Мне приятно представить вашему вниманию во многих отношениях ценное научно-методическое (учебное) издание. Прежде всего хотелось бы отметить нетрадиционный подход автора к содержанию, месту и роли налогообложения в экономической системе общества. Я знаком с первым изданием автора по налогообложению, которое широко используется в учебном процессе, и могу с уверенностью констатировать, что в переработанном варианте автор существенно обогатил теоретические положения о налогах, всесторонне раскрыв их общественную значимость. [c.3]
Целью настоящего учебника является оказание помощи в углублении и систематизации знаний в области налогообложения. Задача автора состоит прежде всего в том, чтобы дать четкие представления о сущности налогов, их экономической необходимости, основных видах налогов, налоговой системе в целом и ее роли в экономическом развитии общества. [c.4]
Согласно теории Дж. М. Кейнса налоги действуют в экономической системе как встроенные механизмы гибкости . Высокие (прогрессивные) налоги, по его мнению, играют положительную роль. Являясь неотъемлемой частью бюджета, эта экономическая категория влияет на сбалансированность в экономике. Так, снижение налоговых поступлений уменьшает доходы бюджета и обостряет экономическую неустойчивость. А налоги как встроенный стабилизатор сглаживают этот процесс во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе налог уменьшается быстрее, чем падают доходы. Тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе. Таким образом, налого- [c.54]
Как видим, при фискально-рыночной форме огосударствление прибавочной стоимости осуществляется в основном посредством взимания налогов с доходов частного бизнеса и домашних хозяйств. Частный же капитал и его бизнес с присущими для него рыночными отношениями остается в основе всей экономической системы общества. Налоговая система государства играет в ней не только фискальную, но и регулирующую роль. Мера огосударствления, присвоения и капитализации прибавочной стоимости диктуется необходимостью преодоления так называемых дефектов и провалов рыночной экономики, с которыми сам по себе частный капитал справиться не в состоянии. Массовое разорение мелких товаропроизводителей, безработица и ухудшение положения рабочих семей, отсутствие должного накопления человеческого капитала, развития науки и техники - все эти объективные дефекты рыночной экономики могут быть преодолены на основе проведения демократическими государствами в интересах всего общества социальной экономической политики за счет использования средств формируемых ими бюджетов. По данным Мирового банка, на такого рода социальные программы в 1998 г., например в Австралии, централизованно использовалось 66,3% расходов правительства, в Австрии - 68,2%, Германии - 69,8%, США - 53,8%, Великобритании - 57,6 % (Экономист, № 1, 2004 г. - С. 63). По своей сути такая фискально-рыночная форма государственно-монополистического капитализма - это общественное присвоение и капитализация части прибавочной стоимости государством посредством налоговой системы для разрешения противоречия между производительными силами общества и частномонополистической формой капитала, ставшей тормозом на пути их развития. [c.310]
Кейнсианская теория (Дж. М. Кейнс, 1883—1946) отражает элементы анализа общего функционирования экономики, выделяет роль государства и его влияние на экономические процессы регулирование социально-экономических границ налогообложения, исходя из неустойчивости динамического равновесия и необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы с помощью своих инструментов. Сторонники данной теории считают, что налоги, как и норма процента, призваны играть регулирующую функцию в экономике, когда излишние денежные сбережения изымаются посредством прогрессивного обложения. Налоги в этом случае действуют в экономической системе как встроенные механизмы гибкости , сглаживают обострение экономической неустойчивости от уменьшения доходов бюджета во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а при кризисе — налог уменьшается быстрее, чем падают доходы. Тем самым достигается относительно стабильное социальное положение в обществе. Таким образом, налоговые поступления в бюджет зависят не только от величины налоговой ставки, но и от изменения величины доходов, облагаемых по прогрессивной шкале подоходного обложения. [c.197]
Согласно теории Д.М. Кейнса, налоги действуют в экономической системе как встроенные механизмы гибкости . Налоги должны быть высокими и прогрессивными, тогда они действуют как встроенный стабилизатор . Во время экономического подъема облагаемые доходы растут медленнее, чем налоговые доходы, а во время кризиса налог уменьшается быстрее, чем падают доходы. Так достигается относительно стабильное социальное положение в обществе. Таким образом, налоговые поступления зависят не только от величины ставок налога, но и связаны с изменениями доходов, облагаемых по прогрессивной шкале. Колебания величин происходят автоматически и более значительны в налоговых поступлениях, чем в уровне доходов. [c.13]
