Двойное налогообложение

Общие комментарии по применению налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения // "Налоговый вестник", 1996. № 7. [c.199]

Во-первых, предприятия-участники производят отчисления в НПФ и чистой прибыли. Во-вторых, эти отчисления автоматически засчитываются как доходы выгодоприобретателя (то есть, будущего пенсионера), и с них взимается подоходный налог. В итоге - на один рубль пенсионных выплат с работника взимается более рубля налоговых отчислений. Плюс еще двойное налогообложение инвестиционной прибыли сначала налогом на прибыль облагается инвестиционный доход фонда, а затем подоходный налог платит пенсионер. Взносы работодателей не облагаются лишь платежами во внебюджетные фонды (фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости, транспортный налог), поскольку не включаются в состав ФОТ. На эти взносы не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, если суммы страховых платежей (взносов) работодателей, выплачиваемые но договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в НПФ на срок не менее пяти лет и предусматривающим выплаты сумм участнику Фонда в случае достижения им пенсионного возраста, дающего право на установление государственной пенсии, не превышают в год 24-кратного минимального размера оплаты труда, а также при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в ПФ РФ На практике это означает, что очень немногие компании могут себе позволить производить взносы для пенсионного обеспечения своих работников, и сумма, не подлежащая обложению взносами в ПФ РФ, составляет 2 003,7 деноминированных рублей. [c.26]

В ходе подготовки к переговорам каждая из сторон должна учесть и другие ДИС, заключенные ими в прошлом. Поскольку ранее они были приемлемы для стороны, то в дальнейшем будет очень трудно отказаться от проведения переговоров по такому же или сходному тексту соглашения. Рекомендуется собирать и изучать уже действующие ДИС, а также договоры об устранении двойного налогообложения, договоры о дружбе, торговле и навигации, имеющие юридическую силу, между договаривающимися сторонами. Перед началом переговоров необходимо также проверить, являются ли договаривающиеся стороны участниками международных соглашений, на которые в ДИС делаются ссылки, например, такие как Конвенция об урегулировании споров между государствами и физическими или юридическими лицами других государств, Конвенция ООН о признании и исполнении иностранных судебных решений и др. [c.27]

Типичная оговорка об исключении содержится в пункте 3 статьи 3 ДИС, заключенного Россией с Финляндией. В нем указывается, что РНБ распространяется на льготы и преимущества, которые одна из договаривающихся сторон предоставляет в отношении капиталовложений и доходов инвесторов третьих стран на основе соглашений об экономическом союзе, таможенном союзе, зоне свободной торговли, организации международного экономического сотрудничества или об устранении двойного налогообложения . [c.76]

Сборник международных договоров по устранению двойного налогообложения. — М., 1995. [c.138]

Каждая из договаривающихся сторон оставляет за собой право определять отрасли и сферы деятельности, в которых исключается или ограничивается деятельность иностранных инвесторов. Режим наиболее благоприятствуемой нации не распространяется на преимущества, которые договаривающаяся сторона предоставляет или предоставит в будущем в связи с участием в зоне свободной торговли, таможенном или экономическом союзе, а также в связи с соглашением об устранении двойного налогообложения или на основании других договоренностей по вопросам налогообложения. [c.223]

Указанные вычеты производятся только в том случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы. Иными словами, сумма акциза, начисленная по подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную при приобретении подакцизного сырья, израсходованного на его производство, для того, чтобы избежать двойного налогообложения. [c.116]

Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в Российской Федерации, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент Российской Федерации должен представить подтверждение того, что он является налоговым резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен договор об избежании двойного налогообложения. В противном случае его доходы, полученные от российских источников, будут облагаться налогом по ставке 30%. [c.144]

Целью зачета налога является устранение двойного налогообложения доходов, независимо от того, где эти доходы были получены. [c.156]

