Двойное налогообложение

из "Международный нефтяной бизнес "

Поскольку на мировых рынках царит острая конкуренция, двойное налогообложение нетерпимо. Прибыльность большинства проектов достаточно невелика, и трудно, а может, и невозможно найти проект, который смог бы выдержать бремя дополнительного налогообложения. При двойном налогообложении осуществимым оказалось бы очень малое число поисковых проектов. Да и те немногие, которые смогли бы выдержать дополнительное давление отечественных налогов, были бы обязаны этим только недостаточной величине рентных платежей в принимающих странах. [c.224]
Налог — это обязательный платеж иностранному государству, имеющему право устанавливать налоги. В этом смысле налоги на потребление, штрафы и таможенные пошлины налогами не являются. Согласно разделу 901 (а) Кодекса внутренних доходов США, подоходный налог США может быть сокращен на величину уплаченных за границей налогов, в том числе подоходного, на военного времени, на чрезмерную приб] или уплаченную... любому иностранному государству или любому владению США . [c.225]
В нормальной ситуации налогообложения объектом иностранного налога должен быть чистый прирост. Существуют три основных критерия, позволяющих установить, это или нет. [c.226]
Иностранный закон о налогах должен учитывать базовый для бухгалтерского учета принцип реализации. Это означает, что налог может быть наложен на доход не до, а во время или после совершения операции, созда-налогооблагаемые результаты. Если доход или прирост признан и обложен налогом до того, как он был бы реализован и признан в соответствии с общепризнанными в США правилами бухгалтерского учета, значит, иностранные налоговые правила не отвечают критерию реализации. [c.226]
Расчет величины налога должен начинаться с оценки валовых поступлений или базироваться на этой оценке. [c.226]
При расчете налогооблагаемого дохода следует вычесть существенные затраты, понесенные в ходе получения валового дохода. Время возмещения затрат должно позво-, осуществить учет всех этих затрат. [c.226]
В этой области действует весьма подробное регулирование. [c.229]
При начислении подоходного налога в своей стране учитывают налоги, уплаченные в другой. Это означает, что действительной ставкой налога является высшая из ставок, действующих в этих двух странах. [c.229]
Когда операции за рубежом осуществляются через дочернюю компанию, или контролируемую иностранную корпорацию ( F ), она выплачивает подоходные налоги на прибыль, создаваемую в другой стране, а также налог на репатриируемые дивиденды. В последнем случае ставка налога составляет 15—20% от репатриируемых сумм. Воз-осуществлять зачет этих налогов существует акционеров, владеющих не менее чем 10% голосующих акций F . Для того чтобы американские акционеры иностранной компании получили право на зачет иностранных налогов, они должны в совокупности владеть не менее чем 50% голосующих акций или стоимости компании. [c.233]
Расчет зачета по считающимся уплаченными налогам бывает весьма трудным делом. Идея заключается в том, чтобы нагромоздить дивиденды и отнести на них ченный иностранный налог, учитывая при этом иностранной корпорации, размеры доходов и долю отечественной корпорации в ее собственности. [c.234]
Существенно то, что закон разрешает зачет считающихся уплаченными налогов дочерних компаний второго и третьего ряда при условии, что материнская корпорация участвует в них не менее чем на 5%. Таким образом, доход дочерней компании третьего яруса, по которому иностранный налог, а в конечном итоге и в пользу отечественной компании, может стать источником налогового зачета. [c.234]
Предоставления заверенного списка директоров. [c.235]

Вернуться к основной статье