Усилились международные интеграционные процессы и возникла необходимость освоения налоговыми администрациями особенностей зарубежного налогового законодательства, а также международных правил заключения договоров об избежании двойного налогообложения. [c.134]
Международные договоры об избежании двойного налогообложения [c.160]
Заключены двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения. Тогда налоговый регламент определяют эти договоры. [c.312]
Для применения положений иных международных договоров (т.е. тех, которые требуют издания дополнительных внутригосударственных актов) должны приниматься соответствующие правовые акты. Ни один из действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения не требует издания каких-либо внутригосударственных актов, поэтому положения этих договоров действуют прямо и непосредственно, независимо от положений внутреннего законодательства и подзаконных актов. [c.347]
Департамент анализирует законодательство о налогах и налоговой практике других государств для разработки предложений по урегулированию налоговых отношений с иностранными государствами на взаимовыгодных условиях проводит международный обмен налоговой информацией разрабатывает с участием МНС России проекты межправительственных и межгосударственных договоров об избежании двойного налогообложения участвует в переговорах по их заключению готовит их к подписанию и ратификации. [c.538]
Место международного договора в системе источников налогового права определяется значением внешней торговли для развития национальной экономики и участием государства в международном разделении труда. Среди многих видов международных договоров наибольший интерес, с точки зрения влияния на применение налогового законодательства, представляют а) договоры об избежании двойного налогообложения, заключаемые практически всеми государствами б) учредительные договоры ЕС, в значительной степени определяющие развитие налогового права государств-членов. [c.451]
А. Предметом двусторонних договоров прежде всего является проблема двойного налогообложения, которую договаривающиеся государства и решают, закрепляя в соглашениях соответствующие понятия, принципы и механизм взаимного учета налоговых платежей. Наличие проблемы двойного налогообложения обусловлено особенностями налогового законодательства государства, в силу чего один и тот же налогоплательщик может дважды уплачивать налог, поскольку и по праву страны, гражданином которой он является, и по праву государства, на территории которого он получил доход, он рассматривается как налогоплательщик и подлежит налогообложению в соответствии с национальным налоговом законодательством. Двусторонние договоры об избежании двойного налогообложения позволяют решать такого рода проблемы. [c.451]
На международном уровне все большее значение приобретают соглашения, которые способствуют формированию единого инвестиционного пространства с общими унифицированными нормами, гарантирующими соблюдение интересов как инвестора, так и принимающей стороны (конкретного хозяйствующего субъекта, соответствующего государства). К ним относятся соглашение о поощрении и взаимной защите инвестиций, договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от уплаты налогов, договор к Энергетической хартии, конвенции о порядке разрешения инвестиционных споров, учреждении многостороннего агентства по гарантиям инвестиций. [c.398]
Н.п. применимо к деятельности как одного юридического лица, так и группы компаний. Свою специфику имеет Н.п. международных корпораций, в процессе которого используются инструменты международного права международные договоры, в частности договоры об избежании двойного налогообложения, планирование структуры компании в различных государствах и т.д. [c.104]
Если доходы по дивидендам получены физическими лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации, от источников за пределами Российской Федерации, то с 1 января 2001 г. сумма налога с таких доходов определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом налогоплательщик вправе уменьшить сумму причитающегося налога на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода при условии заключения договора об избежании двойного налогообложения со страной — источником до-1 ходов. [c.425]
Моисеев А.А. Договоры об избежании двойного налогообложения // Внешнеэкономический бюллетень. 2001. № 2. [c.455]
К источникам налогового права относятся и международные договоры РФ (например, договоры об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов). Если международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные законодательством РФ, то применяются международные нормы и правила (ч. 4 ст. 15 Конституции РФ). [c.330]
