Существует система льгот, основанная на актах ЕС. С 1992 г. главную и дочернюю компании не облагают корпорационным налогом одновременно. Ставку налога снижают, если компания считается инвестиционным институтом. Кроме того, налог, уплаченный за рубежом, зачисляют при уплате налога в Нидерландах, причем пропорционально количеству лиц-резидентов. [c.400]
В разделе Мостик согласования с балансовой прибылью устанавливаются взаимосвязи между обеими величинами результата. Этот раздел представляет собой расчетную часть согласований между службой контроллера и финансовой службой. В примере на рис. 51 этот раздел включает величину отклонений от целевого дохода с капитала, которая возникает за счет выплат процентов за привлеченный капитал, авансовых платежей корпорационного налога и налога на прибыль промышленных предприятий, а также за счет выплаты дивидендов. Далее в разделе Мостик согласования с балансовой прибылью показаны чрезвычайные выручка и затраты, а также позиции, разграничивающие периоды в бухгалтерии, например пополнение или использование резервов. Разница за счет использования различных систем оценки может возникнуть, если запасы оцениваются в балансе по другим нормативам, а не по продаваемой готовой продукции в расчете управленческого результата по [c.260]
Налоги. Если ваша фирма подлежит налогообложению, то увеличение объема займов снижает величину выплачиваемого компанией подоходного налога и увеличивает налог, выплачиваемый инвесторами. Если компания имеет крупные накопленные убытки, увеличение доли займов не может снизить корпорационные налоги, но увеличивает налоги на уровне физических лиц. [c.485]
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на имущество или доход налогоплательщика и подразделяются на реальные и личные налоги. Реальными называются налоги, взимаемые с реального имущества на основе кадастра без учета действительного дохода плательщика (например поземельный, подомовой, промысловый налоги). Личными называются налоги, уплачиваемые налогоплательщиком с учетом его действительного дохода за учитываемый налоговый период (например подоходный налог с физических лиц корпорационный налог налог на прирост капитала налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и др.). [c.466]
Юридические лица, уставные документы которых не предусматривают в качестве цели их деятельности извлечение прибыли, не являются плательщиками подоходного налога. К этому виду юридических лиц относятся организации некоммерческого характера церкви, политические партии, клубы, пенсионные фонды и т.д. Средства, которые они имеют и получают от третьих лиц, должны расходоваться на уставные цели. В случае осуществления деятельности коммерческого характера такие юридические лица лишаются статуса безналоговой организации и становятся плательщиками корпорационного налога. [c.473]
В структуре корпорационного налога особый интерес с точки зрения сравнения налоговых законов представляет порядок его исчисления. [c.474]
Национальное законодательство предусматривает многие другие виды льгот по корпорационному налогу, направленные на стимулирование участия предприятий и организаций в реализации государственных социально-экономических программ. [c.475]
В целом гармонизация налогообложения доходов юридических лиц направлена на решение следующих задач а) устранение налоговых препятствий процессу концентрации европейских организаций и предприятий и стимулирование, таким образом, создания транснациональных европейских компаний, способных более успешно конкурировать с компаниями третьих стран б) принятие общих подходов в отношении методов исчисления облагаемой базы корпорационных налогов и устранение двойного налогообложения. [c.495]
Налогом на прибыль юридических лиц (корпорационный налог) облагаются корпорации по налоговой декларации на центральном и местном уровнях. Система налогообложения прибыли за рубежом построена по единой схеме прибыль корпораций облагается, как правило, по пропорциональным ставкам или имеющим незначительную прогрессию обложению подлежит так называемая чистая прибыль или облагаемая прибыль. Последняя равняется валовой прибыли, уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот, которые снижают облагаемую прибыль до 40 — 60%. Для каждого вида деятельности установлены свои правила ее расчета. [c.161]
Во второй половине 80-х — начале 90-х годов XX в. ведущие страны мира, такие, как США, Великобритания, Германия, Франция, Япония, Швеция и некоторые другие, провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой активности. В этих целях снижены ставки налога на прибыль корпораций. Например, в США ставка корпорационного налога уменьшена с 46 до 34% в Великобритании — с 45 до 35% во Франции — в 1986 г. с 50 до 45%, а в 1991 г. — до 42% в Японии — в 1989 г. с 42 до 40%, а в 1990 г. — до 37,5%. В 1994 г. началось постепенное проведение налоговой реформы в Дании. [c.31]
