При наличии права на уменьшение полученного совокупного дохода одновременно по нескольким основаниям вычеты производятся по основанию, предусматривающему более льготный размер уменьшения налогооблагаемого дохода. [c.545]
Согласно пункту 13 Инструкции № 35 при наличии у физического лица права на уменьшение дохода по нескольким основаниям, предусмотренным инструкцией, вычеты из совокупного дохода за каждый полный месяц, в течение которого он получен, производятся по одному из оснований, предусматривающему более льготный размер уменьшения налогооблагаемого дохода. [c.300]
Вопрос Если гражданин пользовался правом на уменьшение налогооблагаемого дохода в качестве застройщика или покупателя по подпункту в пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц , действовавшему с 21 января 1997 года, полностью в 2000 году, то вправе ли он снова воспользоваться льготой по налогообложению в порядке, введенном главой 23 Налогового кодекса РФ, в случае приобретения им статуса застройщика или покупателя жилья после 1 января 2001 года [c.472]
В условиях перехода к рынку возрастает социальное неравенство, увеличивается разрыв в уровне доходов разных слоев населения. Разрыв в доходах требует от государства проведения налоговой политики, нацеленной на смягчение различий в уровне доходов граждан, особенно имеющих на иждивении детей и других нетрудоспособных лиц. Поэтому в механизме обложения подоходным налогом предусмотрена такая льгота, как уменьшение налогооблагаемого дохода на величину расходов по содержанию детей и иждивенцев в размерах, соответствующих минимальному уровню заработной платы. Действуют и другие льготы. Например, полностью освобождаются от обложения доходы членов крестьянских хозяйств, полученные в этих хозяйствах в течение первых пяти лет после их образования. Предусмотрена периодическая корректировка необлагаемого минимума доходов в связи с ростом цен и инфляционными процессами в экономике. [c.153]
При выплате дивидендов гражданам, неработающим (пенсионерам) и не имеющим других источников дохода, исчисление подоходного налога должно производиться с учетом уменьшения налогооблагаемого дохода (суммы начисленных дивидендов) на установленный законом и действующий в настоящее время размер минимальной оплаты труда. [c.378]
Расходы, связанные со строительством жилья, учитываются при уменьшении налогооблагаемого дохода только у граждан, являющихся застройщиками или покупателями, а на членов их семей эта льгота не распространяется. Если договор на строительство оформлен на обоих супругов, то указанные вычеты из облагаемого дохода могут предоставляться обоим, но в пределах той суммы, которая установлена законом для одного физического лица. [c.38]
Вместе с тем во исполнение п. 7 ст. 3 Закона о подоходном налоге субъекты Российской Федерации вправе принимать законодательные акты, предусматривающие исключение из совокупного дохода физических лиц отдельных видов доходов. Такими доходами могут быть и суммы превышения командировочных расходов, установленных субъектами Российской Федерации, над нормами, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации. Поэтому в случае, если законодательный акт реализует именно эту норму (не устанавливает повышенные нормы, а говорит о возможности уменьшения налогооблагаемого дохода), то он издан в рамках компетенции местных органов власти и такое уменьшение размера объекта налогообложения физического лица должно быть принято налоговыми органами (в себестоимость - по нормам, установленным Минфином РФ ). [c.375]
Страховые взносы списывают в уменьшение налогооблагаемого дохода в том отчетном периоде, в котором они были перечислены страховой компании. Исключение составляет лишь тот случай, когда сумма страховой [c.578]
Иногда организации прибегают к помощи частных детективных агентств. Возникает вопрос можно ли такие затраты списать в уменьшение налогооблагаемых доходов при расчете единого налога Нет, нельзя. И вот почему. Частная детективная и охранная деятельность - это оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам предприятиями, имеющими специальное разрешение (лицензию) органов внутренних дел, в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов. [c.583]
Затраты на рекламу, не упомянутые выше, списывают в уменьшение налогооблагаемого дохода в пределах норматива, который равен 1 проценту от выручки фирмы. Причем выручку надо считать по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ. То есть в расчет надо брать выручку от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Обычно в выручку входят НДС и акцизы. Само собой, рассчитывая норматив по рекламе, фирме вы- [c.615]
