Гармонизация налогов

Что такое гармонизация налогов  [c.605]

Европейская комиссия предложила, чтобы гармонизация налога на добавленную стоимость во всех странах ЕС проводилась по двум категориям, причем низшая (в которую вошли бы также и книги) не превышала бы 4-9%. Европейские издатели стремятся довести налог на книги к величинам от 0 до 6%, и они добиваются определенных успехов в лоббировании своих предложений. В любом случае европейская издательская промышленность окажется в выигрыше, в то время как британская может проиграть.  [c.38]


ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ - систематизация и унификация налогов, координация налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки. Гармонизация находит свое выражение в создании таможенных союзов, объединяющих ряд государств, проводящих единую таможенную политику.  [c.70]

ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ — составная часть налоговой политики ряда государств, включающая унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки (объединения).  [c.57]

Первоначально гармонизация налогов нашла выражение в создании таможенных союзов (возникли в конце 19 — начале 20 вв.), объединявших ряд государств для проведения единой таможенной политики.  [c.57]

В связи с гармонизацией налогов был определен переход на эту систему всех стран — членов. Европейского союза.  [c.125]


Гармонизация, гармонизация налогов 128  [c.780]

В широком смысле под гармонизацией экономических процессов, отношений, товаров, налогов следует понимать взаимное согласование, сведение в систему, унификацию, координацию, упорядочение, обеспечение взаимного соответствия [108].  [c.534]

Для гармонизации косвенного налогообложения большое значение имеет Соглашение от 25 ноября 1998 г. о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами—участниками Содружества Независимых Государств.  [c.250]

По вопросам отдельных налогов По налогообложению отдельных видов деятельности По налогообложению отдельных экономических программ По гармонизации налогообложения и др.  [c.252]

Унификация косвенного налогообложения. Наиболее ярким примером унификации налоговых систем является пример Европейского Союза, в рамках которого ведется интенсивная работа по гармонизации налогового законодательства. В первую очередь, конечно, необходимо отметить создание Таможенного союза, а также принятие и исполнение Шестой директивы Совета от 17 мая 1977 г. об унификации законов государств-членов в отношении налогов с оборота—единая система налога на добавленную стоимость единообразная база исчисления налога (77/338/ЕС), к которой многочисленными последующими директивами приняты изменения и дополнения.  [c.393]

Место НДС в системе финансирования государственного бюджета зависит от проводимой в стране налоговой политики. Однако даже в тех государствах, где налоговые обязательства распределяются примерно одинаково между косвенными и прямыми налогами, на долю НДС приходится заметная часть бюджетных поступлений от косвенного налогообложения. В государствах Европейского Союза качество источника системы собственных ресурсов ставит НДС в особое положение, поскольку правовое регулирование системообразующих налогов осуществляется преимущественно нормами права ЕС. И хотя этот источник финансирования европейского бюджета наполняется лишь за счет единой процентной надбавки к национальному налогу, тем не менее все его элементы составляют предмет законотворчества ЕС. Этим объясняется то, что в правовом регулировании НДС государств — членов Сообществ почти не осталось серьезных различий, поскольку основные вопросы гармонизации национального законодательства на сегодняшний день практически решены.  [c.480]


На сегодняшний день на основе ст. 100 институты ЕС приняли лишь две директивы, направленные на сближение законодательства государств-членов в области прямого налогообложения. Соответственно основная нагрузка по регулированию прямых налогов в государствах — членах ЕС по-прежнему возлагается на национальные законы, имеющие свои особенности в каждом государстве. При этом создание Общего рынка требует принятия общих правовых правил функционирования налогов. В этих условиях наиболее эффективным принципом правовой политики ЕС в области налогов считается принцип гармонизации национального налогового законодательства.  [c.490]