При обложении налогом на прибыль иностранных юридических лиц важное значение имеет налоговая юрисдикция того или иного государства. Этот вопрос решается на основе двух критериев резидент-ства и территориальности. Первый критерий предусматривает, что доходы резидентов данной страны (полученные как на территории страны, так и за ее пределами) подлежат обложению в этой стране. У нерезидентов облагаются только доходы, получаемые в этой стране. Например, в Великобритании корпорационным налогом облагается прибыль нерезидентов в случае, если они осуществляют торговлю в Великобритании через свои филиалы или отделения. [c.192]
В случаях заключения налогоплательщиком финансовых фьючерсных контрактов или биржевых опционов как части спекулятивных торговых операций, любые прибыли или убытки будут, как и прежде, подлежать обложению подоходным налогом для физических лиц и корпорационным налогом по шкале ставок D (вариант I) для компаний. [c.224]
Аналогично компании либо облагаются налогом по ставке корпорационного налога (35% в 1986 г.) в соответствии со шкалой ставок D (вариант I) или платят 35% по действующей ставке налога на реализованный прирост капитала. [c.227]
Местные органы власти также могут осуществлять операции с финансовыми фьючерсами и опционами, не опасаясь налоговых последствий, так как они освобождены от уплаты подоходного и корпорационного налогов и от налога на реализованный прирост капитала. [c.227]
ПРЯМЫЕ НАЛОГИ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, — НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ (КОРПОРАЦИОННЫЙ НАЛОГ) НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ С ПРЕДПРИЯТИЯ. [c.13]
По своему экономическому содержанию аналогом отечественному налогу на прибыль предприятия в промыш-ленно развитых странах является налог на прибыль корпораций (корпорационный налог). Налог на прибыль платят предприятия различных организационно-правовых форм. Субъектами корпорационного налога являются предприятия только корпоративного бизнеса, т. е. акционерные компании всех типов. [c.17]
Корпорационным налогом облагается чистая прибыль до ее распределения (до выплаты дивидендов), рассчитываемая как разница между выручкой от реализации произведенной продукции (работ, услуг) и суммой производственных и коммерческих издержек. [c.17]
В чем отличия между корпорационным налогом, налогом на прибыль и подоходным налогом [c.35]
ВЗИМАНИЕ НАЛОГОВ ПО ДЕКЛАРАЦИИ И У ИСТОЧНИКА ДОХОДОВ — способы взимания прямых личных налогов (подоходных налогов с физических лиц, корпорационного налога, налогов с наследства и др.). Взимание налога по декларации предусматривает подачу налогоплательщиком заявления о доходах, полученных им за истекший период (квартал, полугодие, год). Исходя из указанной в декларации суммы дохода, а также действующих скидок и ставок определяется налоговый оклад. [c.35]
Главной формой мобилизации государственных доходов выступают налоги. В бюджете центрального правительства они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налогов достигает половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных предприятий и ряда специальных фондов. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также в некоторых странах акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования входит составной частью в государственный бюджет, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных [c.64]
Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в порядке и на условиях, предусмотренных для доходов от предпринимательской деятельности и других доходов. При этом для целей налогообложения владельцем личной компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности которого находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации) подлежат обложению корпорационным налогом или другим аналогичным видом налога. [c.131]
Расхождения между отдельными классификациями возникают в результате включения или невключения в отдельные группировки местных налогов и сборов неучета перераспределяемых поступлений по другим звеньям бюджетной системы отнесения налогов на прирост капитала к разным налоговым группам (к числу подоходных налогов или к числу поимущественных) неучета взносов и платежей в фонд социального страхования и другие фонды социального назначения включения или невключения в разряд личных налогов корпорационного налога. Искажения, возникающие в результате использования при международных сравнениях несопоставимых налоговых классификаций, приводят не только к неверным теоретическим выводам, но могут быть причиной крупных практических просчетов. Анализируя данные сравнительной статистики в области налогообложения, следует помнить о том, что системы налогообложения в отдельных странах до сих пор существенно различаются, и это может приводить к существенным расхождениям даже в тех случаях, когда при сопоставлениях применяется единая методология группировки налогов. [c.138]
Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные налоги. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, подомовый, промысловый налоги, налоги на доходы от денежных капиталов, налог на ценные бумаги. В группу прямых личных доходов включают подоходный налог с физических лиц, налоги на прибыль (доход) акционерных обществ (корпорационный), налог на прирост капитала, налог на сверхприбыль, подушный налог. К личным налогам относятся также налог на имущество и налог на наследство и дарение. Если строго следовать системе разделения налогов на реальные и личные, то к личным поимущественным следует причислять лишь те, где объектом налогообложения выступает стоимость имущества. Налогом на наследство может облагаться доля наследства, приходящаяся каждому наследнику. Эти налоги относятся к группе личных налогов. [c.139]
КОРПОРАЦИОННЫЙ НАЛОГ — налог на доходы юридических лиц (объединений капиталов), взимаемый практически во всех развитых странах. [c.144]
Главными личными налогами являются подоходный налог с физических лиц, корпорационный налог, налог на сверхприбыль, налог на доходы от денежных капиталов, налог на прирост капитала, налог с наследств и дарений, поимущественные налоги. Основные поступления дает подоходный налог с физических лиц. Удельный вес поступлений по корпорационному налогу, налогам с наследств и дарений, на доходы от денежных капиталов сокращается. [c.154]
НАЛОГ НА НЕРАСПРЕДЕЛЕННУЮ ПРИБЫЛЬ — обложение не распределенной на дивиденды части прибыли акционерных компаний (организаций), признаваемых в качестве отдельных налогоплательщиков, при взимании корпорационного налога. [c.211]
СОЛИДАРНЫЙ СБОР — неофициальное название налог на объединение Германии — сбор, взимавшийся в Германии с 1 июля 1991 г. по 30 июля 1992 г., вновь введенный в действие с 1 января 1995 г. Представляет собой надбавку к подоходному налогу с физических лиц и корпорационному налогу, введенную в целях преодоления финансовых трудностей, связанных с объединением Германии. Зачисляется в федеральный бюджет. База обложения — исчисленный подоходный или корпорационный налоги. Ставка сбора — 7,5%. [c.437]
Наибольшее преимущество при налогообложении имеют холдинги, зарегистрированные и действующие в странах, применяющих методику консолидированного баланса при налогообложении доходов юридических лиц корпорационным налогом. [c.483]
Подставляя tKmKt в модель оценки долгосрочных активов, получаем альтернативные издержки г. И наконец, используя формулу ММ, получаем скорректированные затраты на капитал г при условии равенства налоговых преимуществ долга Т ставке корпорационного налога Тс [c.511]
Законодательство зарубежных государств закрепляет различные подходы к обложению прибыли юридических лиц, однако все их разнообразие можно свести к нескольким основным схемам. Например, в США, Швейцарии, Бельгии, Голландии, Люксембурге и Швеции предусматривается полное обложение прибыли, т.е. прибыль компании облагается корпорационным налогом, а затем получившие часть прибыли акционеры уплачивают с нее личный подоходный налог. В других государствах с целью избежания двойного налогообложения предусматривается уменьшение обложения прибыли на уровне акционеров. Эта схема реализуется двумя способами. Например, в Великобритании, Ирландии и Франции суммы налога, уплаченного корпорацией, частично зачитываются при определении совокупного облагаемого личного дохода, частью которого являются дивиденды, полученные акционером этой корпорации а в Канаде, Австрии, Дании и Японии независимо от уплаты корпорационного налога компаний устанавливается частичное освобождение от налога дивидендов, полученных акционером. В Финляндии, ФРГ, Испании и Португалии закон предусматривает возможность уменьшения налогообложения на уровне компании. При этой схеме прибыль компании делится на распределяемую и нераспределяемую. Для распределяемой среди акционеров в форме дивидендов прибыли устанавливаются либо более низкие ставки налога (ФРГ, Португалия), либо частичное освобождение от налога (Финляндия, Испания). В некоторых странах практикуется полное освобождение от налога распределяемой прибыли или на уровне компании, как это имеет место в Греции, или на уровне акционеров, как это сделано в Италии. При этом следует иметь в виду, что национальное законодательство может предусматривать сочетание способов исчисления корпорационного налога и возможность применения разных схем в зависимости от конкретных целей налоговой политики. [c.474]
В Великобритании правовыми актами, предусматривающими ответственность за налоговые правонарушения, являются2 1) Закон 1970 г. об управлении налогами 2) Закон 1988 г. о подоходном и корпорационном налогах 3) Закон 1979г. о таможенных и акцизных сборах 4) Закон 1981 г. о подлоге и подделке 5) Закон 1980 г. о магистратских судах и некоторые другие. [c.484]
