Система и виды субъектов административной юрисдикции в рамках налоговых правоотношений [c.244]
Специальных, т.е. отражающих особенности правового положения и труда отдельных категорий физических лиц руководителей, главных бухгалтеров и других должностных лиц. Эта категория физических лиц занимает специфическое положение в части субъектов налоговых правоотношений и ответственности за налоговые правонарушения. [c.276]
Субъективная сторона налогового правонарушения представляет собой совокупность признаков, характеризующих психологическое отношение субъекта к совершенному противоправному действию (бездействию) и его последствиям в сфере налоговых правоотношений. [c.282]
Применительно к налоговым правоотношениям законодательно установлен круг лиц (п. 2 ст. 90 НК РФ), которые не могут выступать в качестве свидетелей по делу о налоговом правонарушении и соответственно не могут быть субъектами ответственности по ст. 128. [c.321]
Такой взгляд на налоговые правоотношения не был присущ налоговому праву советского периода. В условиях тоталитарного режима в налоговом законодательстве принято было видеть прежде всего администрирование, выражение односторонней воли государства. В этих условиях налогоплательщик находился в положении второсортного субъекта, а превалировали престиж и гипертрофированный интерес государства и государственного аппарата. [c.135]
Участниками налоговых правоотношений выступают субъекты хозяйственной деятельности и государственные органы. Права и обязанности составляют основу правового статуса участников налоговых правоотношений и являются основанием для выделения их категорий. [c.154]
Важные участники налоговых правоотношений — банки. Как хозяйствующие субъекты они являются налогоплательщиками и обладают соответствующим правовым статусом. [c.187]
Взыскания, установленные НК РФ (разд. VI Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение , глава 16 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение , глава 18 Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение ), являются мерами административной ответственности, которые применяются к налогоплательщикам, налоговым агентам, банкам и другим субъектам налоговых правоотношений за нарушения ими налогового законодательства. Основанием административной ответственности, установленной НК РФ, служит налоговое правонарушение как вид административного правонарушения. t [c.246]
Помимо названных субъектов в налоговым правоотношении могут участвовать лица, обязанные контролировать правильность исчисления и полноту уплаты налогов и сборов. [c.251]
Безналичный способ уплаты налога представляет собой удержание бухгалтерией предприятия (организации) части выплачиваемого дохода. Доход может быть в форме заработной платы, дивидендов, процентов по вкладам, выплат по авторским правам и т.д. При безналичной-форме уплаты подоходного налога, иногда называемой удержанием у источника , в налоговые правоотношения вступают три субъекта налоговые органы, налогоплательщик и специальный посредник, функции которого может выполнять либо предприятие (организация), удерживающее налоги с заработной платы, либо банк, удерживающий налоги с процентов по вкладам, либо инвестиционная компания, удерживающая налоги с выплачиваемых дивидендов. [c.470]
При этом следует иметь в виду, что понятие организация , приведенное в ст. 11 НК, охватывает филиалы и представительства, созданные на территории РФ иностранными юридическими лицами и являющиеся самостоятельными налогоплательщиками. В отличие от этого филиалы и представительства российского юридического лица НК (ст. 9) не рассматривает в качестве самостоятельного субъекта налоговых правоотношений, в том числе отношений по учету налогоплательщиков. [c.224]
Властный характер налоговых правоотношений предполагает значительное и активное участие в них органов государственной власти. Что, в свою очередь, предопределяет широкую правоприменительную деятельность и большое количество правоприменительных актов, различных как по субъектам, их издавшим, так и по своему значению. [c.54]
По характеру правового воздействия все эти правоприменительные акты можно разделить на охранительные, связанные с реализацией санкций правовых норм (например, постановления о привлечении налогоплательщика к ответственности), и регулятивные, подтверждающие и определяющие права и обязанности субъектов налоговых правоотношений (решения о проведении реструктуризации налоговой задолженности, решения о возврате излишне уплаченного налога). [c.56]
В рассматриваемых налоговых правоотношениях участвуют налогоплательщики, налоговые органы и кредитные организации — банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т.е. субъектами налогового права. [c.333]
Важная роль.в защите прав налогоплательщиков (как и других субъектов налогового права) принадлежит Конституционному Суду РФ, в компетенцию которого входит разрешение дел о соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов. Он проверяет конституционность закона, примененного или подлежащего применению в конкретном деле, по жалобам граждан о нарушении их конституционных прав. Это относится и к сфере налоговых правоотношений. Конституционный Суд РФ разрешил ряд таких дел (например, касающихся порядка принудительного взыскания недоимок по. налогам и связанных с ними санкций, сроков введения в действие норм законодательства о налогах, неконституционности некоторых актов об установлении сборов и др.)3. [c.346]
Определите понятие налоговых правоотношений. Кто выступает в качестве их субъектов - [c.351]
Какова роль прокуратуры РФ в защите прав субъектов налоговых правоотношений Охарактеризуйте ее на основе Федерального закона О прокуратуре Российской Федерации . [c.351]