В соответствии с программой гармонизации законодательства, определенной в Белой книге 1985 г., 19 октября 1992 г. был принят ряд директив Директива Совета № 92/78/СЕЕ об изменении директив № 72/464/СЕЕ от 19 декабря 1972 г. и № 79/32/СЕЕ от 18 декабря 1978 г. о налогах на табачные изделия (кроме налога с оборота) Директива Совета № 92/79/СЕЕ о сближении ставок налога на сигареты Директива Совета № 92/80/СЕЕ о сближении ставок налога на иные, чем сигареты, табачные изделия Директива Совета №92/81/СЕЕ о гармонизации структуры налогов на минеральные масла Директива Совета № 92/82/СЕЕ о сближении ставок налогов на минеральные масла Директива Совета № 92/83/СЕЕ о гармонизации структуры налогов на алкоголь и алкогольные напитки Директива Совета № 92/84/СЕЕ о сближении ставок налогов на алкоголь и алкогольные напитки.  [c.491]

Основным предметом гармонизации стала структура налога, в частности объект налогообложения и налоговые ставки.  [c.491]

Предмет гармонизации составляют законы государств-членов, регулирующие подоходный налог, уплачиваемый юридическими лицами. Правовой основой принятия соответствующих решений Комиссии и Совета является ст. 100 (н.н. — ст. 94) Договора о ЕС, предусматривающая возможность гармонизации прямых налогов в той мере, в которой они прямо затрагивают создание и функционирование общего рынка. Налогообложение доходов физических лиц, таким образом, остается вне поля деятельности институтов ЕС, так как не является условием для создания единого европейского рынка. При этом гармонизация прямого налогообложения компаний косвенно затрагивает доходы физических лиц, являющихся их акционерами и получающих часть своего годового дохода в форме распределяемых компанией дивидендов.  [c.495]

В целом гармонизация налогообложения доходов юридических лиц направлена на решение следующих задач а) устранение налоговых препятствий процессу концентрации европейских организаций и предприятий и стимулирование, таким образом, создания транснациональных европейских компаний, способных более успешно конкурировать с компаниями третьих стран б) принятие общих подходов в отношении методов исчисления облагаемой базы корпорационных налогов и устранение двойного налогообложения.  [c.495]

В интеграционных группировках действует тенденция к сближению (гармонизации) налоговых систем входящих в них стран. Наиболее активна она в ЕС, где намечается создание в перспективе общих ставок налогообложения корпораций, устранено двойное налогообложение прибыли компаний стран — членов ЕС, получающих доходы в других странах Союза. Теперь прибыли, переводимые дочерней компанией материнской, либо не облагаются налогом в стране пребывания первой, либо засчитываются при налогообложении второй. Достигнуто соглашение о единстве основной ставки НДС (15%) и введении единых минимальных размеров акцизных сборов. Здесь уже гармонизированы национальные налоги на выпуск займов (1—2%) и отменены сборы с выпуска ценных бумаг. Гармонизация налоговых систем предполагается и в СНГ.  [c.600]

ГАРМОНИЗАЦИЯ - взаимное согласование, сведение в систему, унификация, координация, упорядочение, обеспечение взаимного соответствия экономических процессов, отношений, товаров, налогов и т.п.  [c.130]

Более широкую трактовку налоговой политики, исходя из сущности налогов, их места и роли (не только фискальной, но и экономической) в обществе, дает В.Г. Князев Налоговая политика — это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующий гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране . На наш взгляд, данная формулировка наиболее полно раскрывает сущность налоговой политики.  [c.26]

Налоговая реформа 1992 г. была ориентирована на гармонизацию с европейскими налоговыми системами, увеличение поступлений в бюджет. Введены были следующие налоги и платежи в государственный и местные бюджеты налог на добавленную стоимость, налоги на доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций, акцизы, налог на недвижимость, налог за использование природных ресурсов (экологический), плата за землю, подоходный налог с граждан, государственная пошлина, лесной доход, чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (12% от фонда оплаты труда), налог на топливо (10% от его стоимости), налог на приобретение автотранспортных средств, транзитный налог, отчисления средств пользователями автомобильных дорог, отчисления от доходов по эксплуатации автомобильного  [c.208]