Итак, вы определили общий размер ежеквартальных (или ежемесячных) резервных отчислений. Теперь нужно проанализировать график ремонтов, запланированных на текущий год, а также их сметную стоимость. Допустим, большинство дорогостоящих ремонтов планируется провести в первой половине года, а их стоимость сопоставима с общей суммой резерва или даже ее превышает. В таком случае резерв создавать невыгодно. Ведь отказавшись от него, вам бы удалось списать на расходы I квартала и полугодия большую часть годовых ремонтных затрат. Создав же резерв, вы распределите эту сумму на весь год. А, кроме того, вы не сможете раньше декабря отнести в уменьшение налогооблагаемого дохода сумму фактических расходов на ремонт, превышающую зарезервированные средства (п. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФ). [c.654]
Обратите внимание, если право требования по договору кредита или займа уступает организация, которая предоставила данный кредит или заем, то НДС не начисляется, потому что операции по предоставлению кредитов и займов, в соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ НДС не облагаются. Однако в данном случае действуют особые правила учета убытка от уступки долга. А именно, если право требования было уступлено до истечения срока погашения дога, установленного в договоре займа, пункт 1 статьи 279 Налогового кодекса РФ позволяет исключить из налогооблагаемого дохода сумму убытка, не превышающую суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором займа. А в соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ процент при отсутствии сопоставимых займов рассчитывается исходя из выручки от уступки по ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 (по ставке 15 процентов годовых, если задолженность будет погашаться в иностранной валюте). А если право требования по займу уступается после истечения срока для его погашения, кредитор может списать в уменьшение налогооблагаемого дохода убыток полностью 50 процентов -в день уступки, а вторые 50 процентов - по истечении 45 дней. [c.720]
Многие индивидуальные предприниматели и корпорации не используют возможность потенциального уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму расходов, связанных с созданием и освоением нового бизнеса. Очевидно, что [c.208]
Уменьшайте налогооблагаемый доход вашей компании на максимально возможную величину. Используйте возможность уменьшения налогооблагаемого дохода на величину расходов, связанных с организацией нового бизнеса. [c.210]
Уменьшение налогооблагаемого дохода [c.211]
Содержание указанных объектов дает налогоплательщику право на льготы сразу по трем налогам налогу на прибыль, налогу на имущество (уменьшение налогооблагаемой базы на величину указанных расходов) и налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы (уменьшение сумм налога на величину этих расходов). При эхом к объектам социально-культурной сферы относятся учреждения здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей, домов отдыха, домов для престарелых и инвалидов. Если нормы на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы не утверждены местными законодательными органами, то из сумм начисленного налога вычитаются фактические расходы на содержание объекта (в том числе по долевому участию) без доходов от эксплуатации. [c.123]
С переходом на новый План счетов такие расходы относятся по решению организации согласно положениям ПБУ 10/99 к расходам, связанным с производством и реализацией продукции (работ, услуг) (отражаются по счетам учета затрат, а впоследствии по счету 90 Продажи ), операционным и внереализационным (отражаются по счету 91 Прочие доходы и расходы , субсчет Прочие расходы ) или непосредственно чрезвычайным расходам организации (непосредственно счет 99 Прибыли и убытки ) без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. [c.30]
Так как срок эксплуатации оборудования данного типа более 1 года, мы не можем сразу вычесть его стоимость из прибыли для уменьшения налогооблагаемой базы, однако мы должны начислить по нему амортизацию. Затем мы вычтем величину амортизации из дохода для того, чтобы вычислить налогооблагаемую базу, как обсуждалось в гл. 2. Капитальные активы в зависимости от их природы подразделяются на группы с одинаковым сроком амортизации 3, 5, 10, 15, 20 и 27,5 лет. Для наглядности предположим, что машина, приобретение которой мы планируем, относится к пятилетней группе и что фирма равномерно начисляет амортизацию. [c.345]
