С принятием Государственной Думой Федерального Собрания РФ Закона о едином налоге на вмененный доход в стране действуют две системы взимания единого налога с организаций и предпринимателей, так как Закон не отменяет действие Закона об упрощенной системе налогообложения, применяемого в части, не противоречащей ему. [c.19]
Основной причиной введения налога с продаж являлось стремление государства расширить доходные источники региональных и местных бюджетов. Вместе с тем это мероприятие означало фактическое признание неэффективности налогового контроля за взиманием НДС в розничной торговле и сфере услуг. В подавляющем большинстве стран используются либо общегосударственный (федеральный) НДС (страны Западной Европы), либо региональные и местные налоги с продаж, взимаемые в розничном звене (США, Канада и др.). Параллельное функционирование и НДС, и налога с продаж следует рассматривать как феномен переходного этапа реформирования налоговой системы. Аналогичными мероприятиями в сфере подоходного налогообложения можно считать введение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства и введение единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. [c.369]
Новый подход к налоговой политике предполагает продолжение налоговой реформы, начатой в 1992 г. Речь не идет о полной замене или кардинальной ломке существующей системы. Все параметры нового налогового режима уже сформулированы и заложены в проект Налогового кодекса РФ, внесенного Правительством РФ в Государственную Думу. В проекте содержится ряд новаций, способных, по мнению разработчиков, сделать налоговую систему более стабильной и эффективной. Главное достоинство документа состоит в том, что проект предусматривает существенное снижение ставок налогов с одновременным повышением уровня их собираемости. Последнее предполагается достичь, в частности, введением единых налогов. В проекте кодекса существенно сокращено и количество самих налогов. В частности, предусмотрено отменить налоги, взимание которых сопряжено с большими материальными издержками, а контроль за их уплатой затруднен. В результате из более чем 100 действующих налогов, сборов и иных обязательных платежей предусматривается сохранить 30 видов налогов и сборов. [c.263]
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает освобождение его от взимания тех же налогов, что и при переходе к упрощенной системе налогообложения, при одновременном сохранении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. [c.261]
Закон от 14 июня 1990 г. решает проблему налогообложения СП в контексте единой системы взимания налогов с отечественных, совместных и иностранных фирм. Имеется в виду, что СП должны действовать в рамках общего механизма экономического регулирования, основанного на принципах хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Это, конечно, не означает, что система налогообложения СП идентична налогообложению отечественных предприятий. Однако, что весьма важно, в новом законе устранены качественные различия, которые прежде существовали в принципах налогообложения. [c.49]
Согласно ст. 1 Закона о едином налоге на вмененный доход со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Федерации с плательщиков единого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации , за исключением девяти видов платежей, перечисленных в этой статье. Плата за пользование природными ресурсами не включена в перечень девяти видов платежей, взимание которых сохраняется с введением единого налога на вмененный доход. Следовательно, после введения единого налога на вмененный доход нормативным правовым актом законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Федерации не имеется законных оснований для взимания с плательщиков единого налога платежей за пользование природными ресурсами. [c.103]
С введением единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности законодательные акты об упрощенной системе применяются в части, не противоречащей законодательным актам, регламентирующим взимание указанного налога. [c.461]
ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ — региональный налог по Закону об основах налоговой системы (пп. е п. 1 ст. 20). Порядок установления и введения в действие налога определен в Федеральном законе от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности . Налог устанавливался и вводился в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и был обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ определялись 1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ 2) размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога 3) налоговые льготы 4) порядок и сроки уплаты налога 5) иные особенности взимания налога в соответствии с законодательством РФ. [c.199]
О переход к системе взимания с аграрного сектора единого сельскохозяйственного налога (возможно в натуральной форме) [c.129]
Изменение ранее действующей системы платежей заключается во введении единого налога на добычу полезных ископаемых, который заменяет регулярные платежи за пользование недрами при добыче природных ресурсов и отчисления на восстановление минерально-сырьевой базы. Взимание акциза при добыче нефти и стабильного газового конденсата отменяется. [c.656]
Просим Вас рассмотреть предложения РТС по изменению действующего порядка взимания акцизов на нефтепродукты с целью их внесения в дальнейшем на рассмотрение Федерального Собрания РФ. В качестве альтернативного варианта предлагаем рассмотреть возможность введения для системы розничной реализации нефтепродуктов единого акциза, объединяющего все виды действующих в настоящее время налогов, начисляемого и уплачиваемого конечным продавцом нефтепродуктов с разделением платежей по бюджетам разных уровней одновременно с его уплатой. На первом этапе указанный акциз целесообразно вводить на основе Единого налога на вмененный доход, а в дальнейшем — в зависимости от объемов реализуемого топлива. Окончательные размеры вмененного дохода и взимаемого акциза, а также критерии разделения акциза по бюджетам являются предметом обсуждения. [c.93]