Данная работа содержит ряд концептуальных и законодательных предложений практически по всем видам анализируемых налогов. В то же время необходимо учитывать, что на начальном этапе часто было оправданным принятие даже недостаточно продуманных решений. Исходные правила налогообложения, принятые в Советском Союзе, были неадекватны задачам рыночной экономики, а информация о факторах, которые могут в процессе реформ воздействовать на последствия сделанного в области налогообложения выбора, была недостаточной или отсутствовала. Более того, часть необходимой информации просто не могла быть выявлена до начала реформ. Поэтому достижение улучшения в короткие сроки могло быть предпочтительным более совершенному варианту законов, но требующему длительного времени на изучение проблемы. В настоящее время ситуация изменилась. Есть, пусть и несовершенный, Налоговый кодекс, в рамках которого удалось добиться относительной гармонизации отдельных налоговых законов. Количество налогов, которые предстоит включить в Кодекс, относительно невелико, а поступления от этих налогов не составляют существенной доли налоговых доходов бюджета. В этих обстоятельствах новые изменения правил налогообложения должны, по нашему мнению, приниматься после детального и аргументированного обсуждения. С этой точки зрения мы считаем принципиально важным описание возможных вариантов выбора, а также аргументов и контраргументов к каждому варианту, даже если система аргументации неполна и окончательный выбор не сделали сами авторы. Опубликование такой информации может повлечь дискуссию, которая породит новые варианты или новые способы оценки выгод и издержек рассматриваемых решений, или выявление ранее незамеченных влияющих на результат факторов.  [c.21]

Банковская система России взросла в первой половине 90-х годов на инфляционном налоге и обслуживании государства. Она имела все признаки настоящей банковской системы вплоть до офисов и зарплат, но не кредитовала реальный сектор экономики (доля долгосрочных кредитов составляла не более 5% активов). Привязанность к обслуживанию своих учредителей, и огромная доля вложений в ГКО и форвардные контракты сгубила полдюжины лучших (по размерам, отделениям и персоналу) банков, приведя банковскую систему примерно к тому состоянию, в каком она была бы без бума. Неразвитость долгосрочного кредита, его институтов и инструментов нарушила естественное движение к гармонизации интересов трех секторов экономики через предоставление доступного кредита.  [c.10]

В интеграционных группировках действует тенденция к сближению (гармонизации) их налоговых систем. Наиболее активна она в ЕС, где намечается создание в перспективе общих ставок налогообложения корпораций, устранено двойное налогообложение прибыли компаний из стран ЕС, получающих доходы в других странах ЕС. Теперь прибыли, переводимые дочерней компанией материнской, либо не облагаются налогом в стране пребывания дочерней компании, либо зачитываются при налогообложении материнской компании. Достигнуто соглашение о единстве основной став-  [c.277]

ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВ (harmonization of taxes) - включает унификацию налогов, координацию налоговых систем и налоговой политики стран, входящих в международные региональные группировки. Г.н нашла выражение в создании таможенных союзов, объединяющих ряд государств-для проведения единой таможенной политики  [c.58]

В современных условиях гармонизация налогов осуществляется в рамках Европейского союза (ЕС). После отмены таможенных пошлин в торговле между странами ЕС проводились мероприятия по гармони- зации первоначально косвенных, а затем и прямых налогов. В этих странах был введен НДС, который уплачивается на всех стадиях производства и реализации товаров. В целях стимулирования экспорта вывозимые товары освобождаются от этого налога. Во всех странах применяются разные ставки, колебания которых довольно значительны. Осуществляется также гармонизация пяти акцизов — на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино и бензин, но значительные различия в их взимании в отдельных странах, разный удельный вес в доходах бюджета сдерживают унификацию. Разрабатываются реформы систем налогообложения прибыли корпораций и личного подоходного налога в направлении исчисления их по единой схеме и сближения ставок. Установление единой системы обложения корпорационным налогом имеет целью обеспечение свободного передвижения капиталов в рамках Сообщества, создание западноевропейского рынка капиталов.  [c.57]