Существуют и политические причины, побуждающие налогоплательщика уходить от налогов. В тех случаях, когда в государстве устойчивы тенденции лоббирования расходов при определении направлений экономической политики, налогоплательщик считает своим прямым долгом позаботиться о своих личных интересах и интересах своих работников, оставшихся без зашиты лоббистов. Если при проведении государственной политики интересы отдельных групп ставятся над интересами других без экономических на то причин, то налогоплательщики, считающие себя обойденными, изыскивают самые различные варианты уменьшения налоговых выплат вплоть до прямого укрывательства налогооблагаемых доходов и объектов. [c.175]
Например, занижение налогооблагаемой прибыли за счет завышения относимых на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) затрат может быть обнаружено только путем проверки большого объема первичных учетных документов, связанных со списанием затрат на себестоимость продукции. В то же время полнота учета в налогооблагаемой прибыли внереализационных доходов и правомерность отнесения на уменьшение налогооблагаемой прибыли внереализационных расходов в значительной мере могут быть оценены и на основании представленной бухгалтерской отчетности. [c.122]
Перечни внереализационных доходов и расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой прибыли, определяются п. 13 и 14 Положения о составе затрат. При этом нужно иметь в виду, что перечень включаемых в налогооблагаемую прибыль внереализационных доходов является открытым, т.е. на увеличение налогооблагаемой прибыли относятся любые внереализационные доходы, в том числе и не указанные в перечне, в то время как перечень учитываемых при формировании налогооблагаемой прибыли внереализационных расходов фактически закрытый, т.е. на уменьшение налогооблагаемой прибыли относятся только те расходы, которые конкретно поименованы в перечне. [c.215]
Если доход фирмы Л не покроет процентные платежи в каком-то из будущих лет, возможность воспользоваться налоговой защитой не обязательно будет утрачена. Фирма Л "вспомнит" прошлые убытки и получит возмещение на сумму налогов, выплаченных за предыдущие три года. Если фирма Л несет убытки в течение нескольких лет и, таким образом, не имеет никаких предыдущих налоговых выплат, которые могут быть возмещены, тогда убытки можно перенести на будущий период и использовать для уменьшения налогооблагаемой прибыли в последующие годы. [c.457]
Резиденты в США обычно не имеют права вычитать убытки от уменьшения стоимо- сти облигаций на предъявителя из налогооблагаемого дохода. Кроме того, платежи по таким облигациям не могут быть переведены на банковский счет в США. [c.656]
При расчете налогооблагаемой базы учитываются предоставляемые банкам льготы. Так, от налогообложения освобождаются доходы коммерческих банков и других кредитных учреждений, получаемые в форме процентов по кредитам, предоставленным Правительству России, ее Центральному банку и Банку внешней торговли или под их гарантии. Не облагаются налогом проценты и дивиденды, полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам, а также доходы, полученные за работу по размещению государственных ценных бумаг. Налогооблагаемая база плательщика подлежит уменьшению также на величину страховых платежей в различные фонды страхования (размер отчислений в каждый из них не должен превышать 1 % от балансовой прибыли за квартал), сумму затрат на содержание находящихся на балансе банков объектов здравоохранения и социально-культурного назначения (в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся эти объекты), взносов на благотворительные и другие цели (но не более 1 % налогооблагаемого дохода). [c.148]
Особенно тревожной операцией является получение прибыли от погашения долга, когда ее дополняет своп на акции компании. В результате погашения долга с помощью акций возникают довольно необычные налоговые результаты. Налоговая служба рассматривает любое приращение средств как доход, но этот доход можно устранить, если понизить оценку допускающих амортизацию активов (если таковые существуют). Благодаря этому доход будет свободен от немедленного налогообложения, но в последующие годы уменьшение амортизации приведет к росту налогооблагаемого дохода ровно на ту же величину, так что подоходный налог будет выплачен позже. Поэтому в случае прибыли от погашения долга нужно начислить отложенный подоходный налог. [c.180]
Применение метода MA RS ведет к уменьшению налогооблагаемого дохода и, следовательно, к снижению налога. Однако для целей финансовой отчетности часто прибегают к методу равномерной амортизации, так как он ведет к меньшему снижению дохода по сравнению с альтернативным ускоренным методом, и по крайней мере публичные корпорации стремятся показать более высокий доход. [c.161]
