МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — обложение в разных странах идентичными или однотипными налогами одного и того же объекта налогообложения. Представляет собой разновидность юридического двойного налогообложения, возникающего либо в результате различий в национальных налоговых системах, либо в результате целенаправленной налоговой политики отдельных государств. [c.178]
Для избежания международного двойного налогообложения либо применяются односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные договоры по вопросам налогообложения, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. [c.179]
Односторонними мерами по устранению международного двойного налогообложения для своих граждан и компаний являются различного рода налоговые скидки на сумму уплаченных за рубежом налогов. Эти меры используются странами — экспортерами капитала для облегчения экспорта товаров, услуг и капитала. [c.180]
Суть этих типовых конвенций заключается в том, чтобы дать в обобщенном виде возможность избежать международного двойного налогообложения, применяя распределительный метод (предлагающий государствам договориться о распределении между собой различных категорий доходов, подпадающих под их налоговую юрисдикцию) и метод налогового кредита (налогового зачета). При последнем государства облагают налогом совокупный доход резидентов, включая и полученный из-за рубежа, затем вычитают из него сумму налогов, которая была уже выплачена иностранному государству. Каждая из договаривающихся стран наделяется в конвенции правом взимать налоги со своих резидентов, т.е. физических и юридических лиц, принадлежность которых к той или иной стране определяется на основании критерия их постоянного местожительства (пребывания) или гражданства. Для определения налоговой компетенции страны нахождения объектов налогообложения, т.е. страны источника доходов, служит, как правило, критерий местонахождения так называемого постоянного центра экономических интересов. [c.453]
Несмотря на усилия, предпринимаемые международными организациями в этой области, проблема международного двойного налогообложения остается нерешенной. Государственный налоговый суверенитет продолжает играть решающую роль. Поэтому как в типовых конвенциях, так и в двусторонних конвенциях отсылки к национальным налоговым законодательствам продолжают занимать значительное место. О силе национальных тенденций в данной сфере свидетельствует тот факт, что заключение многосторонних конвенций об избежании международного двойного налогообложения между государствами встречается довольно редко. [c.454]
ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - см. Международное двойное налогообложение. ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — основной финансовый документ, фиксирующий величину доходов граждан и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, для определения размеров обложения подоходным налогом, взимания других обязательных платежей и установления сроков их уплаты. [c.19]
МАСШТАБ НАЛОГА — установленная законом характеристика предмета налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой либо параметром измерения. Условная единица принятого масштаба является единицей налога, используемой для количественного выражения налогооблагаемой базы. Например, если масштабом для исчисления таможенной пошлины является мощность автомобиля, то единицей налога может быть лошадиная сила. Иногда для более точного измерения объекта налогообложения наряду с основными характеристиками используют дополнительные показатели, зависящие от качества или других оценочных категорий (например, размер сбора за выдачу ордера на квартиру устанавливается в зависимости от ее качественных характеристик). МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ — одновременное обложение в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу налогами. Различаются международное экономическое двойное налогообложение и международное юридическое двойное налогообложение. [c.48]
Существуют два основных метода устранения международного двойного налогообложения государством, резидентом которого является налогоплательщик, используемых при заключении международных налоговых соглашений. 1. Принцип освобождения — государство не облагает налогом доход, который согласно соглашению может облагаться налогом в государстве представительства или источника. 2. Принцип кредита — государство подсчитывает взимаемый им с резидента налог на основе совокупного дохода налогоплательщика, включая доход, полученный в государствах представительства и источника, а затем вычитает из суммы налогов, уплаченных в другом государстве. Метод освобождения применяется к доходу, а метод кредита — к налогу. [c.48]
МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИЯ — заключаются с целью устранения международного юридического двойного налогообложения, (см. Международное двойное налогообложение), которое оказывает негативное воздействие на международные экономические отношения. [c.49]