Налоговые информационные системы. Необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства являются налоги. В современном цивилизованном обществе налоги - это основная форма доходов государства. Помимо сугубо фискальной функции налоговый механизм выступает как средство экономического воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы, что автоматически вызывает необходимость в модификации, а порой и в кардинальной перестройке соответствующих информационных технологий. [c.28]
Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления крыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом. [c.3]
Одним из методов налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Подобная налоговая политика проводилась в России с самого начала экономических реформ, с первого дня введения налоговой системы в стране в 1992 г. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов в это время не существовало, вследствие чего подобная политика привела к резко негативным последствиям, суть которых состояла в следующем. [c.32]
Сторонники формационного подхода (марксисты, социалисты) считали финансовое хозяйство элементом надстройки, характер которой полностью определяется базисом, экономическим строем общества. Историческая смена формаций означала и смену налоговых систем. Налоги и их система как инструмент эксплуатации трудящихся масс должны быть уничтожены в ходе социальной революции пролетариата. Жизнь показала несостоятельность классового подхода к анализу природы налогов. Советская экономическая финансовая система за 74 года своего существования ни одного дня не прожила без налогов. Становление современной российской налоговой системы осуществляется с учетом мирового и отечественного опыта. [c.199]
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 23 ноября 1996 г. была создана Всероссийская государственная налоговая академия ГНС РФ. Главными целями Академии являются удовлетворение социально-экономических потребностей общества в квалифицированных специалистах по налогообложению в стране, в которой нет налоговых традиций, полного свода всех законов по налогам удовлетворение потребностей ГНС (МНС) РФ в подготовке, переподготовке и повышении квалификации руководящих кадров и специалистов ГНС (МНС) РФ учебно-методическое обеспечение подготовки кадров в системе ГНС (МНС) РФ проведение научно-исследовательских [c.307]
Таким образом, анализ сущности налога по логической схеме, приведенной на рис. 1, предполагает исследование его двойственности. Налог — это философская и экономическая категория и одновременно конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательном порядке при наполнении доходами казны государства (бюджета). Анализ сущности налога как экономической категории основывается на исследовании закономерностей расширенного воспроизводства и его отдельных фаз, особенно распределения и перераспределения денежной формы стоимости. Каждую экономическую категорию на поверхности экономической действительности представляют те или иные формы. Исследование налоговых форм обращает нас к теории государства и права. Налог как конкретная форма принудительного изъятия части совокупного дохода общества в казну государства отражает все достоинства и недостатки конкретного экономического пространства и конкретной системы государственного устройства и управления. По состоянию налоговых правоотношений в государстве судят о его прогрессе или регрессе. [c.13]
Наиболее характерная черта налоговой системы общества является их возвратность. Взимаемые государством налоги расходуются в конечном счете на удовлетворение материальных и культурных потребностей трудящихся. Н. выполняют две функции фискальную и экономическую. Фискальная функция налогов состоит в формировании денежных доходов государства. Экономическая функция Н. состоит в регулировании (поощрении или сдерживании) темпов развития общественного производства, воздействии на политику капитальных вложений, платежеспособный спрос населения и г. д. [c.139]
Известны государства, обходящиеся без прямых налогов с населения. Например, в ст. 33 Конституции Северной Кореи предусмотрено, что государство полностью ликвидирует систему налогов, оставшуюся от прежнего общества. Отсутствуют прямые налоги с населения в ряде арабских стран — Брунее, Бахрейне, Катаре, Кувейте. Хотя экономическое и политическое положение этих стран различно, однако у них есть общая черта — участие населения в управлении государством минимально. При этом ощущается прямая связь политической системы с системой налогообложения косвенные налоги скрывают от налогоплательщика сумму, которую он платит государству, подавляют стремление к самоуправлению. Прямые налоги, наоборот, побуждают каждого налогоплательщика контролировать расходование правительством сумм, уплаченных в виде налогов. [c.155]