Возмещение затрат во многом сходно с уменьшением налогооблагаемого дохода в рамках концессионной системы. Присваиваемую государством долю прибыльной нефти можно рассматривать как первый уровень налогооб-I. Однако особенности терминологии отражают в отношении к собственности. В рамках СРП не является собственником добытой нефти, а потому в пункте возмещения затрат не обладает налогооблагаемым доходом, из которого можно было бы вычитать расходы. Правительство возмещает подрядчику его расходы, а затем делит с ним остающуюся долю добытой I. И только в этот момент создаются основания налогообложения . [c.77]
В соответствии с пп. 61 и 62 Инструкции по подоходному налогу при наличии у иностранцев права на вычеты из облагаемого дохода либо оснований для полного или частичного освобождения от уплаты подоходного налога в связи с заключенным международным договором об избежании двойного налогообложения, они должны подать в налоговый орган по местонахождению предприятия, удерживающего с него налог, заявление по форме приложения № 5 к Инструкции по подоходному налогу. Налоговый орган, проверив соответствие заявления положениям указанного заявителем соглашения, делает отметку об этом, которая и дает гражданину возможность для полного или частичного освобождения от удержания налога либо возврата удержанной суммы из бюджета, что и является основанием для уменьшения налогооблагаемого дохода таких лиц или неудержания налога вообще. [c.231]
Первый вариант. Бухгалтер организации решил не учитывать НДС при расчете норматива рекламных расходов. Поэтому в уменьшение налогооблагаемого дохода организации в 2006 году удалось списать только 50 000 руб. ((5 900 000 руб. - 900 000 руб.) х 1 %). Оставшаяся часть нормируемых рекламных расходов - 20 000руб. (70 000 - 50 000) - при налогообложении прибыли в расчет не берется. [c.616]
Чиновники считают, что затраты на адресную рассылку вообще нельзя списать в уменьшение налогооблагаемого дохода Основание - пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ, в котором сказано, что в расходы не включается стоимость безвозмездно переданного имущества. Однако вывод небесспорный. Согласно ст. 572 Гражданского кодекса РФ, при безвозмездной передаче к получателю переходит право собственности на полученную вещь. То есть предполагается, что получатель может по своему усмотрению распоряжаться подаренной вещью и извлекать из нее выгоду. Но очевидно, что рекламные буклеты или каталоги никакой выгоды получателю не сулят. Вся их польза сводится к тому, что владелец буклета может узнать о продукции фирмы, которая проводит рекламную акцию. Что косвенноподтверждает и Минфин России в Письме от 5 октября 2005 г. № 03-05-01 -04/283. Там сказано, что рекламная полиграфическая продукция не несет для ее получателей никакой экономической выгоды и не признается их доходом. Но стоит ли вступать в спор с чиновниками, если проблему можно решить без конфликта А такое решение есть. Для этого не надо упоминать в документах (по крайней мере, в тех, которые могут попасть в руки к инспекторам), что рекламная рассылка является адресной. К таким документам относятся приказы руководителя, должностные инструкции работников, занятых рассылкой, договоры с организациями, которым поручена рассылка. Более того, в договорах лучше подчеркнуть, что рассылка производится, скажем, методом случайной выборки. Тогда налоговикам не удастся доказать, что брошюры или буклеты направлялись конфетным адресатам. [c.617]
Право требования уступлено после истечения срока погашения долга по договору займа. В этом случае организация может списать в уменьшение налогооблагаемого дохода всю сумму убытка. При этом первая половина убытка - 75 000руб. (150 000руб. х 50%) - списывается вдень уступки, а вторая половина по истечении 45 дней. [c.721]
Источником доходов различного рода фондов государственных и общественных организаций были добровольные взносы (платежи) физических и юридических лиц (форма самообложения населения). Уплата добровольных взносов в установленном законом порядке и при соблюдении определенных ограничений могла приводить к уменьшению налогооблагаемой базы по подоходным налогам. В СССР добровольные взносы допускались только с разрешения правительства и являлись формой участия населения денежными средствами в финансировании затрат, производимых государственными и общественными организациями. В 20-х гг. проводились Международной организацией помощи борцам революции (МОПР), Союзом обществ друзей обороны и авиационно-химического строительства (Осоавиахим СССР) и др. [c.218]
Смотреть страницы где упоминается термин Уменьшение налогооблагаемого дохода
: [c.124] [c.185] [c.661] [c.208] [c.619] [c.458] [c.11] [c.19] [c.333]Смотреть главы в:
Финансы и бухгалтерский учет -> Уменьшение налогооблагаемого дохода