Акционерная компания имеет также ряд недостатков по сравнению с товариществом и индивидуальной формой собственности. Корпорации подвержены большему регулированию со стороны государства и подлежат двойному налогообложению дивиденды собственникам компании выплачиваются из нераспределенной прибыли после уплаты налога на прибыль, при получении дивидендов также уплачивается налог. Ограниченная ответственность владельцев лимитирует суммы, которые малая компания может взять в банке в кредит. Разделение собственников и руководства может привести к неправильным решениям со стороны органов управления. [c.150]

В случае выплаты дивидендов акциями происходит пропорциональное распределение акций между акционерами компании. Дивиденды, выплаченные акциями, позволяют экономить активы корпорации, они приводят к уменьшению рыночной стоимости акции, позволяют избежать двойного налогообложения. Результатом дивидендов, выплаченных акциями, является перевод части нераспределенной прибыли в акционерный капитал. [c.154]

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, засчитываются При уПЛаТе налога в Российской Федерации, если это предусмотрено соответствующим договором иди соглашением об избежании двойного налогообложения- При этом размер засчитываемой [c.288]

Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик не являющийся российским налоговым резидентом должен представить в налоговые органы России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по-результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий. [c.289]

Можно также прибегнуть к помощи двусторонних и многосторонних соглашений о ликвидации двойного налогообложения, в частности, налогового соглашения, заключенного между Нидерландами и Антильскими островами и получившего название голландский сандвич . Компания, зарегистрированная инвестором на Антильских островах (в налоговом убежище), учреждает дочернюю холдинговую компанию в Нидерландах и использует ее для управления другими дочерними компаниями, создаваемыми в любых странах. Соглашение между Нидерландами и Антильскими островами и законодательство этих стран позволяет иностранному инвестору минимизировать налоговое бремя за счет снижения и доведения до нуля налогов на дивиденды, которые распределяются дочерними компаниями. В качестве другого примера можно назвать передачу американских патентов их владельцами по лицензионным соглашениям американским корпорациям через компании, создаваемые корпорациями в Нидерландах и на Антильских островах. При этом полученные доходы без налогообложения переводятся в США. [c.398]

По международному лизингу изучается целесообразность выбора той или иной валюты контракта, дается оценка риска изменения ее курса, изучается таможенный режим предполагаемого арендатора, система налогов, наличие соглашений о неприменении двойного налогообложения между странами и защите права собственности иностранного лизингодателя в стране лизингополучателя. Изучаются также вопросы залогового права, страхования, гарантий и др. [c.342]

Закон об основах налоговой системы подтверждал приоритет норм международного права по сравнению с нормами национального налогового законодательства. Международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения) заключались Правительством РФ и подлежали последующей ратификации высшим законодательным органом. [c.300]

Наконец, еще одной формой организации бизнеса является товарищество с ограниченной ответственностью главного партнера. Это товарищество обладает многими преимуществами корпорации, но отличается от нее тем, что позволяет избежать двойного налогообложения прибылей, распределяемых среди владельцев. Подобно держателям акций корпорации, совладельцы такого товарищества не несут личную ответственность за решения, принимаемые товариществом. В настоящее время большая часть подобных товариществ — это предприятия по разработке природных ресурсов. [c.20]

Согласно подразделу "S" Налогового кодекса США собственникам небольших корпораций, в которые входит 35 или менее акционеров, разрешается регистрироваться в форме корпорации, но для них устанавливаются такие налоговые ставки, как если бы эта корпорация была товариществом. Таким образом, собственники получают возможность использовать законные преимущества, распространяемые на корпорации, и вместе с тем они способны избежать недостатков этой формы организации бизнеса, связанных с налогообложением. Они просто объявляют любые корпоративные прибыли персональным доходом и платят соответствующий налог с этого дохода. Такой режим исключает двойное налогообложение, которому обычно подвержены дивидендные доходы (как правило, корпорация выплачивает дивиденды после налогообложения прибыли, и владельцы акций затем платят налоги с дивидендного дохода), которые получают владельцы таких корпораций. К тому же держатели акций такой корпорации могут в целях снижения объема выплачиваемых налогов уменьшать свой личный доход, вычитая из него на пропорциональной основе (согласно доле своих акций в акционерном капитале корпорации) убытки от основной деятельности корпорации. [c.31]