Среди европейских государств новейшая конституция действует в Швейцарии1. Составители ее проекта, так же как и в ФРГ, сочли необходимым подробно описать в Основном законе финансовое устройство федеративного государства. В частности, конституция закрепляет а) принципы налогообложения и гармонизации налогового законодательства (ст. 127, 129) б) систему распределения доходов от прямых налогов (ст. 128) НДС (ст. 130) особых акцизов (ст. 131)  [c.443]

В отличие от косвенных налогов, которым в Договоре было посвящено пять статей (ст. 95—99 н.н. — ст. 90—93), прямые налоги не упоминаются непосредственно в Договоре. Единственной статьей Учредительного договора, которая мЬжет рассматриваться в качестве правовой основы сближения законодательства в этой области, является ст. 100 (н.н. — ст. 94), предусматривающая общие положения механизма гармонизации, в том числе и в отношении налогового законодательства  [c.490]

Осуществление этого плана нашло свое выражение в принятии серии директив Первая директива Совета № 67/227/ЕЕС от 11 апреля 1967 г. о гармонизации законодательства государств-членов о налогах с оборота Вторая директива Совета № 67/322/ЕЕС от 11 апреля 1967г. о гармонизации законодательства государств-членов о налогах с оборота — структуры и процедур по применению общей системы НДС Третья директива Совета № 69/463/ЕЕС от 9 декабря 1969 г. о гармонизации законодательства государств-членов о налогах с оборота — введение налога на добавленную стоимость в государствах-членах (эта директива разрешила Бельгии и Италии отложить введение НДС до 1 января 1972 г.) Четвертая директива Совета о НДС № 71/401/ЕЕС от 20 декабря 1971 г. Пятая директива Совета о НДС № 72/250/СЕЕ от 4 июля 1972 г. Шестая директива Совета № 77/288/ЕЕС от 17 мая 1977 г. о гармонизации законодательства государств-членов о налогах с оборота — общая система налогообложения добавленной стоимости единые условия исчисления налога.  [c.493]

ЕЕС от 23 июля 1990г. Об обшей системе налогообложения, применимой к слияниям, разделениям, передаче активов и обмену акциями, в отношении компаний в разных государствах-членах . Позже эти директивы были дополнены Договором о принятии Австрии, Финляндии и Швеции и Решением Совета от 1 января 1995 г.1 Столь скромные, по сравнению с косвенным налогообложением, результаты нормотворчества институтов ЕС в сфере прямых налогов и выбор для их гармонизации той правовой формы, которая в наименьшей степени ограничивает налоговый суверенитет государств-членов, объясняется двумя взаимосвязанными причинами. С одной стороны, налоговое законодательство государств-членов имеет серьезные различия и содержит нормы, препятствующие формированию общих подходов, а затем и общих правил налогообложения доходов компаний, а это отрицательно влияет на их инвестиционные возможности2, с другой стороны, налоговый суверенитет является той частью суверенитета, которую государства-члены готовы ограничить лишь в последнюю очередь. Принимая во внимание то, что государственный суверенитет в отношении косвенных налогов во многом разделен с институтами ЕС, государства-члены стремятся сохранить в своем полном ведении прямые налоги, занимающие вторую, а в некоторых странах и первую позицию среди налоговых поступлений бюджета. Тем не менее именно первый фактор определяет поведение государств в вопросах налоговой политики, поскольку в условиях международного разделения труда и конкуренции европейская интеграция дает им серьезные экономические выгоды.  [c.496]

