговой полиции, который являлся одним из наиболее радикальных изменений, внесенных в действующую налоговую систему РФ частью 1 НК РФ. Суть этой новеллы заключалась в том, что органы налоговой полиции не вошли в число участников отношений, регулируемых актами законодательства о налогах и сборах, перечень которых исчерпывающим образом закрепляет ст. 9 НК РФ. Практическим последствием этого явилось лишение органов налоговой полиции множественного статуса, который попытался определить ВАС РФ в письме № ОЩ-7/ОП-118 от 25 февраля 1994 г., указав на то, что органы налоговой полиции выполняют как функции правоохранительных органов, так и функции государственных налоговых инспекций. Разумеется, только этими двумя ипостасями функции органов налоговой полиции не исчерпывались и не исчерпываются по сей день, что мы покажем ниже. Однако Налоговый кодекс изъял из их компетенции права и обязанности, предоставленные налоговым инспекциям, а также вывел органы налоговой полиции из числа налоговых органов. Подобное исключение этих органов государственного управления из числа участников отношений, урегулированных законодательством о налогах и сборах, негативно оценивалось в появившихся после принятия Кодекса работах. Вероятно, учтя поспешность подобного шага, законодатель в федеральном законе от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ дополнил статью 9 Кодекса пунктами 7 и 8, включив в число участников органы государственных внебюджетных фондов, а также Федеральную службу налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения, но только при решении вопросов, отнесенных к их компетенции НК РФ (п. 9 ст. 1 указанного федерального закона). Однако, включив в текст Кодекса эту ссылочную норму, далее по тексту вносимых изменений и дополнений органы налоговой полиции упоминаются лишь четыре раза (п. п. 9, 26, 30 и 73 [c.76]
Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются также в отношении изменения срока уплаты налога и сбора в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов или сборов, пользуются правами и несут обязанности финансовых органов, предусмотренные настоящей главой. [c.142]
Одной из основных проблем в 1990-е гг. в сфере организации сбора налоговых платежей и других государственных доходов была и остается проблема взаимодействия налоговых, таможенных и других парафискальных органов. Сбором обязательных платежей помимо ГНС занимаются Государственный таможенный комитет (ГТК взимает таможенные пошлины и сборы, НДС при импорте товаров и др. платежи), органы государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ), нотариусы и судебные органы (взимают государственную пошлину), МВД (ГАИ, впоследствии преобразованное в ГИБДД). Контрольные функции в сфере налогообложения возложены на ФСНП, регистрация предприятия осуществляется органами юстиции (с 1 января 2000 г. на эти органы возложена обязанность по регистрации сделок с недвижимым имуществом). В 1996 г. был осуществлен ряд мероприятий по усилению взаимодействия налоговой службы с другими органами государственного управления были изданы приказы о взаимодействии органов ГНС РФ с органами государственного горного надзора, государственной статистики, МПС России письма о взаимодействии с отделениями Фонда социального страхования РФ, органами службы занятости населения, территориальными фондами обязательного медицинского страхования. Указом Президента РФ от 14 декабря 1996 г. было оп- [c.306]