Более того, на такие фирмы не распространяются межправительственные договоры об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с рядом стран (Кипр, США, Германия и др.). Обычно некоторые доходы указанных инофирм от операций в России облагаются налогом не в России, а на их родине (причем налоги там могут оказаться ниже наших). [c.80]
Но если у инофирмы нет постоянного представительства в России и не оформлено предварительное освобождение от налогов, то российская фирма — источник выплаты — обязана удержать налог даже несмотря на то, что ее иностранный партнер зарегистрирован на Кипре или в иной стране, с которой у нас имеется договор об избежании двойного налогообложения. [c.80]
Положения международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала), одной из сторон которого является Республика Казахстан, применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор. [c.52]
Заявление на возврат налога с дохода из источников в Республике Казахстан, получаемого юридическим или физическим лицом, являющимся нерезидентом, имеющим право на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход (Форма 102.01) [c.56]
Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, засчитываются При уПЛаТе налога в Российской Федерации, если это предусмотрено соответствующим договором иди соглашением об избежании двойного налогообложения- При этом размер засчитываемой [c.288]
Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик не являющийся российским налоговым резидентом должен представить в налоговые органы России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор или соглашение об избежании двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по-результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий. [c.289]
Статья 6 Договора между Россией и США от 17 июня 1992 г. об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. [c.339]
Большинство соглашений об избежании двойного налогообложения содержит положения о согласительной процедуре. К ней прибегают, в частности, в тех случаях, когда налогоплательщик или группа налогоплательщиков считают, что подвергаются дополнительному налогообложению из-за несоответствия национальных законов положениям международного договора. Договаривающиеся государства могут в этом случае согласиться на определенные действия в целях разрешения конфликтных ситуаций (схема VI-5). [c.348]
Типовой договор ООН, разработанный в рамках ООН, предназначен для соглашений об избежании двойного налогообложения между индустриально развитыми и развивающимися странами. [c.452]
При этом налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по правилам, установленным соответствующей главой НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. [c.196]
В случае если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым не заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог к зачету при исчислении налога не принимается. [c.196]
Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.92. [c.179]
Вопросы налогообложения юридических и физических лиц Республики Беларусь в отношении дохода, выплачиваемого за работу, услуги по контрактам (договорам) между российскими и белорусскими субъектами финансово-хозяйственной деятельности, регулируются законодательством этих двух стран, а с 01.01.98 также и положениями Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 г. [c.332]
Определенными особенностями отличается практика избежания двойного налогообложения прибыли, полученной от осуществления строительной и аналогичной ей деятельности. Учитывая длительность строительного цикла, соглашениями об избежании двойного налогообложения обычно устанавливается порядок, в соответствии с которым в течение определенного времени, указанного в соглашении (обычно 12 месяцев, но в отдельных случаях — 18, 29 и даже 36) прибыль от такой деятельности налогом не облагается (естественно, в обеих договаривающихся странах). В частности, продолжительность этого льготного периода составляет по действующим договорам [c.65]
Некоторые ученые среди источников права выделяют также договор нормативного содержания — соглашение (договор) между государствами и государственными образованиями, содержащее общеобязательные нормы. К таким договорам относятся, например, договор о разграничении компетенции между Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации или межгосударственное соглашение об избежании двойного налогообложения (кстати, правила (нормы) последнего в соответствии со ст. 15 Конституции имеют прямое действие и приоритет перед нормами внутреннего законодательства). [c.10]