Схема взимания НДС была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 году. Это самый молодой из налогов, формирующих основную часть доходов бюджетов. Во Франции он стал применяться с 1958 года. Однако показатель добавленной стоимости значительно раньше использовался в статистических целях. Например, в США он применялся с 1870 года для характеристики объемов промышленной продукции. В нашей стране показатель добавленной стоимости использовался в аналитических целях в период НЭПа. Необходимость применения добавленной стоимости как объекта налогообложения для европейских стран была обусловлена построением общего рынка, так как Римский договор 1957 года о создании Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) предусматривал с этой целью меры гармонизации систем косвенного налогообложения. Наличие НДС в налоговой системе было обязательным условием вступления в члены ЕЭС. Шестая директива Совета ЕЭС от 17 мая 1997 года стала основой современной европейской системы НДС, так как была принята с цепью унификации базы НДС во всех странах ЕЭС. Однако до сих пор системы НДС в разных странах имеют существенные различия. По состоянию на 31 декабря 1993 года НДС взимался в 43 странах мира2. Но в ряде ведущих стран он не применяется. Так, в США признано нецелесообразным использование НДС из опасения преобладания косвенных налогов в ущерб прямым3. При решении задачи развития рыночных отношений в России возникла необходимость реорганизации налога с оборота, действовавшего до 1992 года. Более чем на 80% он мобилизовался в бюджет в виде разницы между фиксированными государством розничными и оптовыми ценами. В новых условиях, предполагающих свободное ценообразование на основе спроса и предложения, исключается возможность формирования бюджета посредством налога с оборота. В то же время государство должно иметь стабильный источникдоходов бюджета, что и предопределило введение в Российской Федерации с 1 января 1992 года НДС Тем самым  [c.182]

Первая стадия развивалась без особых трудностей. Предусматривалось в течение 12 лет полное устранение таможенных пошлин в рамках ЕС и установление общего внешнего тарифа. Но этот процесс развивался столь согласованно, что союз образовался на полтора года раньше намеченного срока. 1 июля 1968 г. таможенный союз состоялся как во внутреннем, так и во внешнем плане. Стало возможным свободное перемещение капиталов, рабочей силы и услуг. Гармонизация экономической политики во избежание дискриминации в отношениях между странами-членами ЕС превратилась в неотложную задачу, но и здесь был достигнут значительный прогресс. Ограничения в торговле были устранены, и в области конкуренции начала проводиться активная политика. Эти мероприятия главным образом преследовали цель ограничить возможность создания картелей и проведение всевозможных сляний, которые могли бы предоставить монопольные позиции некоторым крупным предприятиям. Смысл гармонизации в фискальной сфере состоял в замене режимов различных косвенных налогов на единую систему налога на добавленную стоимость (НДС). Другие меры были направлены на стандартизацию в области технических норм и координацию экономического зако-нодательства, в частности акционерного.  [c.238]

В 1997 г. вмененные налоги на Главхлопокпром и таджикский алюминиевый завод были заменены налогом с продаж в размере 5% на производителей хлопка и 25% на производителей алюминия. Эти меры сопровождались падением доходов бюджетной системы вследствие следующих причин. Во-первых, происходило снижение производства алюминия и экспорта хлопка. Во-вторых, произошел конфликт между правительством и руководством Таджикского алюминиевого завода по поводу налоговых обязательств ТадАЗа в 1996 г. Дополнительно произошло снижение поступлений косвенных налогов вследствие отмены 3%-ного специального налога (взимавшегося вместе с налогом на добавленную стоимость). В-третьих, проводилась гармонизация уплаты НДС с Россией, что предполагало возврат НДС на используемые ресурсы в момент производства конечной продукции, а не в момент продажи. В 1996 г. наблюдался рост налогов на импорт с установлением шкалы налогов на импорт со ставками до 25%, эти налоги были упразднены в 1997 г.  [c.60]

Большая экономическая энциклопедия (2007) -- [ c.128 ]