Понятию субъект налогообложения близко другое понятие — носитель налога . Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо. [c.83]
Субъект налогообложения Понятие субъекта налогообложения [c.189]
Говоря о классификации налогов, мы ввели понятийный аппарат объект и субъект налога. Практика налогообложения заставила финансовую науку разработать понятие носителя налога. Субъект налогообложения и носитель налога, как выяснилось, не одно и то же. Если субъект налога сможет переложить свой налог на другого, то он уже не носитель налога. Получается несоответствие между первоначальной адресностью налога и фактическим его плательщиком. Процесс переложения налогов принял такие размеры, что правительствам нужны были рекомендации финансовой науки и ответ на вопрос, кто и в каких размерах фактически несет налоговое бремя. Зная, что вопрос о распределении налогового бремени является не только финансовым, но и политическим, мы понимаем, какое значение в финансовой науке имел и имеет вопрос о переложении налогов. [c.147]
Наличие коллизионных норм в национальном налоговом законодательстве во многом обусловлено необходимостью учитывать определенные институты, понятия и термины, используемые законодательствами иностранных государств. При этом коллизионные нормы национального законодательства касаются преимущественно такого элемента налогового обязательства, как субъект налогообложения. Так, ст. 19 части первой НК РФ устанавливает две категории налогоплательщиков организации и физические лица. При этом под организациями в налогово-правовом смысле понимаются, в том числе корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). То есть для определения статуса лица налоговое законодательство отсылает к гражданскому законодательству иностранного государства. Другой пример содержится в абз, 2 п. 2 ст. 15 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-I О подоходном налоге с физических лиц , где определено, что для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим аналогичным видом налога . [c.338]
СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — лицо или группа лиц, на которых в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах возложена обязанность уплачивать налог. В подавляющем большинстве случаев совпадает с понятием налогоплательщик, однако эти понятия могут различаться. Так, в качестве субъекта налогообложения раскладочными налогами обычно выступают не отдельные физические лица, а совокупность этих лиц — община. В качестве субъекта обложения подоходным налогом при совместном налогообложении доходов семьи выступает семья (объект обложения — совокупный доход всех членов семьи), а налогоплательщиком является глава семьи. [c.443]
СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Понятию С.н. близко понятие носитель налога , возникающее в связи с возможностью переложения налогов. От имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом — представителем — при соблюдении ограничения в отношении налоговых оговорок. Существуют два вида представительства представительство по закону (например, налог на доходы несовершеннолетних, недееспособных лиц выплачивают их родители (опекуны, попечители) представительство по назначению (по доверенности), когда, например, налогоплательщик поручает третьему лицу — своему должнику — уплатить налог в бюджет за счет долга. В ряде стран представительство широко используется при уплате налогов [c.186]
Дайте определение следующим ключевым понятиям налог, налоговая система, сбор, субъект налога, носитель налога, налоговая база, единица обложения, налоговое право, функции налогов, налоговый кредит, универсализация налогообложения, Налоговый кодекс, налоговая нагрузка, акциз, налоговая политика, рационализация налогообложения. [c.146]
В этой главе учебника раскрыты и обоснованы экономическое содержание налогов и приравненных к ним сборов, перечень которых включен в Налоговый кодекс, даны понятия налоговой системы и принципов ее формирования, субъекта, объекта налогообложения, единицы обложения, рассмотрены виды норм (ставок) налогового обложения, виды налогов, сборов и налоговых режимов, функции налогов и механизм их проявления. [c.5]
Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Через них, эти элементы, в законах о налогах собственно и устанавливается вся налоговая процедура, в частности порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, определяются ставки, сроки и другие условия налогообложения. Важно подчеркнуть, что само понятие каждого из элементов налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами мира. Эти элементы были присущи налогу с момента ею зарождения. [c.85]
Теоретическое обоснование источника налогообложения позволяет рассмотреть юридические аспекты налога, его элементы понятие объекта и источника обложения, субъекта и носителя налога. В начале XX в. эти вопросы были четко разработаны фи- [c.106]
Другой, не менее важной областью налогового стимулирования, нуждающейся в дальнейшем изучении, является сфера экономических отношений, складывающаяся при осуществлении лизинговых операций. В соответствии с проектом Закона О лизинге МФ РФ поручалось внести изменения в действующее законодательство, предусмотрев в нем освобождение хозяйствующих субъектов-лизингодателей от уплаты налога на прибыль, полученную от реализации договоров финансового лизинга со сроками действия не менее трех лет, освобождение банков и других кредитных учреждений от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов на срок три года и более для реализации операций финансового лизинга, освобождение хозяйствующих субъектов-лизингодателей от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг. Этим же документом для товаров, являющихся объектом международного финансового лизинга, предусматривается частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов [60 78 80]. Эти установки следует рассматривать в качестве положительного шага в налоговом стимулировании инвестиций. Однако в проекте Закона О лизинге и других нормативных документах отсутствует определение понятия финансовый лизинг , нечетко изложены налоговые аспекты лизинговых операций. Не состоятельны идеи о целесообразности разделения лизинговых сделок в отношении их налогообложения и бухгалтерского учета на финансовые и оперативные, высказываемые специалистами различных сфер финансово-банковской деятельности. В международном стандарте бухгалтерского учета № 17 (IAS 17), посвященном практике бухгалтерского учета лизинговых сделок, термины финансовый лизинг и оперативный лизинг имеют отношение исключительно к бухгалтерскому учету лизинговых сделок. В различных странах вопросы бухгалтерского учета лизинговых сделок решаются неоднозначно. Основным камнем преткновения является решение вопроса о том, какая из сторон сделки (лизингодатель или лизингополучатель) должна записывать имущество, сданное в лизинг, в свой баланс, т. е. в широком смысле какая информация должна содержаться в соответствующих финансовых отчетах и при каких условиях. Этот вопрос напрямую соприкасается с определением величины налогооблагаемого объекта и, следовательно, требует проведения глубоких научно-практических исследований в этой области. [c.166]
Объектом обложения налогом на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта. Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг). В Инструкции ГНС РФ № 37, регулирующей порядок налогообложения прибыли, записано, что объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия... [14]. В бухгалтерском учете понятия валовая прибыль не существует, а в расчет налога принимается балансовая прибыль, скорректированная на указанные в налоговом законодательстве величины. Формирование балансовой прибыли предприятия (фирмы) — сложный процесс. В расчете финансового результата деятельности фирмы учитывается множество данных о прибылях и убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово-хозяйственных операций и особенности расчета этих сумм. [c.210]
Конституция РФ использует термин общие принципы налогообложения и сборов . Этим подчеркивается одна из характеристик этих принципов они лежат в основе нормотворческой деятельности и Федерации, и ее субъектов, и органов местного самоуправления. Применение понятия общие принципы оправдано тем, что речь о них идет в ст. 72 Конституции РФ о совместной компетенции Российской Федерации и ее субъектов. [c.65]
На уровне Федерации управление налогообложением определяется понятием — государственный налоговый менеджмент. На уровне субъекта Федерации — государственное налоговое администрирование, и на уровне налогоплательщика организации — корпоративный налоговый менеджмент. [c.348]
В статье определено понятие специальных налоговых режимов. Подразумевается, что специальные налоговые режимы, применяемые в случаях и порядке, установленных НК, отличаются от общего режима налогообложения, предусмотренного Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. К специальным налоговым режимам могут относиться, например, установление особого правового регулирования налогообложения в специальных экономических зонах, налогообложения для отдельных отраслей (сфер) или субъектов экономической деятельности (скажем, установление единого налога на вмененный доход для субъектов малого предпринимательства). Условия и порядок установления специальных налоговых режимов регламентируются частью второй Кодекса. Специальным налоговым режимом не могут вводиться более жесткие условия налогообложения по сравнению с общими условиями. [c.44]
Представленное в НК понятие иностранной организации устраняет существовавшую ранее неопределенность в налогообложении личных компаний или образований, не являющихся юридическими лицами в своем государстве. С введением Налогового кодекса РФ подобные субъекты теперь не имеют права требовать применения к себе в России режима налогообложения физических лиц. [c.28]
Справочник снабжен перечнем тематических рубрик и алфавитным указателем, который охватывает понятия, не представленные в названиях рубрик, но являющиеся ключевыми при поиске информации. В алфавитном указателе зафиксированы взаимосвязи между рубриками, что позволяет, избегая дублирования, расширить диапазон доступной пользователю информации о хозяйственных операциях, имуществе и обязательствах, установить особенности их налогообложения и бухгалтерского учета по видам деятельности и организационно-правовым формам субъектов хозяйствования. [c.988]
Нормативное определение прибыли как единой экономико-правовой категории в настоящее время отсутствует. Статья 247 НК РФ дает понятие только прибыли в целях налогообложения, устанавливая различные,правовые режимы в зависимости от государственной принадлежности получивших ее субъектов. Исходя из анализа данной статьи налогооблагаемой прибылью государственных (муниципальных) предприятий признается полу- [c.292]
Перед рассмотрением этих расходов особое внимание читателей обращаем на то, что НК РФ ссылается на учетную политику для целей налогообложения . Однако учетная политика и учетная политика для целей налогообложения — два совершенно разных понятия и, как следствие, документа. В связи с этим глава 25 НК РФ открывает новый этап в методике расчета налогооблагаемой прибыли, который допускает построение налогового учета с применением иных способов ведения, нежели те, которые используются в бухгалтерском учете. Данный подход предоставляет возможность организовать налоговую политику таким образом, чтобы минимизировать налогооблагаемую прибыль, в то время как бухгалтерский учет позволяет использовать совершенно иные методические и методологические приемы. Однако следует иметь в виду, что такая организация бухгалтерского и налогового учета приводит к значительному увеличению объема учетных работ. В связи с этим наличие соответствующего дорогого программного обеспечения является практически обязательным условием реализации данного подхода. При этом затраты на этот программный продукт должны окупаться за счет минимизации налоговых обязательств. Очевидно, что совместить эти условия можно только в крупных организациях. Что касается небольших хозяйствующих субъектов, то им лучше постараться максимально сблизить бухгалтерские и налоговые способы ведения учета. [c.65]