Серьезную проблему для налогового контроля составляют межнациональные корпорации. Если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения, то эти проблемы менее остры. Однако и в этих случаях транснациональные компании могут действовать через третьи страны, пользоваться банковскими услугами четвертых и т. д. Все это еще раз подтверждает необходимость проведения налогового контроля на основе углубления информационно-аналитической работы в системе государственного налогового менеджмента. Основой для такой работы служат международные нормы бухгалтерского учета. Соответствие требованиям налоговых и других законов упрощается в тех странах (например, во Франции, Швеции), где существуют требования о согласованности финансовой и налоговой отчетности. Однако во многих странах считается, что налоговая отчетность (обслуживающая макроцели) должна быть отделена от финансовой отчетности (обслуживающей потребности хозяйственных микроединиц). В последнем случае возникает необходимость составления дополнительного налогового отчета для согласования международных налого- [c.178]
Общие налоговые соглашения. К ним относятся, прежде всего, международные договоры рекомендательного характера, в частности, Типовая конвенция Организации экономического сотрудничества и развития о налогообложении доходов и капитала 1977 года в редакции 1992 года2. В этой Конвенции дана модель международного договора об избежании двойного налогообложения. Она является основой большинства действующих налоговых соглашений. [c.342]
ОЭСР) об устранении двойного налогообложения 1977 года (с изменениями, внесенными в 1992 году). Этот документ, являясь основой большинства действующих двусторонних соглашений об устранении двойного налогообложения, способствует постепенной унификации подходов государств с различными правовыми системами к урегулированию вопросов налогообложения, придавая единообразие международным договорам. Перспективной целью ОЭСР является заключение единого договора об избежании двойного налогообложения между странами-участницами, однако до окончательного решения этого вопроса еще далеко. Кроме того, ОЭСР—это клуб богатых , участниками этой организации являются наиболее экономически развитые государства, поэтому деятельность этой организации охватывает лишь небольшое число стран-участниц—29. [c.394]
В большинстве развитых капиталистических стран О. у. с. — одна из числа официальных ставок , с помощью которых Центральный банк реализует функцию кредитора последней инстанции по отношению к коммерческим банкам и осуществляет регулирование (в основном косвенное) рынка ссудных капиталов. ОФФШОР — термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций, примерно соответствует понятию евро (см. еврорынок, евровалюта), О. — это созданная иностранная компания, например, в республике Кипр, с правом работы только за рубежом. Поощряя развитие оффшорного бизнеса, который приносит стране огромные доходы, правительства стран, разрешивших открыть в стране оффшорную организацию, как правило, представляют иностранным компаниям значительные льготы. Вот один из примеров. Помимо того, что Россия имеет с Кипром договор об избежании двойного налогообложения, официальный налог на прибыль для оффшорной компании является чисто символическим — 4,25%. Более того, при обустройстве такие компании пользуются правом беспошлинной покупки всех товаров для офиса, начиная от автомашины и кончая компьютерами. Услуги О. полезны бизнесменам России для скорейшего внедрения в деловые структуры Запада. О. требует большой подготовки и знаний. Через О. российские банки, компании могут рекламировать себя на внешнем рынке или, наоборот, получить информацию о западных партнерах. О. работает в любом направлении. Возьмем, к примеру, торговый и коммерческий флот. Можно, скажем, на том же о. Кипр создать судоходную компанию для организации и управления судами этого флота по всему миру, используя западные технологии и методы. При этом судоходная прибыль на Кипре вооби ле облагается на- [c.157]
В соответствии с пп. 61 и 62 Инструкции по подоходному налогу при наличии у иностранцев права на вычеты из облагаемого дохода либо оснований для полного или частичного освобождения от уплаты подоходного налога в связи с заключенным международным договором об избежании двойного налогообложения, они должны подать в налоговый орган по местонахождению предприятия, удерживающего с него налог, заявление по форме приложения № 5 к Инструкции по подоходному налогу. Налоговый орган, проверив соответствие заявления положениям указанного заявителем соглашения, делает отметку об этом, которая и дает гражданину возможность для полного или частичного освобождения от удержания налога либо возврата удержанной суммы из бюджета, что и является основанием для уменьшения налогооблагаемого дохода таких лиц или неудержания налога вообще. [c.231]
Если у инофирмы нет постоянного представительства в России, а со страной ее происхождения есть договор об избежании двойного налогообложения, то инофирма вправе потребовать возврата налогов, взятых с нее у источника, либо (в отдельных случаях) заранее обраться в ГНИ по месту нахождения своего источника выплаты и получить предварительное освобождение от налогов. [c.80]