Система налогов и сборов в Российской Федерации [c.11]
Кодекс не содержит определения понятий система налогов и система налогов, взимаемых в федеральный бюджет . Следует иметь в виду, что налоги и сборы, взимаемые в федеральный бюджет (т. е. налоговые доходы федерального бюджета), - суть федеральные налоги и сборы (см. ст. 50 Бюджетного кодекса РФ от 31.07.98 г.). Глава 2 НК, озаглавленная Система налогов и сборов в Российской Федерации , предусматривает перечни федеральных, региональных и местных налогов и сборов, устанавливаемых и взимаемых в РФ (ст. 12-15). Под установлением системы налогов, взимаемых в федеральный бюджет, следует понимать не только определение перечня федеральных налогов (см. ст. 13 НК), но главным образом определение, согласно ст. 17 НК, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, налогового периода и других обязательных элементов налогообложения по каждому из этих налогов в части второй Кодекса. [c.12]
Глава 2. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ [c.38]
Применение части первой Кодекса к отношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, осуществляется с учетом сроков введения в действие части первой Кодекса и ее отдельных положений, установленных ст. 1, 3 и б Вводного закона. Особенности применения положений п. 3 ст. 1, ст. 12, 13, 14, 15 и 18 части первой Кодекса, устанавливающих новую системы налогов и сборов в Российской Федерации и компетенцию органов государственной власти и местного самоуправления в области установления и взимания налогов, могут быть предусмотрены законом о введении в действие части второй Кодекса (см. п. 1 комментария к ст. 3 Вводного закона). [c.386]
Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов [c.316]
Во второй главе НК установлена система налогов и сборов в РФ виды налогов и сборов, исчерпывающие перечни налогов и сборов по их видам, а также общие условия установления и введения налогов и сборов. Здесь же реализованы конституционные положения о разграничении предметов ведения РФ и субъектов РФ (ст. 71, подл, ж ст. 72, ч. 1, подл, и ст. 75, ч. 3 ст. 76 Конституции РФ), о полномочиях органов местного самоуправления (ст. 132 Конституции РФ) в области налогообложения и сборов. Глава 2 Кодекса (за исключением ст. 16 и 17) вводится в действие со дня введения в действие части второй НК (см. ст. 3 Федерального закона О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации ). [c.38]
Во-первых, Налоговый кодекс — единственный нормативный правовой акт, устанавливающий систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Другого такого акта быть не должно. Любые изменения системы федеральных налогов и сборов должны проходить путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации. [c.43]
В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 71 Конституции Российской Федерации федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации. В соответствии со ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Такими федеральными законами в настоящее время являются Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 1738-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации. [c.8]
Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (статья 57) федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (пункт з статьи 71) система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3). [c.107]
В соответствии с частью 3 статьи 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. [c.121]
В настоящее время система налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и сохраняющими юридическую силу положениями Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2118-1 Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.121]
Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. [c.140]
Вместе с тем в отношении системы налогов и сборов в целом, а также не охваченных введенными в действие главами второй части НК РФ, продолжает действовать Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и принятые на его основе законы о конкретных налогах. [c.331]
Приоритет методологических аспектов в работе большинства структурных подразделений МНС России подчеркивается уже этими названиями некоторых департаментов Департамент методологии налогообложения прибыли и бухгалтерского учета для целей налогообложения Департамент методологии косвенных налогов, налогов с оборота и налога с продаж. Однако эти системы являются одним из важнейших направлений работы и большинства других департаментов и управлений. Деятельность всех указанных подразделений направлена на организационное и методологическое обеспечение выполнения главной и основной задачи налоговых органов, определенной Законом РФ О налоговых органах Российской Федерации контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления и полнотой и своевременностью поступления сумм налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды. [c.50]
В соответствии с Законом РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации число местных налогов и сборов в несколько раз больше. К ним относятся следующие налоги и сборы [c.592]
Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков. [c.167]
До введения части второй Налогового кодекса в действие взимаются налоги и сборы, предусмотренные ст. 19,20 и 21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерацию). Следовательно круг плательщиков налогов и сборов определяется, исходя из норм законодательных и иных нормативных правовых актов о конкретных налогах и сборах, устанавливающих обязанность организаций и физических лиц уплачивать эти налоги и сборы. Эти акты применяются в части, не противоречащей части первой Кодекса (см. ст. 5 и 7 Федерального закона О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации ). В частности, противоречат части первой Кодекса те нормы законодательных и иных нормативных правовых актов о конкретных налогах и сборах, в которых филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций указаны в качестве плательщиков налогов и сборов, так как эти филиалы и обособленные подразделения Кодексом (ст. 11) не признаются организациями, следовательно не могут быть плательщиками налогов и сборов. [c.46]
По сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательство (см. утратившую силу ст. 10 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации ) законодатель отказался от квалификации изменения срока уплаты налога и сбора в качестве целевой налоговой льготы. В комментируемой статье и других статьях гл. 9 НК изменение срока уплаты налога и сбора рассматривается в контексте регулирования такого элемента налога, как порядок и сроки уплаты налога (см. ст. 17,57 и 58 НК). [c.155]
Распределение компетенции между Министерством финансов РФ, финансовыми органами субъектов РФ и муниципальных образований по предоставлению отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых кредитов является производной от компетенции РФ, субъектов РФ и муниципальных образований в области зачисления сумм поступлений от налогов и сборов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, предусмотренной п. 2 ст. 18, ст. 19-21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . [c.160]
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации , определявший до введения в действие части первой Кодекса общие принципы построения налоговой системы в Российской Федерации, сохраняет свою силу только в части перечня налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, компетенции органов государственной власти по установлению, введению в действие и взиманию отдельных налогов и сборов, по определению ставок налогов и сборов, а также в части зачисления сумм поступлений от налогов и сборов в бюджеты различных уровней. [c.379]
Ссылки, имеющиеся в перечисленных статьях части первой Кодекса, касаются вопросов, которые должны определяться применительно к взиманию конкретного налога или сбора, предусмотренного действующей в Российской Федерации системой налогов и сборов, а именно лиц, признаваемых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами или сборщиками налогов и (или) сборов объекта налогообложения налоговой базы и налоговой ставки использования льгот по налогам и сборам сроков совершения действий, с которыми связано исчисление сроков уплаты налогов и сборов порядка уплаты налогов и сборов органов, уполномоченных принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора. [c.382]
Впредь до введения в действие новой системы налогов и сборов, что связано с принятием части второй Кодекса (см. ст. 3 Вводного закона и комментарий к ней), на территории Российской Федерации продолжают применяться принятые в соответствии со ст. 19, 20 и 21 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. Об основах налоговой системы в Российской Федерации [c.383]
Учитывая наличие названных общих признаков данных платежей с налогами, законодательство объединило их с налогами в единую систему платежей, названную налоговой системой. Это закреплено в Законе РФ О налоговой системе Российской Федерации и затем в НК РФ как система налогов и сборов (гл. 2). Такой же подход предпринят и в Федеральном законе О бюджетной классификации Российской Федерации , который также отнес упомянутые платежи к группе налоговых доходов. Поэтому без отождествления с налогами они и в учебнике рассматриваются в главах, посвященных налоговой системе. [c.307]
Налоговый кодекс РФ, устанавливающий иную систему налогов и сборов в РФ, относит налог на прибыль организаций к федеральным налоговым платежам (ст. 13), как и нормы Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации (ст. 19). [c.381]
При закреплении системы налогов и сборов законодательство РФ включает в нее, помимо налогов в собственном смысле, ряд платежей обязательного характера, подлежащих, как и налоги, зачислению в государственную или муниципальную казну, одна-. ко отличающихся от них своими особенностями. Такие платежи в Законе РФ Об основах налоговой системы Российской Федерации названы сборами, пошлинами и другими платежами, устанавливаемыми в соответствии с данным Законом. Закон дает и перечисление их в соответствующих статьях среди платежей трех уровней федерального, субъектов Федерации и местного. НК РФ применяет в основном только три термина налоги, пошлины и сборы. Однако статьи Кодекса с перечнем всех этих платежей в действие не введены (ст. 13, 14 и 15). [c.399]
В предлагаемом пособии объектом рассмотрения является в основном один из элементов налоговой системы — система налогов и сборов Российской Федерации. [c.6]
В отношении показателей субнациональных бюджетов в 2005 г. следует отметить, что они оказались ниже аналогичных показателей за 2004 г. Так, доходы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации составили 13,8% ВВП (14,3% ВВП за 2004 г.), тогда как падение расходов в процентном отношении к ВВП оказалось более существенным и составило 0,5 п.п. (с 14,1% ВВП за 2004 г. до 13,6% ВВП за 2005 г.). На фоне столь значительного расширения доходной части бюджетной системы и поддержания стабильного уровня его расходной части по итогам 2005 г. был достигнут максимальный размер профицита за все историю постсоветской России для консолидированного бюджета РФ он составил 7,7% ВВП, для федерального бюджета РФ - 7,4% ВВП. Что касается доли налоговых доходов бюджетов в ВВП, то в связи с изменением бюджетной классификации с 2005 г. провести сопоставление не представляется возможным. Однако, учитывая то, что объем поступлений основных налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ в 2005 г. (структура налоговых поступлений более подробно будет рассмотрена ниже) в процентном отношении к ВВП вырос, можно сделать вывод, что налоговые доходы в 2005 г. по отношению к ВВП выросли по отношению к предыдущим годам. [c.64]