Распределение налогов и их переложение — вопрос экономический и социально-политический. Глубокий анализ данных процессов позволяет определить, кто и в каких размерах действительно несет всю тяжесть налогового бремени. Порождает эту проблему несовпадение адресата налога, определяемого в законодательстве, и субъекта, который фактически возмещает из своего дохода причитающуюся первоначальному адресату сумму налогового платежа. Это порождает два понятия субъект налогообложения — это первоначальный адресат налога и носитель налога — это физическое или юридическое лицо, фактически несущее налоговую нагрузку. Российская практика переложения налогов абсолютно не исследована наукой. Только в последние два года к исследованию этой проблемы стали обращаться отечественные налоговеды [44 59 61]. Причин здесь несколько. Во-первых, распределение налоговой нагрузки и переложение налогов неотделимы от теории и практики ценообразования. Рыночная трактовка цены позволила зарубежным экономистам глубоко исследовать эти проблемы применительно к национальным системам налогообложения. Р. Мас-грейв исследовал, каким образом распределяется налоговое бремя между производителями и потребителями (категориями налогоплательщиков) в зависимости от эластичности спроса и предложения товаров, работ и услуг [46 47]. Исследования проблем переложения налогов породили новые теории. Приводились теоретические обоснования диффузии или распыления налогов, амортизации налогов, капитализации налогов. Ориентация в СССР на директивно-плановое ценообразование исходя из трудовой теории стоимости игнорировала саму идею о равномерном налогообложении. Во-вторых, недостаточный опыт России в использовании налогов рыночной ориентации, отсутствие стабильной налоговой системы, а в связи с этим и отсутствие динамических рядов налоговых данных, недостаточная информационно-электронная обеспеченность налоговой статистики — все это создает объективные препятствия к исследованиям всех реакций экономики на введение [c.99]
Субъект налогообложения — это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Понятию субъект налогообложения близко другое, поня- [c.189]
Материал работы представляет читателю обширный спектр проблем не только с позиций современной налоговой системы России, но, что особенно важно, и с более фундаментальных позиций, которые только могут возникнуть в экономической системе по мере ее продвижения к рынку. Так, ставится проблема о необходимости формировать науку налоговедение , разрабатывать институциональную структуру налогового права. Автор предлагает оригинальное решение проблемы управления налогообложением с общегосударственных позиций и с точки зрения отдельных субъектов хозяйствования. Думается, мы вправе говорить о таком научно-практическом понятии, как налоговый менеджмент. Можно еще перечислять многие оригинальные авторские положения о системе налоговых отношений, но лучше всего читателям самостоятельно ознакомиться с ними в оригинале. [c.4]
Данное понятие введено и определено Федеральным законом РФ от 29.12.95 № 222-ФЗ Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства . В соответствии с пунктом 4 статьи 1 указанного Закона организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, предоставляется право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведения книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в т.ч. без применения способа двойной записи, ПС и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности. Форма книги учета доходотв и расходов по упрощенной форме утверждена приказом Минфина РФ от 22.02.96 № 18 О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности . [c.363]
С. Пепеляев определяет понятие обязанности как сложное, состоящее из четырех вспомогательных 1) правильно исчислять налог 2) уплачивать налог в полном объеме 3) уплачивать налог своевременно 4) уплачивать налог в установленном порядке. Три последние обязанности являются различными проявлениями одной — обязанности уплаты налога. Данная обязанность обладает тремя свойствами временной определенностью, т. е. носит срочный характер, поскольку должна быть исполнена в строго определенный срок процессуальной определенностью, т. е. должна быть исполнена в установленном законом порядке количественной определенностью, т. е. уплачивается в полном объеме согласно требованиям законодательства. Данные свойства вытекают из требования ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ об обязанности уплачивать законно установленные налоги. Для того чтобы налог был установлен, необходимо согласно ст. 17 НК РФ определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Обязанность же исчисления налога носит самостоятельный характер и не всегда возникает у субъекта обязанности по уплате налога. Она носит такой же вспомогательный по отношению к обязанности уплаты налога характер, хотя является самостоятельной, как и обязанность вести в случаях, установленных законом, учет своих доходов и объектов налогообложения. Обязанность уплаты налога возникает при наличии установленных в законе обстоятельств, т. е. юридических фактов. [c.67]