Налоговые агенты в ряде случаев выступают субъектами налоговых правоотношений. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по начислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговыми агентами по уплате налога на доходы физических лиц большинства категорий налогоплательщиков в стране выступают предприятия-работодатели, другие организации, являющиеся источником дохода физических лиц. [c.8]
При представительстве субъекта в налоговых правоотношениях налоговая обязанность остается неизменной, при изменении субъекта происходит изменение объекта налога и налоговой обязанности. [c.72]
В соответствии с п.п. 3 п. 8 ст. 201 НК РФ налоговые вычеты предоставляются на основании реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) нефтепродуктов, которая, в свою очередь, проставляется в случае соответствия сведений, указанных в налоговой декларации налогоплательщика-покупателя, имеющего свидетельство, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком-покупателем счетах-фактурах. Указанные требования противоречат положениям п. 1 ст. 8 НК РФ, в соответствии с которым под налогом понимается индивидуально установленный платеж. Исходя из трактовок ст.ст. 8, 9 и 45 НК РФ третьи лица (помимо самого налогоплательщика и налогового органа, в котором он состоит на учете) не могут являться субъектами налоговых правоотношений, за исключение случаев, когда это прямо регламентировано самим Налоговым кодексом. В частности, Налоговый кодекс РФ содержит единственную группу оснований для участия третьего лица в налоговых правоотношениях — это, так называемый, институт налоговых агентов. Так, в соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены права и обязанности по исчислению, удержанию [c.98]
Смежными с налоговыми являются бюджетные отношения. И налоговое право, и бюджетное право являются подотраслями финансового права. Государство — обязательный участник финансовых отношений проявляет себя как субъект публичного права. Поэтому разграничение налоговых и бюджетных правоотношений — непростая задача. [c.153]
На основании своего устава акционерное общество в лице соответствующего органа управления выступает участником гражданского оборота, субъектом трудовых, налоговых и других правоотношений. Устав с учетом общих требований законодательства индивидуализирует юридический статус конкретного общества. [c.73]
В свою очередь банк или иная кредитная организация обязаны сообщить об открытии (закрытии) счета в налоговый орган в пятидневный срок со дня открытия (закрытия) такого счета. Такая обязанность банка обусловлена природой правоотношений, возникающих по поводу открытия банковских счетов и осуществления операций по ним. Банковский счет является правоотношением с множественным составом участников по поводу движения денег. В этом множественном составе необходимо выделять прежде всего публично-правовые субъекты — налоговые органы и Центральный банк РФ, а затем - частно-правовые субъекты - конкретный банк и клиент, заключающие договор. В связи с банковским счетом правоотношения прежде всего возникают между коммерческим банком и Центральным банком РФ и между коммерческим банком и налоговыми органами. Второй уровень правоотношений возникает между клиентами банка и налоговыми органами. И последний уровень образуют договорные отношения между банком и клиентом. [c.205]
В отличие от нормативных правоприменительные акты адресованы не любому лицу, органу или организации. Они могут относиться либо к индивидуально определенному, конкретному субъекту правоотношения, регулируемого данным актом (например, акт налоговой проверки, приказ о назначении на должность), либо же иметь определенный общий характер, создавая серию правоотношений, в которых участвуют многие субъекты в связи с исполнением конкретного предписания (решение о строительстве завода, о приватизации государственного предприятия). Акты применения права действуют только в рамках конкретного случая и утрачивают силу с прекращением отношений, ими регулируемых. [c.17]
Таким образом, субъект финансового права — понятие более широкое, чем субъект (участник) финансового правоотношения. В данный момент носители финансовых прав и обязанностей могут еще не вступить в конкретные правоотношения. Кроме того, какая-то часть прав и обязанностей может остаться нереализованной. Однако ее объем гораздо меньший, чем по другим отраслям права в силу особенностей финансовых правоотношений, обусловленных возникновением этих отношений в процессе финансовой деятельности государства, муниципальных образований. Например, не требуется и не предполагается реализация всех прав, которыми наделяет законодательство субъектов гражданского права (права наследования, дарения, купли-продажи и т.д.). Иное дело финансовые правоотношения участие в них государственных органов (или органов местного самоуправления) с определенной компетенцией в принципе предполагает необходимость полного осуществления входящих в нее прав и обязанностей в области финансов. Но и в этой области в связи с действием уполномочивающих финансово-правовых норм и другими факторами субъекты могут не проявить волю к реализации некоторых своих прав (например, право изыскания и использования дополнительно выявленных, сверх утвержденных по бюджету доходов, право обращения с заявлением об отсрочке или рассрочке налоговых платежей и др.). [c.72]
Индивидуальные субъекты финансового права, или физические лица, — это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну. Законодательство устанавливает в качестве основных условий привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода, превышающего установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества, подлежащего налогообложению (строения, транспортные средства, земельный участок и др.)- Граждане могут вступать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях. Законодательство определяет, в каких случаях субъектами финансового права РФ могут быть не только граждане России, но и иностранцы и лица без гражданства. [c.77]