В СССР Соглашения по избежанию международного двойного налогообложения начали заключаться с начала 70-х годов и к 1991 г. их было заключено более 20. [c.49]
На 1 января 1998 г. в РФ действовали общие соглашения (конвенции) с 39 государствами об избежании международного двойного налогообложения, которые прошли соответствующую процедуру ра- [c.49]
МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ [c.339]
МЕЖДУНАРОДНОЕ ДВОЙНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - термин международного налогового права, означающий ситуацию, когда одновременно в двух или более странах одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения. Наиболее часто международное двойное налогообложение возникает, когда лицо — резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым имуществом) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. [c.339]
Международное двойное налогообложение может быть следствием различий в национальных налоговых системах либо следствием целенаправленной налоговой политики отдельных государств. Двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих прямых налогов [c.340]
Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством (законодательством о налогах и сборах). [c.340]
Одностороннее регулирование осуществляется путем издания законодательных актов, определяющих особенности условий налогообложения как для иностранных юридических лиц и иностранных физических лиц на территории данной страны, так и для ее юридических лиц и физических лиц, получающих доходы или осуществляющих деятельность за рубежом. Односторонними мерами по устранению международного двойного налогообложения для [c.341]
К числу новейших проблем международного двойного налогообложения относятся [c.343]
Международное двойное налогообложение 339 [c.900]
В ходе подготовки к переговорам каждая из сторон должна учесть и другие ДИС, заключенные ими в прошлом. Поскольку ранее они были приемлемы для стороны, то в дальнейшем будет очень трудно отказаться от проведения переговоров по такому же или сходному тексту соглашения. Рекомендуется собирать и изучать уже действующие ДИС, а также договоры об устранении двойного налогообложения, договоры о дружбе, торговле и навигации, имеющие юридическую силу, между договаривающимися сторонами. Перед началом переговоров необходимо также проверить, являются ли договаривающиеся стороны участниками международных соглашений, на которые в ДИС делаются ссылки, например, такие как Конвенция об урегулировании споров между государствами и физическими или юридическими лицами других государств, Конвенция ООН о признании и исполнении иностранных судебных решений и др. [c.27]
Типичная оговорка об исключении содержится в пункте 3 статьи 3 ДИС, заключенного Россией с Финляндией. В нем указывается, что РНБ распространяется на льготы и преимущества, которые одна из договаривающихся сторон предоставляет в отношении капиталовложений и доходов инвесторов третьих стран на основе соглашений об экономическом союзе, таможенном союзе, зоне свободной торговли, организации международного экономического сотрудничества или об устранении двойного налогообложения . [c.76]
Сборник международных договоров по устранению двойного налогообложения. — М., 1995. [c.138]
По международному лизингу изучается целесообразность выбора той или иной валюты контракта, дается оценка риска изменения ее курса, изучается таможенный режим предполагаемого арендатора, система налогов, наличие соглашений о неприменении двойного налогообложения между странами и защите права собственности иностранного лизингодателя в стране лизингополучателя. Изучаются также вопросы залогового права, страхования, гарантий и др. [c.342]
Закон об основах налоговой системы подтверждал приоритет норм международного права по сравнению с нормами национального налогового законодательства. Международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения) заключались Правительством РФ и подлежали последующей ратификации высшим законодательным органом. [c.300]
Усилились международные интеграционные процессы и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного налогового законодательства, а также международных правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения. [c.134]
Международные договоры об избежании двойного налогообложения [c.160]
Анализ проблем двойного налогообложения в процессе международного сотрудничества. [c.249]
Анализ международных соглашений об избежании двойного налогообложения с валютными операциями и операциями с ценными бумагами. [c.267]