Компания не получила никакого дохода или иных прибылей, кргда она ссудила 15 млн. долл. своим клиентам и получила выплату ссуд на 15 млн. долл. За период между 12 октября 1971 г. и 15 июня 1976 г. компания получила прибыль, равную разнице между процентами, выплаченными держателям облигаций, и процентами, полученными банком от своих клиентов. Эта прибыль была учтена в расчетах прибыли, на которую компания выплатила корпорационный налог." [c.211]
В современных условиях гармонизация налогов осуществляется в рамках Европейского союза (ЕС). После отмены таможенных пошлин в торговле между странами ЕС проводились мероприятия по гармони- зации первоначально косвенных, а затем и прямых налогов. В этих странах был введен НДС, который уплачивается на всех стадиях производства и реализации товаров. В целях стимулирования экспорта вывозимые товары освобождаются от этого налога. Во всех странах применяются разные ставки, колебания которых довольно значительны. Осуществляется также гармонизация пяти акцизов — на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино и бензин, но значительные различия в их взимании в отдельных странах, разный удельный вес в доходах бюджета сдерживают унификацию. Разрабатываются реформы систем налогообложения прибыли корпораций и личного подоходного налога в направлении исчисления их по единой схеме и сближения ставок. Установление единой системы обложения корпорационным налогом имеет целью обеспечение свободного передвижения капиталов в рамках Сообщества, создание западноевропейского рынка капиталов. [c.57]
ИМПУТАЦИОННАЯ (ЗАЧЕТНАЯ) СИСТЕМА КОРПОРАЦИОН-НОГО НАЛОГА — система исчисления налоговых обязательств юридических лиц — субъектов обложения — корпорационным налогом, введенная в Бельгии, Дании, Ирландии, Италии, Соединенном Коро-левст,ве Великобритании и Северной Ирландии, Франции с целью устранения двойного налогообложения прибыли корпораций. [c.125]
При этой системе распределяемая и нераспределяемая прибыль компаний облагается по единой ставке. При выплате акционерам дивиденда взимается только так называемый авансовый налог с корпораций (Advan ed orporation Tax) в размере, соответствующем стандартной (основной) ставке подоходного налога. При исчислении общей суммы корпорационного налога в конце года все авансовые платежи исключаются из этой суммы и остаток вносится в бюджет. [c.125]
При импутационной системе обложения акционеры получают полностью сумму дохода по акциям, т.е. без вычета налога, а авансовый платеж с корпорации оформляется в виде налогового кредита (Tax redit), т.е. акционеры официально не являются плательщиками корпорационного налога. Полученный акционером в полной сумме доход в форме дивиденда включается в его другие доходы и облагается подоходным налогом с учетом всех предусмотренных льгот. [c.125]
В промышленно развитых странах наиболее важные налоги поступают в государственные (центральные, федеральные) бюджеты (подоходный налог с физических лиц, корпорационный налог, НДС, акцизы, таможенные пошлины). Источником доходов региональных (штатных, провинциальных, земельных, департаментальных, областных) и местных (городских, сельских, окружных, районных, коммунальных) бюджетов служат поимущественные, поземельные и промысловые налоги. С усилением интеграционных процессов, созданием межгосударственных региональных объединений все большее распространение получают межгосударственные налоги (основным межгосударственным налогом в странах — членах Европейского сообщества выступает НДС. [c.270]
Для партнерства законодательством предусмотрены значительно более упрощенные, чем для обществ с ограниченной ответственностью, правила и нормы, регулирующие, порядок их образования и роспуска, отчетность, деятельность и т.д. Так, партнерства не обязаны публиковать балансы и отчеты о прибылях и убытках, для них отсутствует требование о привлечении независимых аудиторов для проверки бухгалтерских книг и отчетности. В некоторых странах партнерства признаются юридическими лицами. В большинстве стран налоговое законодательство не рассматривает партнерства в качестве самостоятельных налогоплательщиков, (для обложения подоходными налогами) и, соответственно, не привлекает их к обложению корпорационным налогом. В налоговом праве прибыль партнерства рассматривается только как совокупность прибылей отдельных партнеров таким образом, каждый партнер должен в индивидуальном порядке отчитываться по налоговым обязательствам, возникающим в связи с его деятельностью как члена партнерства (так называемая налоговая транспарантность партнерств). [c.334]
Смотреть страницы где упоминается термин Корпорационный налог
: [c.450] [c.459] [c.459] [c.473] [c.485] [c.137] [c.397] [c.60] [c.261] [c.138] [c.142] [c.144]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение Энциклопедический словарь -> Корпорационный налог