В заключение можно сделать вывод о том, что изменения в порядке налогообложения малого предпринимательства, осуществленные законом №101-ФЗ О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах , в целом не способствуют улучшению нейтральности и справедливости налоговой системы, а также порождают дополнительные возможности уклонения от налогообложения. Особую тревогу вызывает то обстоятельство, что применяемые режимы ставят малые предприятия, осуществляющие производство с технологией, предполагающей высокую капиталовооруженность, в относительно невыгодное положение. [c.614]
Если с федеральными налогами, принимаемыми в виде законов Российской Федерации, сохраняется принцип единого источника, то по региональным и местным налогам и сборам границы ответственности установлены не точно. Даже на федеральном уровне законодательство о налогах дублируется инструкциями по применению этих законов. Кроме того, нарушается один из принципов построения налоговой системы, а именно принцип стабильности, с принятием огромного количества изменений и дополнений к уже действующему закону или новых налоговых актов. [c.34]
Еще одной проблемой в области регулирования налогообложения является ограниченный перечень налогов и сборов, приведенный в основном законодательном документе налогообложения — Налоговом кодексе. Возникает вопрос, к какой группе налогов отнести единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности единый налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения учета и отчетности сбор за использование наименований Россия , Российская Федерация и образованных на их основе слов и словосочетаний налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте налог на доходы видеосалонов, от проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами [c.35]
Налоговая система Российской Федерации имеет три уровня и включает в себя федеральные налоги и сборы налоги и сборы субъектов РФ — региональные налоги и сборы местные налоги и сборы. [c.577]
В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению Российской Федерации относятся установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы распределение доходов от федеральных налогов и сборов, других доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы разграничение полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы и др. [c.639]
Статьи словаря можно объединить в пять основных блоков. Первый блок составляет терминология Налогового кодекса РФ. Во второй блок включены термины и понятия, значения которых устанавливаются нормами других действующих актов законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации (Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации и законов по отдельным видам налогообложения, а также термины и понятия, значение которых раскрывается в инструкциях, письмах и разъяснениях компетентных органов (Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета РФ). В третий блок вошли термины и основные словосочетания, используемые в соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Четвертый блок образуют важнейшие категории, используемые в налоговых законодательствах ведущих развитых стран. Пятый блок составляют основные понятия налоговопГзаконодательства дореволюционной России и Советского Союза, а также часто встречающиеся в специальной и художественной литературе архаичные термины. [c.5]
Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по введению региональных местных налогов определяются Конституцией РФ, Законами РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР , Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации , указами Президента и постановлениями Правительства РФ. Дополнительные налоги и сборы в 1995 г. взимались в 66 субъектах Российской Федерации, а в 1996 г. — в 75. Наибольшее количество дополнительных налогов и сборов (от 7 до 12) вводилось в республиках Саха, Бурятия, Белгородской, Курской, Ленинградской и Нижегородской областях. По четыре-пять видов дополнительных налогов и сборов было введенб в республиках Башкортостан, Тыва, Красноярском и Хабаровском краях, Владимирской, Вологодской, Калининградской, Тверской, Липецкой, Московской, Оренбургской, Псковской, Челябинской и Ярославской областях. [c.312]
С выходом Указа Президента РФ от 18 июня 1996 г. № 1214 органам государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления было предложено отменить свои решения о введении дополнительных налогов и сборов, противоречащих Закону РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации . Во исполнение этого Указа ГНС РФ поручила налоговым органам совместно с органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления принять в соответствии с возложенными на них функциями меры по отмене дополнительных налогов и сборов и приведению принятых решений и нормативных актов в соответствие с действующим налоговым законодательством. Однако в отдельных регионах органы власти, ссылаясь на права, предоставленные им Конституцией РФ и Федеральным законом Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации , а также принимая во внимание рекомендательный характер ч. 2, п. 2 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. № 1214, сочли возможным не отменять незаконные налоги и сборы, введенные на своих территориях. ГНС РФ зафиксировала отказ от отмены незаконных налогов и сборов в Оренбургской, Волгоградской, Новосибирской областях, республиках Адыгея, Мордовия и Саха. Власти ряда регионов (Хабаровского края, Волгоградской, Нижего- [c.313]
К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Перечень федеральных налогов и сборов в настоящее время определяется ст. 19 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 Об основах налоговой системы в РФ (в редакции Федерального закона от 11.11.2003 № 148-ФЗ) и включает следующие налоги1 налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на [c.350]