Для международного двойного налогообложения обычно характерны идентичность субъектов налогообложения (налогоплательщиков) идентичность объектов налогообложения (источников доходов и самих доходов) подчиненность этих субъектов или объектов налоговой юрисдикции различных государств одновременность налогообложения различия в правилах и методиках исчисления облагаемого дохода в разных странах. Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налбговым законодательством (законодательством о налогах и сборах). [c.178]
Наиболее широкое распространение получили двусторонние конвенции об устранении международного двойного налогообложения. Эти конвенции инспирированы типовыми конвенциями об избежании двойного налогообложения доходов и собственности, разработанными ОЭСР в 1963 г. и 1977 г. [c.453]
Типовая Модель конвенции ОЭСР по устранению двойного налогообложения состоит из 30 статей, которые объединены в 7 глав. Модель конвенции определяет сферу действия (глава 1) и смысловое содержание используемой терминологии (глава 2). Основную часть документа составляют главы 3, 4 и 5, в которых рассматривается, в какой мере каждое из двух договаривающихся государств может облагать налогом доход и капитал и каким образом может быть устранено международное двойное налогообложение. Затем следуют специальные (глава 6) и заключительные положения (глава 7), регулирующие вступление в силу и прекращение действия конвенции. [c.49]
Международная налоговая ассоциация, ИФА — международная неправительственная организация, являющаяся центром по изучению налогового права, финансовых и экономических аспектов налогообложения в разных странах мира, а также вопросов регулирования международных налоговых отношений. Она существует с 1938 г. и пользуется огромным авторитетом в мире, имеет консультативный статус при ООН, ЮНЕСКО, МВФ, ОЭСР, Комиссии Европейских сообществ. Рекомендации и предложения ИФА благодаря своей объективности и обоснованности нередко более авторитетны, чем иные рекомендации государственных органов, политиков и правительственных организаций. Одной из основных задач ИФА является выработка общих подходов к решению проблем международного двойного налогообложения доходов и имущества. Решению этой задачи могут способствовать унификация методологии налогообложения, выявление отдельных особенностей национальных систем налогообложения. Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения требует выработки единообразной налоговой терминологии, адаптации национальных налоговых систем к теории и действующей практике международных налоговых отношений. [c.5]
Основой для ее создания послужили действующие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, международные договоры России и других стран по вопросам налогообложения, материалы Международной налоговой ассоциации и издания Международного бюро налоговой документации (IBFD), многочисленные труды отечественных и зарубежных экспертов по вопросам функционирования национальных налоговых систем и проблемам международного двойного налогообложения. [c.6]
Наиболее широкое распространение получили двусторонние конвенции об устранении международного двойного налогообложении. Эти конвенции инспирированы типовыми конвенциями об избежании двойного налогооб- [c.815]
Права и обязанности иностранных юридических и физических лиц. Порядок постановки на учет в налоговые органы иностранных юридических лиц. Проблема двойного налогообложения. Критерии резиденства и территориальности. Устранение двойного налогообложения в международных договорах. Типы договоров. [c.196]
Основы международных налоговых правил. Международные аспекты НДС. Трансферт прайсинг. Проблема двойного налогообложения. Иностранный капитал в России и его налогообложение. Российский капитал за рубежом - определение налогов. [c.251]
Серьезную проблему для налогового контроля составляют межнациональные корпорации. Если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения, то эти проблемы менее остры. Однако и в этих случаях транснациональные компании могут действовать через третьи страны, пользоваться банковскими услугами четвертых и т. д. Все это еще раз подтверждает необходимость проведения налогового контроля на основе углубления информационно-аналитической работы в системе государственного налогового менеджмента. Основой для такой работы служат международные нормы бухгалтерского учета. Соответствие требованиям налоговых и других законов упрощается в тех странах (например, во Франции, Швеции), где существуют требования о согласованности финансовой и налоговой отчетности. Однако во многих странах считается, что налоговая отчетность (обслуживающая макроцели) должна быть отделена от финансовой отчетности (обслуживающей потребности хозяйственных микроединиц). В последнем случае возникает необходимость составления дополнительного налогового отчета для согласования международных налого- [c.178]
Смотреть страницы где упоминается термин Международное двойное налогообложение
: [c.185] [c.343] [c.523] [c.193] [c.106] [c.731]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение Энциклопедический словарь -> Международное двойное налогообложение