Важная роль в обеспечении соблюдения прав субъектов финансовых правоотношений принадлежит прокуратуре РФ5, которая призвана осуществлять надзор за исполнением законов министерствами, ведомствами, в том числе органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, их должностными лицами за соблюдением прав человека и гражданина, в том числе органами финансового контроля, органами налоговой полиции. Прокурор приносит протест на противоречащий закону правовой акт (лицу, издавшему его) и вносит представление в орган (или должностному лицу), который уполномочен устранить эти нарушения. [c.82]
Основанием возникновения любой налоговой обязанности, в том числе и обязанности уплаты налогов (сборов), являются юридические факты. Юридические факты — это конкретные социальные обстоятельства (события, действия), вызывающие в соответствии с нормами права наступление определенных правовых последствий — возникновение, изменение или прекращение правовых отношений. Юридические факты обеспечивают переход от общей к конкретной модели прав и обязанностей. Таким образом, юридический факт порождает возникновение индивидуально определенных правоотношений между конкретными субъектами, т. е. возникновение конкретных прав и обязанностей сторон. Обеспечивая надежное возникновение, изменение, прекращение правовых отношений, юридические факты способствуют тем самым стабильному и надежному функционированию всей системы правового регулирования. Функция правового регулирования является основной функцией, выполняемой юридическими фактами. [c.59]
В соответствии с принятым в Российской Федерации Налоговым кодексом участниками налоговых правоотношений со стороны государства выступают соответствующие уполномоченные государственные органы и органы местного самоуправления. К ним относятся Министерство Российской Федерации по налогам и сборам — МНС России (бывшая Государственная налоговая служба) и его территориальные подразделения, т. е. налоговые органы, Государственный таможенный комитет и его территориальные подразделения (таможенные органы), Министерство финансов Российской Федерации и финансовые подразделения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Налоговый кодекс четко прописывает права и обязанности каждого из этих органов. При этом основным звеном налоговых правоотношений со стороны государсгва выступают налоговые органы. Права и обязанности других участников со стороны государства в значительной степени сужены. В частности, на Минфин России возложена задача разработки совместно с МНС России и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политике государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны. Что касается конкретных проблем взаимоотношения налогоплательщиков и государства, то финансовым органам в соответствии с Налоговым кодексом предоставлено право решать вопросы о предоставлении налого- [c.102]
Вывод второй. С позиций функционального содержания определение налогового механизма может быть сформулировано следующим образом. Налоговый механизм — это комплекс трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированный особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (налоговое регулирование) и санкционных мер воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль). [c.147]
Одной из сторон налогового правоотношения является налогоплательщик — физическое лицо. Вместе с тем возможны ситуации, когда о гражданине-налогоплательщике длительное время нет никаких сведений в месте его постоянного жительства. Для устранения такой неопределенности в субъекте правоотношений существует гражданско-правовой институт безвестного отсутствия. [c.130]
Расчеты — это действия, направленные на прекращение или изменение возникшего обязательства, они являются важнейшим элементом возмездных имущественных отношений, т.е. таких отношений, объектом которых становится имущество (материальные блага и имущественные права). Эти отношения в условиях развития рынка приобретают особое значение. Несвоевременно произведенные расчеты, неплатежи по принятым обязательствам тормозят развитие экономики страны, подрывают устойчивость хозяйственных связей между участниками гражданского оборота, что не может не отразиться отрицательно на формировании доходной части государственных бюджетов (федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации) и государственных внебюджетных фондов. Поэтому оптимальная организация расчетов имеет большое значение для развития общества. Расчеты в соответствии с законодательством могут быть произведены одновременно с получением каких-либо имущественных благ, и в этом случае осуществляются они непосредственно между сторонами, например, договора купли-продажи, договора аренды и т.д. Непосредственные расчеты применяются в имущественных отношениях, как правило, возникающих между гражданами, или с их участием. В имущественных отношениях юридических лиц расчеты, как правило, не должны производиться непосредственно между ними, для расчетов между юридическими лицами привлекается дополнительный субъект — кредитная организация. Непосредственно расчеты между юридическими лицами производятся только при расчетах наличными деньгами в установленных ограниченных пределах. На основе имеющегося имущественного отношения, возникающего из гражданско-правового договора, появляется новое имущественное отношение — расчетное. Эти имущественные расчетные отношения между юридическими лицами и кредитными организациями при производстве расчетов опосредуются нормами права и приобретают форму расчетных правоотношений. Расчетными правоотношениями являются также отношения, возникающие между налогоплательщиками и налоговым органом при уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования). [c.365]