Принцип справедливого налогообложения определяет единые правовые условия взимания налога и единые требования к налоговым законам. Налогообложение должно быть единообразным по каждому виду налогов на всей территории государства. На основе этого принципа формируется единая налоговая система. В федеративных государствах единообразие налогов представляет собой необходимое условие не только их эффективности, но и нормального функционирования налоговых систем субъектов федерации. [c.440]
В 1924 г. осуществляется переход к денежному исчислению н взиманию налога, хотя способ выражения облагаемого дохода оставался прежний, натуральный в качестве объекта обложения принимались не размеры денежного дохода, а внешние показатели мощности хозяйств. В районах залежной системы земледелия обложение стало производиться не по пашне, а по посеву, в скотоводческих районах — по числу голов крупного рогатого скота. Вместо прежних, единых для всей страны были введены порайонные ставки налога, устанавливавшиеся путем деления общей суммы налога, причитающегося с хозяйств данного района, на количество учтенных объектов обложения. Разверстка налога между районами основывалась на определении условно-чистого дохода по порайонным нормам доходности. Включение в число облагаемых объектов взрослого рабочего н крупного рогатого скота, ранее учитываемого лишь как один из показателей мощности крестьянского хозяйства, означало шаг к более правильному подоходному обложению. [c.122]
Автор считает, что переход на укрупненные ставки "с обороте" должен стать главным методом взимания налога. Эти ставки по возможности должны быть едиными для предприятия, отрасли и сравнительно небольшими. В части собственно акцизных платежей возможно сохранение системы двух прейскурантов (обложение алкоголя, табака, ювелирных изделий и т.п.). По мнению автора, расширение сферы применения групповых и единых ставок налога явится важным шагом в деле совершенствования практики взимания налога. [c.70]
Особо следует выделить финансовые отношения между Россией и Белоруссией, развивающиеся в направлении, определенном Договором о создании Союзного государства, который вступил в силу 26 января 2000 г.2 Среди его целей определено создание единого экономического пространства и формирование единой правовой системы демократического государства. Соответственно этим целям намечено поэтапное введение единой денежной единицы, действие общего рынка ценных бумаг, единые принципы взимания налогов и т.д. Сформирован бюджет Союзного государства. [c.30]
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Правовое регулирование порядка взимания [c.243]
Пропорциональная система налогообложения — метод взимания налогов, при котором используется единая ставка налогообложения независимо от абсолютной величины базы налогообложения (дохода, прибыли, имущества и т. д.). [c.94]
Автором налога на добавленную стоимость был французский экономист М. Лоре. НДС был введен во Франции в 1954 г. взамен налога с оборота, который действавал с 1920 г. Замена налога с оборота НДС осуществлялась путем последовательного изменения действовавшей системы взимания косвенных налогов. Вначале налог с оборота был преобразован в систему единых налогов, а затем в 1936 г. превращен в налог на производство с разбивкой по срокам платежей. С 1 января 1968 г. налог с оборота был распространен на торговлю и услуги. [c.70]
Единый натуральный налог не был единственным платежом, вносимым сельскохозяйственным населением, так как наряду с ним в 1922/23 г. существовали еще и денежные налоги общегражданский, построенный по типу классового подушного обложения, трудгужна-лог, заменивший собой натуральную трудгужповинность, и подворно-денежный налог. В 1923/24 г. система взимания единого сельскохозяйственного налога уже предусматривала отмену четырех вышеупомянутых дополнительных налогов. [c.205]
Проблемы распределения налогового бремени рассматривались с XVII в. меркантилистами, суждения которых о распределении налоговой нагрузки в обществе положили основу теории переложения налогов. А. Смит во второй главе книги V [75] в своем обосновании теории податной системы и трех административных принципов взимания налогов увязал налоговое бремя с рентой, которую получает постоянный хозяин недвижимого источника дохода. Все налоги, по его мнению, в конечном итоге взимаются с землевладельцев. А. Смит, не одобряя теорию физиократов единого налога , склоняется к идее рентного налогообложения. Налоги на заработную плату он ставит в зависимость от эластичности предложения труда. В заключительном разделе второй главы книги V содержатся предположения о зависимости между эластичностью спроса на отдельные товары по их ценам и налогами, этот раздел так и называется Налоги на предметы потребления . Ценность идеи А. Смита заключается в том, что он совершенно правильно увязывал экономическую природу налогообложения с добавочным рентным доходом. Его идея о налогообложении соразмерно ренте развивается отечественными учеными Д. Орловым, В. Фроловым и другими противниками налогообложения конечных стоимостных результатов производства. [c.98]
Принципиально важным с точки зрения формирования дифференцированной системы налогообложения является то, что за сбор рентных доходов (роялти, бонусов, ренталс) отвечает именно Министерство энергетики, которое владеет всей информацией о процессах разработки месторождений и добычи УВС, отвечает за лицензирование и развитие НГС. Такое положение представляется вполне логичным, поскольку адекватное взимание рентных налогов и платежей имеет значительную специфику (в отличие от общих налогов— таких как налог на прибыль, налог на имущество и др.). Кстати, вполне объяснимо то, что сейчас в России (в противовес канадской практике) единый налог на добычу взимается налоговым ведомством, поскольку при действующей форме его изъятия не нужно знать особенности разработки и освоения отдельных объектов НГС. [c.60]
В современных условиях гармонизация налогов осуществляется в рамках Европейского союза (ЕС). После отмены таможенных пошлин в торговле между странами ЕС проводились мероприятия по гармони- зации первоначально косвенных, а затем и прямых налогов. В этих странах был введен НДС, который уплачивается на всех стадиях производства и реализации товаров. В целях стимулирования экспорта вывозимые товары освобождаются от этого налога. Во всех странах применяются разные ставки, колебания которых довольно значительны. Осуществляется также гармонизация пяти акцизов — на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино и бензин, но значительные различия в их взимании в отдельных странах, разный удельный вес в доходах бюджета сдерживают унификацию. Разрабатываются реформы систем налогообложения прибыли корпораций и личного подоходного налога в направлении исчисления их по единой схеме и сближения ставок. Установление единой системы обложения корпорационным налогом имеет целью обеспечение свободного передвижения капиталов в рамках Сообщества, создание западноевропейского рынка капиталов. [c.57]
Положениями законов о бюджетах субъектов Российской Федерации (край, область, республика. составе Российской Федерации) устанавливаются пропорции в распределении налогов, остающихся в консолидированных региональных бюджетах на доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и доходы местных бюджетов (налог на имущество организаций, единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступления от взимания ЕНВД, налога на игорный бизнес). [c.17]
В дополнение и во изменение первых директив Совет принял еще ряд решений, но лишь после принятия в 1977 г. Шестой дирек-тивъ в развитии системы НДС произошли заметные изменения. Шестая директива, вобрав в себя опыт прошедших десяти лет, должна была заменить Вторую директиву и закрепить систему норм, определяющих единый механизм функционирования НДС на уровне государств-членов и ЕС. Основные задачи, поставленные перед Шестой директивой, были решены, и она по праву считается основополагающим актом Сообщества в системе правового регулирования НДС. Впоследствии Шестая директива неоднократно изменялась и дополнялась, так же как и закрепленная ею система общих правил функционирования налога на добавленную стоимость. Был принят целый ряд директив, подробно регулирующих различные вопросы, связанные с взиманием НДС4. [c.494]
Дальнейшее соверщенствование системы платежей социалистических предприятий в бюджет в течение 1930—1931 гг. выразилось в том, что установленные при проведении реформы единые отраслевые ставки налога с оборота, приводившие к нарушению принципов хозрасчета в деятельности предприятий, были заменены потоварными ставками. Централизованный порядок расчетов с бюджетом, крайне затруднявший взимание платежей в бюджет и контроль местных финансовых органов за производственно-сбытовой деятельностью предприятий, был заменен децентрализованным порядком расчетов с бюджетом по налогу с оборота. Максимальный размер (81%) отчислений от прибыли предприятий в бюджет был заменен дифференцированным процентом изъятия прибыли в бюджет и установлен минимальный процент в размере 10% прибыли. Исчисление налога с оборота по плановому обороту, приводившее к автоматизму в расчетах, заменено исчислением налога с оборота по фактическому обороту отчисления от прибыли стали определяться не от плановой, а от фактической прибыли. [c.446]
БЮДЖЕТНАЯ НАЦЕНКА —форма изъятия в бюджет части денежных накоплений социалистического х-ва применялась в СССР в 30-х и 40-х гг. при реализации промышленных товаров народного потребления по временно повышенным (так наз. коммерческим) ценам исчислялась в определенном проценте к отпускным или розничным ценам, а иногда в виде разницы между коммерческими ценами и ценами нормированного снабжения. Б. н. взималась также из выручки от реализации на широком рынке нек-рых видов лесотоваров по специально установленным в 1940 г. ценам. Уплата Б. н. производилась, как правило, предприятиями-поставщиками (а по лесотова-рам — торгующими организациями) сверх сумм налога с оборота. В связи с расширением товарооборота и установлением системы единых цен взимание Б. н. было прекращено. [c.175]
Закрепленная законодательно совокупность налогов, платежей, принципов их построения и способов взимания образует налоговую систему. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы всеобщность (охват налогами всех юридических и физических лиц, располагающих доходами, имуществом) обязательность (юридические и физические лица, облагаемые налогами, обязаны уплачивать их в строго установленные сроки, нарушение сроков или уклонение от уплаты карается законом) равнонапря-женность (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта обложения) однократность (недопущение того, чтобы с объекта обложения налог взимался более одного раза) стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления не должны часто изменяться) простота и доступность для восприятия гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики) справедливость. В теории налогообложения различают принципы горизонтальной и вертикальной справедливости. Первый предполагает, что налогоплательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны уплачивать одинаковые налоги. Второй — то, что налогоплательщики, находящиеся в неравном положении, должны уплачивать неравные налоги. [c.115]