Расходы всей бюджетной системы — это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от их направления они обеспечиваются за счет бюджетного финансирования, основными принципами которого являются безвозвратность и безвозмездность выделения средств их целевой характер финансирование по мере выполнения поставленных задач осуществление финансового контроля и финансового мониторинга с целью рационального и эффективного расходования государственных средств и осуществление мероприятий в целях предотвращения разбазаривания финансовых средств, их хищений, необоснованного вывоза за рубеж. Именно информация о расходовании государственных, в частности бюджетных средств, является сигналом обратной связи во всем государственном управлении. Правильное расходование средств в государстве дает возможность нормально функционировать государственному и судебному аппарату, обеспечивает обороноспособность страны, развитие промышленности и сельского хозяйства, нормальное развитие всей социально-экономической структуры общества. Если в государстве нормально работает промышленность и социальная сфера, вовремя выплачивается заработная плата, то в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды хорошо и вовремя поступают налоги и, следовательно, государство нормально развивается. Если же происходят сбои, прежде всего в выплатах заработной платы, то перестают поступать платежи в бюджет (вначале налог на физических лиц, а потом и другие налоги, так как на рынке сокращается спрос). В свою очередь, это влечет сокращение или даже прекращение бюджетного финансирования, что может привести к дестабилизации жизни в государстве и обществе. [c.317]
В XX столетии в мирных условиях частные предприниматели и корпоративный капитал уже на справлялись с крупными нарушениями общего хода развития национальной экономики. И тогда в экономической теории был пересмотрен принцип невмешательства государства в хозяйственную деятельность. Известный английский экономист Джон Кейнс в своем главном труде Общая теория занятости, процента и денег обосновал необходимость широкого и активного вмешательства государства в экономику. В этих целях предполагалось значительно увеличить государственную собственность за счет налогов с предприятий и населения. Собранные государством средства предполагалось направить на увеличение производства и потребления благ, на другие общенациональные нужды. Возникла, считал Дж. Кейнс, жизненная необходимость создания централизованного контроля в вопросах, которые ныне в основном предоставлены частной инициативе. Государство должно будет осуществить свое руководящее влияние на склонность к потреблению частью путем соответствующей системы налогов, частью фиксацией нормы процента и частью, может быть, еще и другими способами 2. Что касается государственной собственности на средства производства, то Дж. Кейнс придерживался умеренных воззрений. Он считал, что нет очевидных оснований для системы государственного социализма, которая охватила бы большую часть экономической жизни общества. Не собственность на орудия производства существенна для государства. Если бы государство могло определять общий объем ресурсов, предназначенных для увеличения орудий производства и ос- [c.85]
Налоги являются важной составной составляющей финансовой безопасности, поскольку обеспечивают все уровни системы управления финансовыми ресурсами. Роль налогов и налоговой политики в финансовой безопасности определяется общими принципами, показателями и критериями. Налоги одновременно являются и фактором финансовой безопасности, ибо способствуют такому состоянию финансовой системы, при которой создаются условия для социально-экономической стабильности общества. [c.9]
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. [c.5]
Данная книга является первым этапом долгосрочного проекта Международного центра управления активами по обеспечению устойчивого развития России XXI века. Проект предусматривает разработку теории устойчивого развития, его принципов и системы показателей, критериев и методов. В рамках проекта предполагается исследование проблем налогообложения, включая систематизацию способов и методов ухода от налогов в контексте соответствия системы налогообложения требованиям обеспечения устойчивого развития. Серьезного изучения также требует система методов централизованного регулирования и обслуживающей их действие правовой базы. Ясно, что экономические преступления пронизывают всю систему экономических отношений общества и объективные изъяны нынешней экономической стратегии способствуют их возникновению. Во взаимосвязанности и взаимосогласованности мер политического, экономического и правового регулирования с позиции их соответствия основным критериям устойчивого развития с точки зрения авторов лежит истинное решение вопросов борьбы с экономическими преступлениями. [c.6]
По источникам образования выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от населения. Это деление имеет преимущественно социально-экономическое значение. С точки зрения формирования бюджета не важно, из какого источника (от юридических или физических лиц) поступили доходы. В то же время анализ соотношения таких видов доходов дает необходимую информацию при выработке направлений социально-экономической политики, показывает сложившиеся в государстве традиции в системе налогообложения, уровень правовой культуры в обществе. Так, в развитых демократических государствах, как правило, население в большей степени реализует свою публично-правовую функцию поддержки государства путем непосредственной уплаты в бюджет налогов. В развивающихся странах основная масса налогов с населения взимается опосредованно, через косвенные налоги. [c.349]
Индивидуум участвует в политической жизни. Посредством голосования и других способов политической активности он выражает свои предпочтения относительно государственных программ обеспечения товарами и услугами (оборона, безопасность, налоги и т.д.). Он выражает свое отношение (а иногда и решение) к проблемам, касающимся социально-экономических устоев общества, и, таким образом, формирует правовое поле, в рамках которого должна действовать экономическая система государства. [c.7]
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА — система мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов составная часть финансовой политики государства. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, состоянием экономики и государственных финансов. [c.260]
Реальность процессов А. у. п. п. подтверждается многочисленными фактами, когда рабочие семьи, стремясь удовлетворять новые обществ, потребности, вынуждены сокращать свои насущные расходы, напр, на питание, одежду. Даже в наиболее экономически развитой и богатой стране капитализма — США, несмотря на нек-рое увеличение реальной годовой заработной платы, уровень питания примерно трёх четвертей населения ниже необходимой мед. нормы. В отд. периоды (во время экономич. кризисов, войн) даже в развитых капиталистич. странах происходит снижение реальной заработной платы. Рабочие и служащие вынуждены постоянно защищать свои заработки от посягательств капиталистов. В период до 2-й мировой войны 1939—45 капиталисты в отд. годы прибегали к понижению номинальной заработной платы. С усилением влияния мировой системы социализма капиталистам всё трудное осуществлять снижение заработной платы. Они сдерживают рост реальной заработной платы путём её замораживания , повышения цен на потребительские товары, увеличения прямых и косвенных налогов. Так, доля прямых налогов в недельной заработной плате рабочих обрабат. пром-сти в США возросла с 1,1% в 1939 до 9,0 % в 1950 и 17,8% в 1969. [c.11]
Основной побудительной причиной системного кризиса, в который втягиваются все элементы общества, может стать обострение противоречия между осуществляющими реформы субъектами власти (в РФ — это Федеральное Собрание и Президент) и основной массой населения, которое вынуждено нести все тяготы реформ, что порождает отчуждение к государству. В острых формах системный кризис проявляется в промышленных (особенно машиностроительных) фирмах, которые вследствие разбалансированности экономической системы попадают в усиливающуюся задолженность по налогам и другим обязательным платежам. В силу характерной для таких организаций склонности к сохранению высоких (убыточных в такой ситуации) технологий и сложной техники прежде всего для государственных нужд их финансовое положение приходит в состояние краха. [c.114]
Эффективное (по Парето)1 распределение ресурсов и дохода в условиях свободного рынка неадекватно существующим в обществе требованиям справедливости. Действительно, в рамках системы свободной конкуренции обеспечивается высокоэффективное по Парето распределение и использование ресурсов в экономическом, но не в социальном смысле. Одним из основных моментов деятельности государства является перераспределение ресурсов и дохода. Оно призвано придать общественно нормальную социальную форму экономической эффективности механизма свободного рынка. В идеальном плане вмешательство государства в распределительные отношения конкурентного рынка не должно было бы негативно сказываться на функционировании собственников. Но на самом деле правительственные меры (налоги, трансферты и т. д.) существенно модифицируют деловую активность нации, приводя к "конкурентной" взаимосвязи социальной справедливости и экономической эффективности. [c.563]
Для установления взаимосвязей рассмотренных категорий (конкуренция, конкурентоспособность, эффективность, экономическая безопасность) уточним с позиций системного подхода функции службы экономической безопасности предприятия. Эти функции охватывают вход социально-экономической системы (поставщики), процессы в ней (производство) и рынок (потребители). Только после реализации (продажи) товара или услуги предприятие возмещает свои затраты и может получить прибыль. Прибыль распределяется между предприятием и обществом (в виде налогов и выплат в различные органы управления). Эти функции и процессы можно представить в виде логической цепочки (рис. 13.3). [c.480]
Проведение открытой стабилизационной политики требует дополнительных мероприятий для ее реализации. В связи с этим у правительства может возникнуть соблазн — преподносить населению сюрпризы , то есть заранее не оповещать общество о готовящихся экономических мероприятиях. Во всех случаях, когда правительство строит свою политику на сюрпризах (неожиданные денежные реформы, непредсказуемые изменения налогообложения, не предусмотренные переносы выплат государственного долга, как это имело место в августе 1998 г., и прочее), достижение равновесия становится весьма проблематичным. Если оно установится, то устанавливается при менее благоприятных условиях, по сравнению с первоначальным состоянием, в результате возникновения дополнительных общественных затрат. Следствием политики сюрпризов является недоверие к национальной валюте, уклонение от уплаты налогов, сужение кредитной системы, то есть действенность государственной политики оказывается не вполне эффективной. [c.70]
До перехода к рыночным отношениям, в условиях централизованной плановой экономики налоговая система в нашей стране практически отсутствовала. Существовавшие ее отдельные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов. При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было провозглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не отразиться на негативном, пренебрежительном отношении большинства членов общества к налогам как таковым. В настоящее время положение коренным образом изменилось. Абсолютное большинство населения страны стало уплачивать те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ. [c.3]
Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики. [c.31]
Таким образом, при разработке финансовых, бюджетных и налоговых законов важное значение имеет выбор, наряду с фундаментальными (экономическими) принципами, и организационно-правовых принципов построения налоговой системы. Как известно, налоговая система создается сообразно общественно-политическому устройству общества, типу государства, его задачам, принятым конечным целям и проводимой экономической политике. При построении налоговой системы особо важен выбор видов налогов, методов управления ими, т. е. конкретный налоговый механизм. Именно с выбора налоговых форм начинается реализация внутреннего потенциала категорий налог и налогообложение . Теоретически функциональное предназначение налога как такового распространяется на все его формы, в которых он может быть использован на практике. Практически эта зависимость соблюдается в том случае, если имеются все необходимые предпосылки для применения налоговых форм, отражающих его внутренний потенциал. В рациональном налогообложении не должно быть ни одной налоговой формы, которая бы препятствовала накоплению богатства всеми участниками воспроизводства. В противном случае отдельные налоги будут только носить название налоги , а в действительности будут представлять собой форму директивного изъятия из хозяйственного оборота финансовых ресурсов. [c.69]
Развитие экономической теории воспроизводства предопределило становление новых взглядов на содержание и функции всех экономических категорий. Трактовка содержания и роли экономической категории финансы как всеобщей категории распределения позволяет соотнести ее функции распределительную и контрольную с функциями соподчиненных ей частных финансовых категорий. Системе налогообложения не свойственна распределительная функция, ибо посредством налогов осуществляется перераспределение распределенных частей совокупного дохода общества. Нельзя наделять систему налогообложения перераспределительной функцией для того, чтобы отразить ее контрольное свойство на поверхности экономической действительности. Перераспределять доходы — не означает их контролировать, мы можем только подразумевать это свойство. Определить функцию любой объективной экономической категории — значит четко выразить ее общественное предназначение или глубинный внутренний потенциал. Перераспределительная функция недостаточно полно определяет потенциальное свойство налогообложения воздействовать на качественные и количественные пропорции воспроизводства. Эту способность налогообложения выражает в полной мере ее регулирующая функция. [c.91]
Особые место и роль налогообложения в системе экономических отношений, т. е. его равноположенное отношение к общегосударственным (публичным) и корпоративным финансам, делают объективно необходимым развитие идеи о налоговом праве как о самостоятельной области науки и юридической практики, а также позволяют характеризовать его взаимодействие с другими отраслями права. Четкое разграничение отношений собственности, имущественных прав государства, корпораций и граждан приводит и к обособлению, иному предметному наполнению правовых наук, изучающих закономерности и механизмы распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов. Это важнейшая методологическая проблема, от решения которой зависит равноправие экономических интересов. Мы не будем углубляться в проблему предметного наполнения разделов юриспруденции, связанных с регламентированием тех или иных экономических отношений, ибо это — прерогатива правоведов. Однако можно считать правомерной постановку вопроса об относительно самостоятельном существовании собственно государственного финансового права (привлечение и размещение займов, формирование доходов от государственных имушеств, правопорядок по государственным кредитам и страховым резервам, условия международной торговли и т. д.), кредитного права (преимущественно область управления коммерческими кредитами), страхового права (правопорядок формирования и использования средств страховых фондов), бюджетного права (распространяющегося преимущественно на процедуры разработки и принятия закона о бюджете, сферу бюджетного финансирования, формы межтерриториального бюджетного регулирования, применение норм управления бюджетным дефицитом и т. д.), налогового права (правовое регламентирование всей системы налогообложения). В такой постановке вопроса наука о налогообложении, или налоговедение, становится полноправным элементом политической экономии, как отрасль науки, вырабатывающая систему знаний о формировании налоговых доходов бюджета наряду с сохранением за налогами статуса экономического стимула развитию конкурентного производства, достижению социального равновесия в обществе и постоянному накоплению общественного богатства. Правовой аспект налоговедения исследует особый ее раздел — налоговое право. [c.114]
Известны государства, обходящиеся без прямых налогов с населения. Например, в ст. 33 Конституции Северной Кореи предусмотрено, что государство полностью ликвидирует систему налогов, оставшуюся от прежнего общества. Отсутствуют прямые налоги с населения в ряде арабских стран — Брунее, Бахрейне, Катаре, Кувейте. Хотя экономическое и политическое положение этих стран различно, однако у них есть общая черта — участие населения в управлении государством минимально. При этом ощущается прямая связь политической системы с системой налогообложения косвенные налоги скрывают от налогоплатель- [c.24]
Нельзя недооценивать цель функционирования налоговой системы. Следует соотносить решения локальных задач, принимаемых в процессе налогового администрирования, с установленной целью. При такой оценке должно рассматриваться управление всей налоговой системой. Причем важно сопоставлять затраты на администрирование с его результатами в условиях соблюдения налогового законодательства. Налоговые администрации, как известно, должны следить за объемом и динамикой налоговых поступлений, отслеживая их тенденцию, определяя причину диспропорций, перекрывая каналы ухода от налогов, пересматривая методы администрирования. Проявляются недостатки администрирования в резком снижении поступлений налогов в бюджет, увеличении налоговых правонарушений, разбалансировании межбюджетных отношений и, наконец, нагнетании экономической и социальной напряженности в обществе. [c.356]
Известный экономист П. Самуэльсон в своей работе Экономика отмечает определенную расточительность государства, предлагая конкретные пути повышения эффективности его деятельности, в которых не последнее место занимают налоги1. В то же время, являясь приверженцем прогрессивности в налогообложении, он говорит о принципах выгоды и пожертвования в налогообложении и считает, что структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствующим образом перераспределялись в интересах общества 2. Классические и кейнсианские взгляды П. Саму-эльсона тесно переплетаются, что не мешает ему, однако, обобщив накопленный теоретический опыт, дать свои рекомендации относительно ведения государством фискальной политики. Исследуя свойства разных конкретных налогов по принципам обложения (равное, пропорциональное, прогрессивное), П. Самуэльсон указывает на их возможные регрессивные результаты в конкретных случаях, именно это может повлечь ослабление побудительных мотивов в деятельности людей, снизить эффективность использования ресурсов общества 3. Государственная политика в области налогов должна быть продуманной и взвешенной, решаемой с помощью средств и приемов современного экономического анализа. Нельзя также забывать и о порочности двойного налогообложения, а также отрицательном действии переложения налогов 4. Поскольку налоговая система является частью общей экономической системы, косвенно, а в некоторых случаях напрямую оказывая воздействие на цены и другие экономические показатели, то воздействие налогов необходимо оценивать с точки зрения его прогрессивности. [c.60]
Стоимостной источник Н. с. представлен, гл. обр., тон частью нац. дохода, к-рая при первичном распределении выступает в форме чистого дохода общества прибыли, налога с оборота, чистого дохода колхозов и др. накоплений социалнстич. предприятий. Чистый доход — форма реализации стоимости прибавочного продукта, создаваемого работниками материального пропз-ва. В процессе Н. с. стоимость прибавочного продукта в преобладающей части поступает в гос. бюджет п, с учётом задач развития всей социалистич. экономики, планомерно распределяется между отд. отраслями, республиками и экопомич. р-нами. В отличие от капиталистич. накопления, где одним из источников выступает эксплуатация экономически менее развитых колонии и зависимых гос-в, Н. с. происходит гл. обр. за счёт собств. ресурсов страны. Для стран, начинающих строительство социализма при наличии мировой социалистнч. системы, формирование фонда накоплении происходит также за счёт помощи более развитых социалпстич. гос-в и экономпч. сотрудничества с ними. В развитом социалпстич. обществе в образовании фонда Н. с. возрастает значение экономич. сотрудничества и совместно осуществляемых мероприятий по интеграции социалистической экономической. Развитие социалнстич. нроиз-ва ведёт к увеличению чистого дохода и, следовательно, к непрерывному росту стоимостных источников 11. с. Ден. накопления гос. сектора нар. х-ва в СССР в 1977 составляли 196,2 млрд. руб. и увеличились но отношению к 1940 почти в 14 раз. При этом с, изменением пропорций первичного распределения нац. дохода изменяется роль отд. форм чистого дохода в образовании фонда Н. с. [c.17]
Во второй главе на примере России изучается связь между чистыми потерями благосостояния общества, к которым приводит воздействие системы косвенных налогов, и той степенью равенства благосостояния экономических агентов, которая может достигаться при помощи рассматриваемой системы налогов в переходных экономиках. Исследование конфликта распределительных и аллокационных целей при использовании косвенных налогов широко представлено в литературе, но в данной работе проблема рассматривается с учетом специфики переходных экономик. [c.16]
Многие мысли декабристов о необходимости и целях преобразования налоговой системы России разделялись также сторонниками и других общественно-политических направлений. В частности, тяжесть налогового бремени для податных сословий, и особенно крестьянского сословия, отмечалась почетным членом Петербургской Академии наук (с 1826), президентом Вольного экономического общества (1823—1840) графом Н.С. Мордвиновым3. Он писал о крестьянах, что ...сословие сие обременено у нас более других и казенными налогами, и личными повинностями, и рекрутскими наборами, и долгосрочным служением в полках 4. Мордвинов являлся идеологом безземельного освобождения крестьян за выкуп. [c.86]
Проблемы распределения налогового бремени рассматривались с XVII в. меркантилистами, суждения которых о распределении налоговой нагрузки в обществе положили основу теории переложения налогов. А. Смит во второй главе книги V [75] в своем обосновании теории податной системы и трех административных принципов взимания налогов увязал налоговое бремя с рентой, которую получает постоянный хозяин недвижимого источника дохода. Все налоги, по его мнению, в конечном итоге взимаются с землевладельцев. А. Смит, не одобряя теорию физиократов единого налога , склоняется к идее рентного налогообложения. Налоги на заработную плату он ставит в зависимость от эластичности предложения труда. В заключительном разделе второй главы книги V содержатся предположения о зависимости между эластичностью спроса на отдельные товары по их ценам и налогами, этот раздел так и называется Налоги на предметы потребления . Ценность идеи А. Смита заключается в том, что он совершенно правильно увязывал экономическую природу налогообложения с добавочным рентным доходом. Его идея о налогообложении соразмерно ренте развивается отечественными учеными Д. Орловым, В. Фроловым и другими противниками налогообложения конечных стоимостных результатов производства. [c.98]