ДВЕ СИСТЕМЫ ВЗИМАНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА

из "Единый налог "

С принятием Государственной Думой Федерального Собрания РФ Закона о едином налоге на вмененный доход в стране действуют две системы взимания единого налога с организаций и предпринимателей, так как Закон не отменяет действие Закона об упрощенной системе налогообложения, применяемого в части, не противоречащей ему. [c.19]
Закон о едином налоге на вмененный доход является логическим продолжением Закона об упрощенной системе налогообложения и учитывает отдельные недостатки, имеющие место в Законе об упрощенной системе налогообложения. Так, если Закон об упрощенной системе налогообложения является актом прямого действия и не допускает каких-либо отклонений в его применении на региональном уровне, то Закон о едином налоге на вмененный доход носит рамочный характер. Законодательным органам власти субъектов Федерации предоставлены весьма широкие полномочия по его введению на своей территории, определению круга субъектов (из рекомендованных Законом), переводимых на уплату единого налога, а также установлению параметров базовой доходности и других показателей, необходимых для определения вмененного дохода. [c.19]
При упрощенной системе налогообложения наряду с уплатой единого налога организации уплачивают еще и таможенные платежи, государственные пошлины, налог на приобретение автотранспортных средств, лицензионные сборы, отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды. [c.19]
При налогообложении на вмененный доход организации, помимо названных выше налогов и неналоговых платежей, уплачивают налоги на владельцев транспортных средств, земельный, на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, НДС, а также налоги с доходов, удерживаемых у источника выплаты (например, по ставке 15% с дивидендов, выплачиваемых акционерам). [c.19]
Если плательщики единого налога по упрощенной системе налогообложения производят отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды, то плательщики единого налога на вмененный доход освобождены от уплаты взносов в эти фонды, поскольку они включены в состав единого налога. [c.19]
Порядок распределения сумм единого налога по бюджетам и внебюджетным государственным фондам установлен ст. 7 Закона о едином налоге на вмененный доход. Предусмотрено зачисление единого налога в федеральный бюджет, бюджет субъекта Федерации, местные бюджеты, а также в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, в Федеральный дорожный фонд и в территориальные дорожные фонды. [c.20]
Зачисление единого налога Сумма, руб. [c.20]
На уплату единого налога на вмененный доход переводятся юридические лица, поэтому филиалы юридических лиц не являются самостоятельными плательщиками единого налога. За них единый налог уплачивают головные организации. Законом, к сожалению, не установлен порядок зачисления единого налога с деятельности филиалов или обособленных подразделений организаций по местонахождению этих филиалов (подразделений). Вместе с тем в ст. 83 НК РФ предусмотрено, что организации, в состав которых входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории России, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего филиала и (или) представительства. В связи с этим организации обязаны уплачивать единый налог по местонахождению своих филиалов и обособленных подразделений. Соответственно в налоговые органы по местонахождению филиалов и представительств должны представляться расчеты по единому налогу, а налоговые органы будут выдавать свидетельства об уплате единого налога по каждому филиалу (подразделению). [c.21]
В соответствии со ст. 3 Закона об упрощенной системе налогообложения объектом обложения единым налогом организаций, перешедших на эту систему, является или совокупный годовой доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период. Пунктом 3 ст. 5 Закона о едином налоге на вмененный налог органам государственной власти субъектов Федерации предоставлено право устанавливать для организаций расчетный порядок определения единого налога на основе показателей по типичным организациям-представителям. Этот порядок может быть применим к таким видам деятельности, которые сложно проконтролировать и при которых достаточно велик неучтенный налично-денежный оборот. В этом случае устанавливаются расчетные ставки налога на определенный типовой показатель. [c.21]
Объектом обложения единым налогом на вмененный доход является вмененный доход на очередной календарный месяц, а налоговый период устанавливается в один квартал. [c.22]
Вмененный доход рассчитывается исходя из показателя базовой доходности — условной доходности в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях (например, в торговле это может быть 1 кв. м торговой площади), и повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, показывающих степень влияния того или иного фактора на результаты предпринимательской деятельности. [c.22]
В этом случае размер вмененного дохода за месяц составит 78 400 руб. (1000 руб. х 0,8 х 0,7 х 1,4 х 100 кв. м). [c.23]
Сроки уплаты единого налога устанавливаются законодательными актами субъектов Федерации. Но в любом случае уплата месячного платежа производится авансом. Порядок уплаты налога также устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый ими законодательный акт должен быть опубликован не позднее чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала). [c.23]
Ставка единого налога установлена Законом в размере 20% вмененного дохода и изменению субъектами Федерации не подлежит. Никаких перерасчетов сумм единого налога на вмененный доход не производится, за исключением случаев изменения по решению законодательных органов субъектов Федерации параметров доходности по отдельным видам деятельности. [c.23]
Законом об упрощенной системе налогообложения предусмотрено, что при превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на общепринятую систему налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. В Законе о едином налоге на вмененный доход аналогичная норма отсутствует. Однако в связи с тем, что для организаций, работающих в сфере общественного питания, розничной торговли, осуществляемой через магазины, и оказания транспортных услуг, установлены ограничения численности работающих (соответственно 50,30 и 100 чел.), в случае ее превышения данные организации должны переводиться на общепринятую систему налогообложения с отчетного периода, в котором допущено такое превышение. [c.23]
Пример. Среднесписочная численность работающих в магазине на 1 января 1999 г. составляла 40 чел., на 1 апреля — 45 чел., на 1 июля — 55 чел. В этом случае организация переводится на общепринятую систему налогообложения с 1 апреля 1999 г. [c.23]
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, расчеты по единому налогу представляют по истечении квартала, а организации и индивидуальные предприниматели, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход, в месячный срок со дня опубликования законодательного акта обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в наступающем налоговом периоде (квартале). Если у организации или предпринимателя несколько торговых точек или иных мест осуществления деятельности, расчет суммы налога представляется по каждому такому месту. [c.24]
В целях унификации налоговой отчетности плательщиков единого налога МНС России разработало примерную форму расчета единого налога, рекомендуемую для принятия органами законодательной власти субъектов Федерации. В этой форме, в частности, предусматриваются указание вида деятельности, местонахождение налогоплательщика, наименование натуральных показателей, единица их измерения и объем, базовая доходность единицы натурального показателя и понижающие (повышающие) коэффициенты, размер вмененного дохода и сумма единого налога. [c.24]
Правительство РФ разрабатывает и доводит до субъектов Федерации рекомендуемые формулы (порядок) расчета доходности по каждому виду деятельности, которые они могут использовать при расчете единого налога, а могут вводить и свои дополнительные показатели, позволяющие наиболее точно оценить доходность различных видов бизнеса. [c.24]
Налоговый орган в течение месяца после получения названного расчета направляет плательщику уведомление (по установленной форме) о переводе его на уплату единого налога с указанием суммы вмененного дохода в целом и по каждому виду деятельности, а также о сумме единого налога. После получения уведомления налогоплательщик обязан в срок, установленный региональным законодательным актом, уплатить сумму единого налога за месяц или за весь налоговый период (квартал). Только после уплаты единого налога (в течение трех дней со дня уплаты) ему выдается свидетельство об уплате единого налога по форме, утвержденной Правительством РФ, являющееся единственным документом, дающим право беспрепятственного осуществления предпринимательской деятельности. Особо следует обратить внимание налогоплательщиков, занимающихся и другими видами деятельности, помимо той, с доходов от которой они уплачивают единый налог, что они обязаны платить налоги по этим видам деятельности в общеустановленном порядке и обеспечить раздельное ведение бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности. [c.25]

Вернуться к основной статье