Во избежание двойного налогообложения США предоставляют скидку по федеральному подоходному налогу. Если в зарубежном государстве действует меньшая, чем для американских корпораций ставка налога, то компания выплатит комбинированные налоги по полной действующей в США ставке. Часть этих налогов уплачивается иностранному правительству, другая часть — правительству США. Пусть в стране со ставкой налога на прибыль 27% работает зарубежный филиал американской компании. Этот филиал зарабатывает 2 млн.дол. и выплачивает 540 000 дол. в качестве зарубежного подоходного налога. [c.731]

Налоговое законодательство — это система нормативных актов различного уровня, регулирующих правоотношения плательщиков с государством, организацию, ход и цели налогового производства, ответственность сторон за налоговые правонарушения. Центральное место в налоговом законодательстве занимает Налоговый кодекс. Помимо него налоговые правоотношения регулируются системой таможенного, арбитражного, уголовного, административного, гражданского законодательства. Кроме того, силу закона приобретают межгосударственные договоры, принимаемые для избежания двойного налогообложения. [c.120]

Не нарушает принцип законности налогов и особая система льготирования, развивающаяся на договорной основе. Современное финансовое право допускает существование налоговых договоров. Такие договоры заключаются в целях избежания двойного налогообложения, они имеют межгосударственный характер. Внутригосударственные налоговые договоры заключаются и в случаях, если предприятия принимают на себя обязательства по выполнению общенациональных инвестиционных и социальных программ. В таком случае предприятие может воспользоваться правом на целевые налоговые послабления. Однако и в этом случае необходимо принятие особого закона, регламентирующего порядок действия такой системы налогового стимулирования. Данная практика широко распространена в мире, в России она только законодательно оформлена (Закон РФ от 20 декабря 1991 г. № 2071-1 Об инвестиционном налоговом кредите [8 9]). [c.122]

Усилились международные интеграционные процессы и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного налогового законодательства, а также международных правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения. [c.134]

Международные договоры об избежании двойного налогообложения [c.160]

Права и обязанности иностранных юридических и физических лиц. Порядок постановки на учет в налоговые органы иностранных юридических лиц. Проблема двойного налогообложения. Критерии резиденства и территориальности. Устранение двойного налогообложения в международных договорах. Типы договоров. [c.196]

Основы международных налоговых правил. Международные аспекты НДС. Трансферт прайсинг. Проблема двойного налогообложения. Иностранный капитал в России и его налогообложение. Российский капитал за рубежом - определение налогов. [c.251]

По вопросу о налогообложении Гюльбенкян один противостоял всем остальным участникам переговоров. В 20-х годах соглашения о двойном налогообложении были не такими сложными, как в настоящее время. Поскольку Туркиш ойл компани была зарегистрирована как английская компания, французская и американская группы стремились избежать необходимости платить налоги не только своим собственным правительствам, но и английскому правительству. Чтобы обойти эту проблему, компаиии договорились, что их концерн будет бездоходным и каждая из них будет получать свою долю продукции по себестоимости. Поскольку все они имели нефтеперегонные заводы и рын- [c.131]

Double taxation - двойное налогообложение присуще корпоративной форме организации бизнеса выплачивается налог на прибыль корпорации, а затем налог на дивиденды, получаемые акционерами. [c.220]

В целях избежания двойного налогообложения налогоплательщиков, зарегистрированных за пределами территорий городов Новгорода и Твери, в налогооблагаемую базу налога на имущество этих налогоплательщиков, определяемую в соответствии с Законом РФ О налр- [c.399]

Смотреть страницы где упоминается термин Двойное налогообложение

Смотреть главы в: